稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則(2013版)

1、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（2012年11月9日修訂）CO& EQ發(fā)文單位：國(guó)務(wù)院 有效性：有效文號(hào)：國(guó)務(wù)院令2002362 號(hào) 發(fā)文日期：2002-10-15中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第628號(hào)現(xiàn)公布國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定，自 2013年1月1日起施行?？偫頊丶覍?012年11月9日國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定為維護(hù)社會(huì)主義法制統(tǒng)一，全面推進(jìn)依法行政，國(guó)務(wù)院對(duì)現(xiàn)行行政法規(guī)進(jìn)行了清理。經(jīng)過清理，國(guó)務(wù) 院決定：一、修改5件行政法規(guī)的部分條款（三）將中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第六十四條第二款修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款 方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨

2、物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi) 用?！钡诹鍡l修改為：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅 人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣?！钡诹艞l第二款修改為：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后， 剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。”本決定自2013年1月1日起施行。第一章總則第一條 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)

3、定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第三條 任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與 稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。第四條 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技 術(shù)方案與實(shí)施辦法； 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、 技術(shù)方案 與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息 的共享。第五條 稅收征管

4、法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣 繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第六條 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門 報(bào)告。第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部 門年度預(yù)算， 單項(xiàng)核定。 獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)， 由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部 制定。第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定

5、額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處 罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)， 與納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、 直接責(zé)任人有下列關(guān) 系之一的，應(yīng)當(dāng)回避 :（一 ） 夫妻關(guān)系；（二 ） 直系血親關(guān)系；（三 ） 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四 ） 近姻親關(guān)系；（五 ） 可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)， 是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。第二章 稅務(wù)登記第十條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息 共享。稅務(wù)

6、登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十一條 各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理 開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定。第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記， 如實(shí)填寫稅務(wù)登記表， 并按照 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)， 持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定

7、。 稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)， 向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記， 領(lǐng)取扣繳稅款登記證件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人， 可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān) 辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登 記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登 記

8、。第十五條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng) 在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦 理注銷稅務(wù)登記； 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的， 應(yīng)當(dāng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷 稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī) 關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前， 向原稅務(wù)登記機(jī) 關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理

9、機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng) 業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、 罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日 起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)； 發(fā)生變化的， 應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15 日內(nèi)， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須 持稅務(wù)登記證件 :（一 ） 開立銀行賬戶；（二 ） 申請(qǐng)減稅、免稅

10、、退稅；（三 ） 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（四 ） 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（五 ） 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（六 ） 辦理停業(yè)、歇業(yè)；（七 ） 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的 期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸 掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的， 應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)， 并登報(bào)聲明作廢。 第二十一條 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣 （市 ） 臨時(shí)從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 應(yīng)當(dāng)持 稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)

11、機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明， 向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理 稅務(wù)登記手續(xù)。第三章 賬簿、憑證管理第二十二條 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng) 采用訂本式。第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì) 代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)； 聘請(qǐng)上述機(jī) 構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的， 經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)

12、關(guān)批準(zhǔn)， 可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定， 建立收支憑 證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說 明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或 者所得。第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日 內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人

13、會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其 收入和所得或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄， 可 視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得 或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、 代收代繳稅款 有關(guān)的其他賬簿。第二十七條 賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng) 地通用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān) 的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦

14、法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十九條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅 資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 1 0 年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第四章 納稅申報(bào)第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、 扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、 數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、 代收代繳 稅款報(bào)告表。數(shù)據(jù)電文方式， 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一

15、的納稅申報(bào)專用信 封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān) 資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第三十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的 主要內(nèi)容包括 :稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)， 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)， 適用稅率或者單位稅額， 應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、 應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額， 應(yīng)納 稅額或

16、者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第三十四條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況 相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料 :（一 ） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；（二 ） 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（三 ） 稅控裝置的電子報(bào)稅資料；（四 ） 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；（五 ） 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（六 ） 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代 繳、代收代繳稅款報(bào)告表， 并報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

17、的 其他有關(guān)證件、資料。第三十六條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào) 納稅方式。第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表確有困難， 需要延期的， 應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期 申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代 繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。第五章 稅款征收第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保

18、證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定 稅款征收的方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù) 院有關(guān)部門制定。第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算 科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)骸?挪用、 截留， 不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó) 家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí) 次。第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、 電子結(jié)算方式繳納稅款。第四十一條 納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第

19、三十一條所稱特殊困難 : （一 ） 因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； （二 ） 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán) 限，審批納稅人延期繳納稅款。第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并 報(bào)送下列材料 :申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起 20 日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決 定；

20、不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。第四十三條 法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人， 應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 減稅、 免稅期滿， 應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、 免稅優(yōu)惠的納稅人， 減稅、 免稅條件發(fā)生變化的， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 1 5 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī) 定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收， 并發(fā)給委托代征證書。 受托單位和 人員按照代征證書的要

21、求， 以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款， 納稅人不得拒絕； 納稅人拒絕 的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花 稅票、扣 （收 ） 稅憑證以及其他完稅證明。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、 變?cè)旎蛘邆卧?。完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳 納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納

