利潤(rùn)及分配部分課件

1、 第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)利潤(rùn)一一 利潤(rùn)的形成：利潤(rùn)的形成： 利潤(rùn)的定義：利潤(rùn)的定義： 是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，即收入和成本費(fèi)用相抵后的差額。成果，即收入和成本費(fèi)用相抵后的差額。如果收入大于成本費(fèi)用其凈額為利潤(rùn)如果收入大于成本費(fèi)用其凈額為利潤(rùn)小于則為經(jīng)營(yíng)虧損。小于則為經(jīng)營(yíng)虧損。 2. 2. 利潤(rùn)的形成：利潤(rùn)的形成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金附加營(yíng)業(yè)稅金附加- -資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益(-(-公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失)+)+投資收益投資收益-(-(

2、投資損失投資損失) ) 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) = = 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)出售利得 處置固定資產(chǎn)凈收益 罰款凈收入 無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 盤盈,捐贈(zèng)利得 盤虧損失 處置固定資產(chǎn)凈損失 非常損失 各項(xiàng)罰款及沒(méi)收支出 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈損失 營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入的核算 營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出的核算 通過(guò)設(shè)置的通過(guò)設(shè)置的“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶進(jìn)行。賬戶進(jìn)行。其貸方登記企業(yè)

3、取得的各種營(yíng)業(yè)外收其貸方登記企業(yè)取得的各種營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入，該賬戶期末無(wú)余賬戶的營(yíng)業(yè)外收入，該賬戶期末無(wú)余額額 通過(guò)設(shè)置通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶進(jìn)行。賬戶進(jìn)行。該賬戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)該賬戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額期末無(wú)余額 。企業(yè)發(fā)生各種營(yíng)業(yè)外支企業(yè)發(fā)生各種營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，貸賬戶，貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)

4、固定資產(chǎn)清理清理”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等等賬戶；月末將營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損賬戶；月末將營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，借記益時(shí)，借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，貸記賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。賬戶。 四、本年利潤(rùn)的核算四、本年利潤(rùn)的核算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損或虧損)總總額，通過(guò)設(shè)置的額，通過(guò)設(shè)置的“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的貸賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的貸方，登記期末轉(zhuǎn)入的收入類方，登記期末轉(zhuǎn)入的收入類賬戶的貸方余額；借方登記賬戶的貸方余額；借方登記期末轉(zhuǎn)入的支出類賬戶的借期末轉(zhuǎn)入的支出類賬戶的借方余額方余額 帳務(wù)處理帳結(jié)帳結(jié)方法方法 表結(jié)表結(jié)方法方

5、法 帳結(jié)帳結(jié)方法方法 是于每期終了，是于每期終了，將損益類賬戶將損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，通過(guò)賬戶，通過(guò)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)出本期賬戶結(jié)出本期利潤(rùn)或虧損總利潤(rùn)或虧損總額以及本年累額以及本年累計(jì)損益的一種計(jì)損益的一種方法方法 。期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，應(yīng)借記期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益投資收益”(指投指投資凈收益資凈收益)、“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”等賬戶，貸等賬戶，貸記記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)借記時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶

6、，貸記賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成本本”、 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)稅金及附加附加”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收投資收益益”(指投資凈損失指投資凈損失) 、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶等賬戶 表結(jié)表結(jié)方法方法 是指一定時(shí)期內(nèi)企是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)或虧損不是業(yè)利潤(rùn)或虧損不是通過(guò)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，而通過(guò)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，而是將有關(guān)損益類賬是將有關(guān)損益類賬戶余額填入戶余額填入“損益損益表表”計(jì)算出來(lái)的一計(jì)算出來(lái)的一種方法。種方法。 采用采用“表結(jié)法表結(jié)法”核算利潤(rùn)，每核算利潤(rùn)，每月結(jié)帳時(shí)，損益類各賬戶的余月結(jié)帳時(shí)，損益類各賬戶的余額不需要

7、結(jié)轉(zhuǎn)到額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，只有到年度終了進(jìn)行年賬戶，只有到年度終了進(jìn)行年度決算時(shí)，才用度決算時(shí)，才用“帳結(jié)法帳結(jié)法”將將損益類各賬戶的全年累計(jì)余額損益類各賬戶的全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。 帳 戶 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 9900 84895.90700037700140003500 7950 14220044000109004500本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84895.90 84895.90 84895.90 14220

8、0 營(yíng)業(yè)稅金及附加 9900 9900 9900 44000 銷售費(fèi)用 7000 7000 7000 4500 其他業(yè)務(wù)成本 37700 37700 37700 10900 營(yíng)業(yè)外支出 7950 7950 7950 管理費(fèi)用 14000 14000 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 3500 3500 603345.90 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142200 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 44000 投資收益 4500 4500 營(yíng)業(yè)外收入 10900 10900 164945.90 201600640000 注注:吉澳公司吉澳公司112月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為利潤(rùn)總額為64000

