會計基礎(chǔ)—第九章

1、主講教師主講教師: 桑茂榮桑茂榮聯(lián)系電話聯(lián)系電話計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)根據(jù)根據(jù)2012年廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫年廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫第九章 會計檔案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念 概念： 指會計憑證、會計賬薄和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料。它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。法律依據(jù)：主要有會計法、檔案法及其會計檔案管理辦法（會計檔案管理辦法由財政部和國家檔案局聯(lián)合發(fā)布，并于1999年1月1日起實施）。法律要求：各單位必須加強(qiáng)對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、

2、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失、和泄密。各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第九章 會計檔案第一節(jié) 會計檔案概述二、會計檔案的內(nèi)容（四大類）1、會計憑證類。包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他憑證。2、會計賬薄類。包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬薄。3、財務(wù)會計報告類。月度、季度和年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及說明等。4、其他會計資料類。銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔會計檔案管理

3、辦法規(guī)定，各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。在會計年度終了，會計檔案可暫由本單位財務(wù)會計部門保管。期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。各單位對會計檔案應(yīng)做到妥善保管、存放有序、查找方便。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管二、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為：永久和定期兩種。永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案。定期檔案分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會計檔案的保管期限，從會計

4、年度終了后的第一天算起。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管會計檔案管理辦法對各單位（企業(yè)和其他組織、財政總預(yù)算、行政、事業(yè)單位和稅收會計等）等會計檔案的保管期限規(guī)定了最低保管期限。具體分為：1、永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務(wù)報告、稅收年報（決算）；財政總預(yù)算；行政單位和事業(yè)單位決算；2、25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類出納賬。3、15年：會計憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬（不含現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會計移交清冊；各種完稅憑證和繳退庫憑證；財政總預(yù)算撥款憑證及其會計憑證；行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證。

5、第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管4、10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證；各收入機(jī)關(guān)編送的報表；財政總預(yù)算包括行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)撥貸款年報；稅收會計報表（包括票證報表）。5、5年：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表。6、3年：月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計旬報。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序號序號檔案名稱檔案名稱保管保管期限期限備注備注一、會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二、會

6、計賬薄類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬25年第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表序序號號檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限備注備注財政總預(yù)算行政事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年10年2各收入機(jī)關(guān)編送的報表10年3行政事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保管2年5財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證15年包括撥款憑證和其他會計憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔

7、案保管三、會計檔案的查閱、復(fù)制和交接（一）會計檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制制度。各單位保存的會計檔案不得借出。如遇特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封或抽換。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管（二）會計檔案的交接單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位

8、解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。第九章

9、會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。駐外機(jī)構(gòu)和境內(nèi)單位在境外

10、設(shè)立的企業(yè)（簡稱境外單位）的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第九章 會計檔案第二節(jié) 會計檔案保管四、會計檔案的銷毀保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序銷毀：1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2、單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3、銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。4、監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名