增值稅法計算題及答案題PPT課件

1、 二、某一般納稅人某年8月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項稅額。 （稅率17%）1、外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。2、進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。3、用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準(zhǔn)價值為50萬元。4、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款100萬元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10萬元，另外支付運費5萬元、保險費5萬元、建設(shè)基金2萬元。5、將貨物運往外省銷售，支付運費50萬元。6、從廢舊物質(zhì)經(jīng)營單位購回一批免稅廢舊物質(zhì)，支付價款15萬元。7、上月尚有未抵扣完的進(jìn)項稅余額2萬元。第1頁/共23頁 上述7項業(yè)務(wù)中， 允許抵扣的進(jìn)項稅額=17

2、+25+5017%+（100+10）13%+（5+2）7%+50 7%+15 10%+2=72.29（萬元）第2頁/共23頁 三、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和增值稅額分別是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運回后，發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中350公斤用于銷售，單價20元；50公斤因管理不善被盜。確定當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項稅額。允許抵扣的進(jìn)項稅額=13001000（腐爛）0.13+200（福利）0.13+800(

3、招待所)0.13+50（被盜）200.13*=910（元）第3頁/共23頁 四、A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品生產(chǎn)成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)如何處理？損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額=80000 (300000/420000)=57144(元)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=5714417%=9714(元) 第4頁/共23頁 五、某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付(

4、假設(shè)該企業(yè)材料采用實際成本進(jìn)行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目，該企業(yè)就該批材料的進(jìn)項稅額如何抵扣？ 用于工程項目的原材料屬于用于非應(yīng)稅項目，所以購買其中一半材料的進(jìn)項稅額不能抵扣。第5頁/共23頁 六、某橡膠生產(chǎn)企業(yè)7月購進(jìn)300萬元的原材料用于醫(yī)用手套和計生用品的生產(chǎn)，該月企業(yè)生產(chǎn)醫(yī)用手套的銷售額為250萬元，計生用品的銷售額為150萬元，如何確定該企業(yè)7月份的進(jìn)項稅額？納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項稅額(當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營

5、業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計) 能夠抵扣的進(jìn)項稅額=30017%250（150+250）=31.875（萬元）第6頁/共23頁 七、某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)車間有一套價值1000多萬元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購入大量超過2000元的維修備件，有的維修備件達(dá)2萬元，請問這部分維修備件的進(jìn)項稅額能否抵扣？為什么？ 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條之規(guī)定，購入的屬于固定資產(chǎn)的物品，其進(jìn)項稅額不得抵扣；而根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則第十九條“條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指：（二）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品”之規(guī)定，單價超過200

6、0元，并且使用年限超過兩年的物品也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。因此，該維修備件應(yīng)否作為固定資產(chǎn)管理，從而其進(jìn)項稅額能否抵扣，應(yīng)當(dāng)按照前述標(biāo)準(zhǔn)作出判斷。即，若作為固定資產(chǎn)管理，則進(jìn)項稅額不能抵扣，否則可以抵扣進(jìn)項稅額。 第7頁/共23頁 八、長鳴公司1999年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入84萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機器設(shè)備的進(jìn)項稅額69萬元。大南公司1999年8月份的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅額各是多少？ (1)本月銷項稅額含稅收入/(1+增值稅稅率) 增值稅稅率

7、1023000017 %/(1+17%) 1486410元(2)本月進(jìn)項稅額： 用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額(1740000690000)84000/10230000/(1+17%)8400010500000.009529996元 本月進(jìn)項稅額174000069000099961040004元 (3)本月應(yīng)納增值稅額14864101040004446406元第8頁/共23頁 九、某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1、將2月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。 2、購進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費者個人取得銷售價款230

8、0元。 3、銷售給某一般納稅人儀器2臺，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務(wù)所代開了增值稅專用發(fā)票。 計算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。 應(yīng)納稅額=3200（1+4%）+2300 （1+4%）+12300 4%=703.54（元）第9頁/共23頁 十、東方進(jìn)出口公司2003年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費稅為77142元。計算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。 應(yīng)納稅額=（150000+30000+77142）17%=43714.14（元）第10頁/共23頁 十一、某家具公司為一般納稅人，主要生產(chǎn)立柜、沙發(fā)、餐桌椅三種系列家具，