22、稅額 :（一 ） 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平 核定；（二 ） 按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（ 三 ） 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（四 ） 按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核 定。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng) 定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第四十九條 承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)

23、立核算，并定期向 發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的， 承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)收入和所 得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起 30 日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的， 發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人 承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。第五十條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告； 未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織 :（一 ） 在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存

24、在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（二 ） 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（ 三 ） 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi) 用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān) 系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。第五十三條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則 和計(jì)算方法， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、 批準(zhǔn)后， 與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)， 監(jiān)督納稅人執(zhí) 行。第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情

25、形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 調(diào)整其應(yīng)納稅額 :（一 ） 購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；（ 二 ） 融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意 的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；（ 三 ） 提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；（ 四 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、 提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來， 未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收 取、支付費(fèi)用；（五 ） 未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。第五十五條 納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方 法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額 :（一 ） 按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類

26、似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（ 二 ） 按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；（三 ） 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（四 ） 按照其他合理的方法。第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、 費(fèi)用的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整； 有特殊情況的， 可以自該業(yè)務(wù)往 來發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的 納稅人，包括到外縣 （市 ） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物

27、的， 納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保 質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。第五十九條 稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、 現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第 三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品， 不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是 指與納稅人共同居

28、住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。第六十一條 稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的 納稅保證人為納稅人提供的納稅保證， 以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān) 保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。第六十二條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明 擔(dān)保對(duì)象、 擔(dān)保范圍、 擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。 擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、 納稅擔(dān) 保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。納稅人

29、或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以 及其他有關(guān)事項(xiàng)。 納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、 第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)， 方為 有效。第六十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上 稅務(wù)人員執(zhí)行， 并通知被執(zhí)行人。 被執(zhí)行人是自然人的， 應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年 家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)； 拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。第六十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定， 扣押、 查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)， 參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、 出

30、廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng) 當(dāng)包括滯納金和拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。第六十五條 對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān) 在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣 押、查封、拍賣。第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定， 實(shí)施扣押、 查封時(shí)， 對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件 交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管， 同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書， 有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、 查封期間不 再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。第六十七

31、條 對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保 管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因 被執(zhí)行人保管或者使用的過錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。第六十八條 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納 稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 1 日內(nèi)解除稅收保全。第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng) 當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣； 無法委托拍賣或者不適于拍賣的， 可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè) 代為銷售， 也可以責(zé)令納稅人限期處理； 無法委托商業(yè)企

32、業(yè)銷售，納稅人也無法處理的， 可 以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理， 具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 國(guó)家禁止自由買賣的商品， 應(yīng)當(dāng)交 由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。第七十條 稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任， 使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。第七十一條 稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。第七十二條 稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙

33、企業(yè)合伙人、個(gè)體工 商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。第七十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳 稅款的， 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款 通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過 15 日。第七十四條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅 款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 阻止出境 的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法 規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)

34、定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、 扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。第七十六條 縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況， 在辦稅場(chǎng)所或者廣播、 電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款 5 萬元以 上。第七十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起 10 日內(nèi)辦理退還手 續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起 30 日 內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退

35、稅，不包括依法預(yù) 繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。第七十九條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利 息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任， 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、 行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指 非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì) 算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者

36、少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在 10 萬元以 上的。第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅 人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。第八十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行 為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、 檢查單位下達(dá)決定、 意見書， 責(zé)成被審計(jì)、 檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、 滯納 金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收 的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審

37、計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起 30 日內(nèi)將執(zhí)行情況書 面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng) 的名義自行處理、占?jí)?。第六?稅務(wù)檢查第八十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納 稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的 職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第八十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（ 一 ）項(xiàng)職權(quán)時(shí)， 可以在納稅人、 扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要

38、時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局 ）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、 記賬憑證、 報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查， 但是稅務(wù) 機(jī)關(guān)必須向納稅人、 扣繳義務(wù)人開付清單， 并在 3 個(gè)月內(nèi)完整退還； 有特殊情況的， 經(jīng)設(shè)區(qū) 的市、 自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、 扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、 記賬 憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30 日內(nèi)退還。第八十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（ 六） 項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。檢查存款賬戶許可證明，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 稅務(wù)

39、機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一 般不得超過 6 個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。第八十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查 職權(quán)。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和 稅務(wù)檢查通知書的， 納稅人、 扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng) 及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、 使用和管理的具體辦法， 由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 第七章 法律責(zé)任第九

40、十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令限期改正， 可以處 2000 元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的， 處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款。第九十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改 正，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu) 成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第九十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅 人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼， 或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的 納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處 2000

41、 元以上 2 萬元以下的罰款；情 節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬元以上 5 萬元以下的罰款。第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便， 導(dǎo)致未繳、 少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外， 可以處未 繳、少繳或者騙取的稅款 1 倍以下的罰款。第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅 務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、 滯納金； 納稅人拒不繳納的， 依照稅收征管法第六十八條的 規(guī)定執(zhí)行。第九十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定， 到車站、 碼頭、 機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)， 有關(guān)單位拒絕的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正， 可以處 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī) 定處罰 :（ 一 ） 提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二 ） 拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、 錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三 ） 在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四 ） 有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。第九十七條 稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物