9、0元。元。 年終利潤(rùn)結(jié)算年終利潤(rùn)結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤(rùn)，應(yīng)借記結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤(rùn)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，貸記賬戶，貸記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)年度凈虧賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)年度凈虧損，應(yīng)借記損，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶，貸賬戶，貸記記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 利利 潤(rùn)潤(rùn) 分分 配配 政政 策策彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損彌彌 補(bǔ)補(bǔ) 以以 前前 年年 度度 尚尚 未未 彌彌 補(bǔ)補(bǔ) 的的 虧虧 損損 分配順序分配順序1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積 2、提取任意盈余公積，法定公益金、提取任意盈余公積，法定公益金 3、向投資者分配利潤(rùn)、向投資者分配利潤(rùn) 。

10、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，加上年初企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)額，為可供分配的利潤(rùn) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 分分 配配設(shè)置明細(xì)科目 提取法定盈余公積；提取法定盈余公積； 提取法定公益金；提取法定公益金； 提取任意盈余公積；提取任意盈余公積； 應(yīng)付現(xiàn)金股利；應(yīng)付現(xiàn)金股利； 轉(zhuǎn)作股本的股利；轉(zhuǎn)作股本的股利； 盈余公積補(bǔ)虧；盈余公積補(bǔ)虧； 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 第一步企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)先彌補(bǔ)年利潤(rùn)，應(yīng)先彌補(bǔ)年初未彌補(bǔ)的虧損初未彌補(bǔ)的虧損記帳核算借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤(rùn)

11、分配貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧第二步 可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)余額，為可供分配的利潤(rùn)分 配 順 序企業(yè)提取法定盈余公積和任意企業(yè)提取法定盈余公積和任意盈余公積盈余公積記帳核算借記借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取提取法定盈余公積（或提取任法定盈余公積（或提取任意盈余公積）意盈余公積）”賬戶，貸賬戶，貸記記“盈余公積盈余公積法定盈法定盈余公積金（或任意盈余公余公積金（或任意盈余公積金）積金）”賬戶賬戶 企業(yè)提取法定

12、公益金企業(yè)提取法定公益金記帳核算借記借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提提取法定公益金取法定公益金”賬戶，賬戶，貸記貸記“盈余公積盈余公積法法定公益金定公益金”賬戶賬戶 企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配核算的步驟企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配核算的步驟向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)記帳核算借記借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶；實(shí)賬戶；實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記際支付利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 年終利潤(rùn)結(jié)算年終利潤(rùn)結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤(rùn)，應(yīng)借記結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤(rùn)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，貸記賬戶，

13、貸記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)年度賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)年度凈虧損，應(yīng)借記凈虧損，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶，賬戶，貸記貸記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶下的其他各明細(xì)賬戶的借方余額，應(yīng)借記賬戶下的其他各明細(xì)賬戶的借方余額，應(yīng)借記“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，同時(shí)分別貸記明細(xì)賬戶，同時(shí)分別貸記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取法定盈提取法定盈余公積余公積”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取法定公益金提取法定公益金”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股應(yīng)付現(xiàn)金股利利”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。企業(yè)在核算分配本年實(shí)現(xiàn)的企業(yè)在核算分配本年

14、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和上年結(jié)存的利潤(rùn)時(shí)利潤(rùn)和上年結(jié)存的利潤(rùn)時(shí)利潤(rùn)分配科目的登記利潤(rùn)分配科目的登記借借 方方 登登 記記與與“盈余公積盈余公積”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”等科等科目的貸方對(duì)應(yīng)目的貸方對(duì)應(yīng)貸貸 方方 登登 記記從從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)科目轉(zhuǎn)來(lái)的本年盈余額和彌補(bǔ)來(lái)的本年盈余額和彌補(bǔ)以前年度虧損額以前年度虧損額與與“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末將將“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的借方余額，從其貸方轉(zhuǎn)入科目下的其他明細(xì)科目的借方余額，從其貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”科目中，科目中，年末若有貸方余額，表示歷年積存的未分年末若有貸方余額，表示歷年積存的未分配利潤(rùn)；若為借方余額，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。配利潤(rùn)；若為借方余額，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。 總帳賬戶 明細(xì)賬戶 借方余額 貸方余額 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金 應(yīng)付現(xiàn)金股利 220004200021000 200000 442000 根據(jù)上表資料進(jìn)行年終利潤(rùn)結(jié)算時(shí)： (1)借：本年利潤(rùn) 442000 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 442000 (2)借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 263000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 42000 提取法定公益金 2100