第三章借貸記賬法第四節(jié)

1、借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 200000 80000 40000 1000000 90000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額 300000 80000 20000 70000 借方 原材料原材料 貸方期初余額 60000 40000借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額 80000 40000 40000 60000 1000000借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方期初余額 400000 90000借方 盈余公積金盈余公積金 貸方借方 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸方期初余額 30000 20000借方 短期借款短期借款 貸方期初余額 50000 60000期初余額 200000 借方 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)

2、付利潤(rùn) 貸方 80000 80000 70000 試算平衡舉例：假定甲企業(yè)2004年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示： 期 初 余 額 借 方 貸 方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合 計(jì)14000001400000會(huì)計(jì)科目10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購(gòu)入原材

3、料100噸，價(jià)款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬；、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。平衡。答案如下：1、編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）銀行存款實(shí)收資本借：貸：30000030000

4、0（2）庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款借：貸：250000250000（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實(shí)收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實(shí)收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實(shí)收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)總分類賬實(shí)收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000

5、（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長(zhǎng)期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤(rùn)（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末1000003、根據(jù)各賬戶的資料進(jìn)行本期發(fā)生額和余

6、額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合 計(jì)140000014000002004年10月31日會(huì)計(jì)科目60003060003000002060006940006000056000035000060000110000800002500002500002000001000001000005700009700001500005000011660001166000156000015600

7、0080000【例題例題30判斷題判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（）本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（）正確答案正確答案答案解析答案解析因?yàn)樵囁闫胶夤绞且罁?jù)資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益這個(gè)恒等式的，所以不光有資產(chǎn)類賬戶，進(jìn)行試算平衡時(shí)，是指進(jìn)行試算平衡時(shí)，是指全部賬戶全部賬戶借方的發(fā)生借方的發(fā)生額額=全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。 【例題例題31判斷題判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有

8、本期發(fā)生額的賬戶。（）有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。（）正確答案正確答案 【例題例題32判斷題判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）正確答案正確答案 【例題例題33判斷題判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（）各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（） 正確答案正確答案答案解析答案解析即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確

9、，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量只使用貨幣計(jì)量單位單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記2.明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)

10、其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。對(duì)明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。（判斷）（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購(gòu)入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款B公司（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬（補(bǔ)充說(shuō)明）（補(bǔ)充說(shuō)明）總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。3.關(guān)系：總賬和其

11、所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)。 總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)三級(jí)科目科目原材料原材料8000080000元元原料及主要材料原料及主要材料6000060000元元圓鋼圓鋼4000040000元元角鋼角鋼2000020000元元輔助材料輔助材料1000010000元元機(jī)油機(jī)油60006000元元防銹劑防銹劑40004000元元燃料燃料1000010000元

12、元汽油汽油50005000元元柴油柴油50005000元元15【例題例題2424多選題多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（）。分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（）。A.A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容容B.B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容C.C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作D.D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明說(shuō)明【答案答案】CDC

13、D【例題25多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是（）。A.提供詳細(xì)核算指標(biāo) B.提供概括核算指標(biāo) C.只使用貨幣計(jì)量單位 D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位 【答案】BC 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念 是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2.2.平行登記要求平行登記要求：（1 1）. .所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同） 對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，都要以相同的會(huì)計(jì)憑對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，都要以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。既登記有關(guān)總分類科目，又登記其所證為依據(jù)。既登記有關(guān)總分類

14、科目，又登記其所屬明細(xì)分類科目屬明細(xì)分類科目 （2 2）. .借貸方向相同（方向相同）借貸方向相同（方向相同） 總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。入貸方。（3 3）. .所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同） 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細(xì)分類科目過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。（4 4）. .記記入總分類入總分類科目的金額與的金額與記入其所屬記入其所屬明細(xì)分類明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）的金額合計(jì)相等（

15、金額相等）20 總分類科目總分類科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額與其所與其所屬明細(xì)分類科目屬明細(xì)分類科目本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)相等；相等；總分類科目總分類科目期初余額期初余額與其所屬明與其所屬明細(xì)分類科目細(xì)分類科目期初余額合計(jì)期初余額合計(jì)相等；相等；總分類科目總分類科目期末余額期末余額與其所屬明與其所屬明細(xì)分類科目細(xì)分類科目期末余額合計(jì)期末余額合計(jì)相等。相等?！纠}例題3535單選題單選題】某企業(yè)在某企業(yè)在“原材料原材料”總分類總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料甲材料”，“乙材料乙材料”和和“丙材丙材料料”3 3個(gè)明細(xì)賬戶。本月個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料原材料”總分類賬戶的總分類賬戶的貸方發(fā)生

