2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格第7章課件匯總

1、第七章財(cái)產(chǎn)清査第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤 點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符 的一種專門方法。賬國(guó)結(jié)存數(shù) V 二.財(cái)產(chǎn)清查的分類按清查的范圍，財(cái)產(chǎn)清查可分為全而清查和局部清查全面清査是指對(duì)屬于本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)款 項(xiàng)等進(jìn)行全而盤點(diǎn)和清查。全面清查的內(nèi)容多、范圍廣、投入的人力多不可能經(jīng)常進(jìn)行。-般只用于年終結(jié)算前的清查，當(dāng)然在特殊情況下，如企業(yè) 改變隸屬關(guān)系、破產(chǎn)、合并、清產(chǎn)核資或單位主要負(fù)責(zé)人調(diào) 離工作崗位等，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任或核定資金，也要進(jìn)行全 面清查。局部清査是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資和往

2、來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行的盤點(diǎn)和 清查。其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較人的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn) 金、原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品等。由于局部清查的范圍 小，內(nèi)容少、涉及的人員少，但專業(yè)性較強(qiáng)。_7財(cái)產(chǎn)清査的分類庫(kù)存現(xiàn)金出納人員應(yīng)在每H業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)銀行存款出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次庫(kù)存商品、原材料、包裝物等 年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽杳, 對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次財(cái)產(chǎn)清査的分類按照清査時(shí)間分財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定和預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間 進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。定期清查的對(duì)象和范圍不定， 可以是全而清查， 也可以是 局部清查。定期清査通常在年末、季末、月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。不定期清

3、查是指事先沒(méi)冇規(guī)定清查時(shí)間，根據(jù)需要進(jìn)行的臨 時(shí)性清查， 也稱臨時(shí)清查。 不定期清查可以是全面清查， 也 可以是局部清查。財(cái)產(chǎn)清査的分類 不定期清查主要在以下兒種情況下進(jìn)行。1為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在財(cái)產(chǎn)物資或現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變 動(dòng)時(shí)，對(duì)其經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。2上級(jí)或國(guó)家有關(guān)部門決定對(duì)本單位會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí), 根據(jù)審查的要求和范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其目的往往 是驗(yàn)證單位會(huì)計(jì)資料的可靠性3、單位發(fā)生撤銷、合并、重組等事項(xiàng)時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行 清查，其目的是摸清企業(yè)的家底4、發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊、營(yíng)私舞弊等事件時(shí)，對(duì)受損的 財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，目的是查清損失情況。財(cái)產(chǎn)清查的分類1、在收發(fā)財(cái)產(chǎn)

4、物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品 質(zhì)、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)2、賬務(wù)處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤3、財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生自然損耗4、未達(dá)賬項(xiàng)5、由于管理不善、工作人員失職，以及不法分子營(yíng)私舞 弊、貪污盜竊造成的損失6、發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資毀損。財(cái)產(chǎn)清査的意義1、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，掌握各項(xiàng)物資的實(shí)有數(shù)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異，拯以調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)相符。2、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，町以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否 良好，有無(wú)因符理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或 者被非法挪川、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改 善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。3、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查

5、，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情 況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利川各項(xiàng)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。三、財(cái)產(chǎn)清査前的一般順序清査順序成立清 學(xué)習(xí) 査組織J知識(shí)進(jìn)行填制清査清單填制報(bào)告確定 制定 任務(wù)方案2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備廠倉(cāng)儲(chǔ)部門J Q清査爲(wèi)J財(cái)會(huì)部門卡片賬JUUIIIUI清査量具.計(jì)算工具.記錄表格等財(cái)產(chǎn)清査的意義財(cái)產(chǎn)清査盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制 殞蔬石h是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，只在賬簿中登記其收 入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)對(duì)實(shí)物的盤點(diǎn)來(lái)確定財(cái)產(chǎn) 物資結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：本期發(fā)出數(shù)二期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)期末實(shí)存數(shù)由

6、于實(shí)地盤存制平時(shí)只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末只要 根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)就可以倒擠出本期發(fā)出數(shù)。因此，實(shí)地盤存 制的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的 正確性就成問(wèn)題，由此倒擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠。永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及 金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)的賬簿屮進(jìn)行 連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬而余額的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：期末賬面結(jié)存數(shù)二期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)以上公式與實(shí)地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。禾續(xù)盤存制手續(xù)比較嚴(yán)密，會(huì)計(jì)賬簿起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物 資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，因此為

7、大 多數(shù)企業(yè)所采用。永續(xù)盤存制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，口有原始憑證 為依拯， 容易追查差錯(cuò)的來(lái)龍去脈， 乜容易控制差錯(cuò)和非法 行為的發(fā)生，是控制差錯(cuò)和制止非法行為的有效方法。 一永續(xù)盤存制雖然實(shí)際記錄了財(cái)產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金 額，但賬簿記錄和實(shí)際盤存的數(shù)量和金額， 仍然有發(fā)生差異 的可能。 因此，即使是實(shí)行永續(xù)盤存制，比必須定期進(jìn)行財(cái) 產(chǎn)清查，以確保賬實(shí)相符。課堂練習(xí)：某商業(yè)公司月初庫(kù)存甲商品50件，單位成本1000元，本月購(gòu)入甲商品950見(jiàn)，單位成本1000元，本期銷售甲 商品900件，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查叨甲商品實(shí)存80件，則按 照永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制可分別計(jì)算如下：永續(xù)盤存制

8、下銷售甲商品的成本=900X1000=900000元永續(xù)盤存制下月末甲商品賬面余額=1000 X 50+1000 X 950-900000=100000元實(shí)地盤存制下銷售甲商品成本=1000 X 50+1000 X 950-1000 X 80=920000元在永續(xù)盤存制下，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)可以杳明實(shí)存金額（80000）和賬存金額（100000元）不符。因此，可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查， 確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)，并確定盤盈、盤虧數(shù)額。在實(shí)地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無(wú)法確定 盤盈、盤虧。實(shí)際上，盤虧金額20000元（100000元80000元），也作為本期耗川數(shù)計(jì)算確認(rèn)。正是因?yàn)閷?shí)地 盤存制存在上述缺陷

9、，故在會(huì)計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均 應(yīng)采用永續(xù)盤存制。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清査的方法注意：實(shí)地盤點(diǎn)法與 實(shí)地盤存制是兩回事, 不要混為一談！1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 O-丿丿庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查，即通過(guò)盤點(diǎn)確定庫(kù)存現(xiàn)金 的實(shí)存數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金H記賬賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是 否相符并確定是否存在盤盈盤虧情況。貨幣資金淸查方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬企業(yè):貨幣資金的清査方法 每H業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額 與現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。在清查小組盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金應(yīng)逐張查點(diǎn)。清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核收付款憑證， 注意有無(wú)違反現(xiàn)金管 理制度 （如白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金等）的情況。盤點(diǎn)

10、完成后，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn) 人員和出納共同簽章。探庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表重要的原始憑證庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年 月曰單位：元實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧盤點(diǎn)確定 的實(shí)存數(shù)“現(xiàn)金日記賬”的余 額實(shí)存金額多 于賬存金額實(shí)存金額少 于賬存金額盤點(diǎn)人簽章出納員簽章庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表兼冇盤存單和實(shí)存賬存對(duì)比農(nóng)的作用，是證明 現(xiàn)金實(shí)冇數(shù)額的重要原始憑證，也是查明賬實(shí)不符的原因和據(jù)以調(diào) 整賬簿記錄的重要依據(jù)。2、銀行存款的清查銀行存款清查采用與銀行核對(duì)賬1=1的方法進(jìn)行。清查前應(yīng) 先檢查本單位銀行存款H記賬的正確性與完整性，然后將銀 行對(duì)賬單與木單位“銀行存款日記賬”逐筆

11、核對(duì)， 以查明銀 行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。孚生收付款業(yè)務(wù)雙方登記帶職在正常情況下，雙方登記趕聲同,余額應(yīng)當(dāng)相豈J銀行存款的清査用檢查完的銀行存款日記賬與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)賬單不符的原因分析：1雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，如錯(cuò)賬漏賬等，應(yīng)由企業(yè)或銀 行及時(shí)查明更正存在未達(dá)賬項(xiàng)款項(xiàng)送存銀行并開設(shè)存款戶 /銀行銀砰存款X XX | X X X銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)1、含義未達(dá)賬項(xiàng)是指山于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已 經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。2、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：1單位己記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬2開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬3單位

12、已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬4開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬余額調(diào)節(jié)法如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完 全是由丁-存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不 相等，則表明還存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并按照 錯(cuò)賬更正方法予以更正。存在未達(dá)賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表在單位銀行存款日記賬賬而余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ) 上，分別補(bǔ)記對(duì)方已入賬而木方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)金額, 然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。課堂練習(xí)某企業(yè)2009年3月31 H銀華存款H記賬的賬面余額為920000元，銀華對(duì)賬單余額為1050000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，査明冇以 下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1

13、、企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6000元送存銀行，企業(yè)已記 賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)而未記賬2、企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4500元，企業(yè)已記賬，而收票人 尚未向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，銀行尚未記賬3、銀行代企業(yè)收入銷貨款133000元，銀行己記賬而企業(yè)詭未收到銀行收款通知，尚未記賬4、銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1500元， 銀行 已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009 年 3 丿 J 31 口項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬目余額920000銀行對(duì)賬單賬目余 額1050000加：銀行已收，企 業(yè)未收13300加：企業(yè)已收，銀 行未收6000減：銀行已付，

14、企 業(yè)未付1500減：企業(yè)已付，銀 行未付4500凋節(jié)貢的存款余額1051500調(diào)節(jié)肩的存款余額1051500探誰(shuí)沒(méi)收就加誰(shuí)，誰(shuí)沒(méi)付就減誰(shuí)實(shí)物資產(chǎn)的清査方法實(shí)物資產(chǎn)主要是對(duì)各種存貨及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。 對(duì)這些物質(zhì)的清查，不僅要從數(shù)量上核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是 否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。1、對(duì)于成件堆放，包裝完整的財(cái)產(chǎn)物資，可按人件清點(diǎn)， 必要時(shí)可以抽查2、對(duì)于散裝分散的物質(zhì)，町以采取移位盤點(diǎn)、過(guò)秤盤點(diǎn)或 分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤3、對(duì)于人量成堆，難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺 等技術(shù)推算盤點(diǎn)的方法4、對(duì)于房屋及機(jī)器設(shè)備，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件， 而且要查明使用情況，