16、額為貸方發(fā)生額為25002500萬(wàn)元，萬(wàn)元，“甲材料甲材料”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為戶貸方發(fā)生額為850850萬(wàn)元，萬(wàn)元，“乙材料乙材料“明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為戶的貸方發(fā)生額為730730萬(wàn)元，則本月萬(wàn)元，則本月”丙材料丙材料“明明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。A.2620A.2620萬(wàn)元萬(wàn)元B.2380B.2380萬(wàn)元萬(wàn)元 C.920C.920萬(wàn)元萬(wàn)元 D.4080 D.4080萬(wàn)元萬(wàn)元正確答案正確答案C C 22【例題例題3636判斷題判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行總賬與明細(xì)賬的平行登記中，登記中，“期間相同期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)

17、濟(jì)是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（）業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（） 正確答案正確答案答案解析答案解析期間相同，是指在記期間相同，是指在記入入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間，并不有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間，并不是指必須在同一天。是指必須在同一天。 【例題26單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙

18、材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。A.2620萬(wàn)元 B.2380萬(wàn)元C.920萬(wàn)元 D.4080萬(wàn)元【答案】C 【例題例題2727判斷題判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬（）。總賬與明細(xì)賬（）?！敬鸢复鸢浮垮e(cuò)錯(cuò)【例題例題2828多項(xiàng)題多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。 A.A.總賬賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬戶期初余總賬賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)額合計(jì) B.B.

19、總賬賬戶的本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶總賬賬戶的本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) C.C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) D.D.總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬戶期末余總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)額合計(jì) 【答案答案】ABCD ABCD 本章小結(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬1.1.復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法的概念2.2.借貸記賬法的記賬符號(hào)：借貸記賬法的記賬符號(hào)：“借借”“”“貸貸”3.3.借貸記

20、賬法下賬戶結(jié)構(gòu)和公式借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)和公式4.4.會(huì)計(jì)分錄定義、三要素和分類會(huì)計(jì)分錄定義、三要素和分類5.5.試算平衡定義、公式、試算平衡表的結(jié)論。試算平衡定義、公式、試算平衡表的結(jié)論。6.6.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別7.7.平行登記要求及公式平行登記要求及公式課堂練習(xí) 會(huì)計(jì)分錄 借貸記賬法記賬規(guī)則在會(huì)計(jì)實(shí)中的運(yùn)用及會(huì)計(jì)分錄的編借貸記賬法記賬規(guī)則在會(huì)計(jì)實(shí)中的運(yùn)用及會(huì)計(jì)分錄的編制方法，舉例說(shuō)明如下：制方法，舉例說(shuō)明如下： 例例 永勝公司永勝公司年年5 5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）5 5月月1 1日收到投資者的投資日收到投資者的投資1

21、50000150000元，存入銀行。元，存入銀行。 （2 2）5 5月月3 3日公司向銀行借款日公司向銀行借款100000100000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)的元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)的存款戶。存款戶。（3 3）5 5月月6 6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980980元。元。（4 4）5 5月月9 9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款5000050000元。元。（5 5）5 5月月1111日向某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)價(jià)款日向某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)價(jià)款2400024000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 （6 6）5 5月月1515日向銀行借入款項(xiàng)日向銀行借入款項(xiàng)3000030000元，用元，用以直接償還以前的貨款。以直接償還以前的貨款。 （7 7）5 5月月1818日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金50005000元，以備元，以備使用。使用。 （8 8）5 5月月1919日公司以現(xiàn)金日公司以現(xiàn)金820820元支付行政管元支付行政管理部門(mén)零星開(kāi)支理部門(mén)零星開(kāi)支（9 9）5 5月月2525日公司銷售產(chǎn)品一批日公司銷售產(chǎn)品一批7000070000元，元，貸款尚未收到貸款尚未收到（1010）5 5月月2626日購(gòu)入原材料一批日購(gòu)入原材料一批4000040000