15、以發(fā)現(xiàn)其使用和保管上存在的問(wèn)題。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的1、經(jīng)過(guò)調(diào)整后，雙方余額相等，說(shuō)明雙方記賬相符： 、 調(diào) 節(jié)后余額是企 業(yè)實(shí)際可以動(dòng) 用的存款數(shù)額彳、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行 鑒定，可根據(jù)不同的實(shí)物采用不同的檢查方法，如物理法、 化學(xué)法、直接觀察法等。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便丁-查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管 人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記 盤存單，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員一起簽字或蓋章。盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí) 存數(shù)的原始憑證。往來(lái)款項(xiàng)的清査方法往來(lái)款項(xiàng)清査報(bào)告

16、單未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法習(xí)題某企業(yè)6月300,銀行存款日記賬余額為355 200元，而銀 行對(duì)賬單余額為369 700元。經(jīng)逐筆核對(duì)，存在以下未達(dá) 賬項(xiàng)及記賬錯(cuò)誤：1、29日企業(yè)送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)32000元，銀行尚 未入賬；2、29日開具轉(zhuǎn)賬支票支付材料款26 000元，銀行尚未 入賬；3、 企業(yè)將銷售A產(chǎn)品取得貨款2000元（轉(zhuǎn)賬支票）存入 銀行，銀行存款日記賬中誤記為200元，經(jīng)查系原記賬憑 證錯(cuò)誤。4、銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收款18 000元，企業(yè)尚未入賬。5、銀行結(jié)算存款利息700元，企業(yè)尚未入賬。要求：1、更正錯(cuò)賬入編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、更正錯(cuò)誤采川補(bǔ)充更正法更正錯(cuò)誤，即：將少計(jì)金額補(bǔ)作一

17、張 記賬憑證：借：銀行存款1 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 800并登記入賬，銀行存款日記賬更正后的余額為357 000元。2、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額調(diào)整前的存款余額357 000調(diào)整前對(duì)賬單余額369 700力1:銀行已收，而企 業(yè)未收18000700加企業(yè)已收，而銀 行未收32000減：銀行已付，而企 業(yè)未付減：企業(yè)已付，而銀 行未付26000調(diào)節(jié)后的余額375700調(diào)節(jié)后的余額375 700第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果的處理探1.財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果處理的原則與步驟C1）財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)輸食的一.財(cái)產(chǎn)飭燙的賬面實(shí)際 結(jié)存縱 V 結(jié)存豫不作處理面

18、結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬面、實(shí)際 結(jié)存數(shù) A 結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果的處理要求分析產(chǎn)生差異的原因和實(shí)質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符在處理建議得到批準(zhǔn)之前，會(huì)計(jì)人 員和財(cái)產(chǎn)管理人員應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬 存對(duì)比表”，“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告審批之后的處理財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果的處理步驟和方法表”等資料，編制記賬憑證，調(diào)整 有關(guān)財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值，使賬簿記錄 與實(shí)際盤存數(shù)相符。處理意見(jiàn)經(jīng)審批后， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審扌比 意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清査結(jié)果的處理步驟和方法設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理廠當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤虧時(shí)，報(bào)經(jīng)

19、批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠、 償或保險(xiǎn)公司賠償部分，計(jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法 査明原因的，增加管理費(fèi)用當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后I屬丁 應(yīng)支付給冇關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款屬于無(wú)法査明原因 的，計(jì)入營(yíng)業(yè)務(wù)收入。_ n_O 探考點(diǎn)必須記住，無(wú) 法査明原因的盤虧和無(wú)法 査明原因的盤盈怎么處理。財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)處理后盤盈財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)處理后盤虧尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈溢余數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 側(cè)，某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫(kù)存現(xiàn)金短款22.70元。（1）報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬 憑證借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢金CJ f毛7假定上述現(xiàn)金短款屬于無(wú)法查

20、明的其他原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢某屮烈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查屮，查明庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款25元。（1）報(bào)經(jīng)審批前，根擁“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑 證（2）假定上述現(xiàn)金長(zhǎng)款屬于無(wú)法查明的其他原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25貸：營(yíng)業(yè)外收入2522.70借借: :管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺22.7022.7025借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待攵卜理財(cái)產(chǎn)損溢對(duì)丁存貨的盤盈，經(jīng)查明原因和冇關(guān)部門批準(zhǔn)后，作沖減 “管理費(fèi)用”處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時(shí)，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等賬戶；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記 入“其他應(yīng)收款”賬戶；扌II除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò) 失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，記入“管理 費(fèi)用”賬戶，屬于非常損失的部分，如自然災(zāi)害、意外事故 等，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。某