9、每套不含稅售價分別為10000元、5000元、2000元，同時承接加工定制業(yè)務(wù)。2003年3月外購項目如下（外購項目當(dāng)月均已驗收入庫）： 1、從木材公司購進(jìn)原木一批，專用發(fā)票注明價款800000元、增值稅104000元、另支付運雜費9000元，其中，銷貨方轉(zhuǎn)交的鐵路貨運發(fā)票注明的運費8000元、裝卸費500元、建設(shè)基金500元。 2、直接從某國有林場購進(jìn)原木一批，支付買價100000元。另支付運費1000元，尚未取得貨運發(fā)票。 3、從木材交易市場購進(jìn)鋸材一批，專用發(fā)票注明價款200000元，增值稅34000元。 4、從屬于小規(guī)模納稅人的五金經(jīng)營部購進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計2850

10、元。第11頁/共23頁 5、從裝潢材料商店購進(jìn)油漆一批，專用發(fā)票注明價款6000元，增值稅1020元。 6、從某機械廠購進(jìn)木料加工機械2臺，專用發(fā)票注明價款25000元，增值稅稅款4250元。另支付運費400元，取得定額發(fā)票。 7、從商場購進(jìn)非勞保夏令用品一批，發(fā)放給職工個人，取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價款20000元，增值稅款3400元。 8、收回上月委托某雕刻廠加工的家具裝飾附件一批，并支付加工費，專用發(fā)票注明加工費4000元，增值稅款680元。 9、支付生產(chǎn)用水水費1000元，專用發(fā)票注明增值稅款130元，支付生產(chǎn)用電電費3000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款510元。 10、發(fā)生火災(zāi)，損失上月

11、從林場購入原木一批，帳面價值9000元；損失餐桌椅3套，成本價每套1500元，外購項目（系上月外購鋸材）占產(chǎn)品成本的比重為80%。第12頁/共23頁 該廠本月銷售情況如下： 1、采取直接收款方式銷售給八大家具商場（一般納稅人）立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別20套、50套、50套。貨物發(fā)出并送貨上門，貨款已收，包括收取的運費3400元。 2、通過本廠非獨立核算的家具店直接銷售給消費單位和消費個人三種類型家具共40套，共收取貨款256000元。 3、采取分期付款方式為一家新開張的公司定制辦公用品一批，不含稅價款120000元，貨已發(fā)出，合同約定本月到期貨款50000元，但本月尚未收到貨款。 4、委托某家具

12、商場代銷家具，本月底收到代銷清單注明已售立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別為3套、8套、5套。貨款已收，支付代銷手續(xù)費7800元。 5、因質(zhì)量問題，一家具商場上月所購的沙發(fā)、餐桌椅各2套要求退貨，經(jīng)協(xié)商給予5%的折讓，收到“銷貨退回及索取折讓證明單”，重新開具專用發(fā)票，退還價款700元，增值稅款119元。第13頁/共23頁 6、采用以舊換新方式銷售餐桌椅8套，收購舊家具支付價款共1200元。 7、提供原料為某學(xué)校加工課桌椅20套，每套價稅合計351元，貨已發(fā)出，款項已收。同類產(chǎn)品每套加工費50元。 8、為某公司加工制作辦公桌椅40套，原料由委托方提供，每套加工費80元，貨已發(fā)出，款項已收。同類產(chǎn)品每套不含

13、稅售價400元。 9、前期采用還本銷售的方式銷售家具，本月支付已到期的還本支出3000元。 10、月初參加外省舉辦的一個大型家具展銷會，現(xiàn)場銷售立柜8套，貨已發(fā)出，款項已收；另收取18套立柜的預(yù)收款，本月已發(fā)出10套。 11、為一個籌建中的敬老院加工制作并通過民政局無償捐贈家具一批，實際生產(chǎn)成本為20000元。第14頁/共23頁 12、將本廠生產(chǎn)的沙發(fā)5套用于本廠職工宿舍。 根據(jù)以上資料計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 當(dāng)期進(jìn)項稅額的計算 購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票上注明的且可抵扣的進(jìn)項稅額： 104000+34000+1020+680+130+510=140340（元） 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的扣除率計算

14、進(jìn)項稅額： 10000013%=13000（元） 支付運費可抵扣的進(jìn)項稅額為： （8000+500）7%=595（元） 當(dāng)期的進(jìn)項稅額為： 140340+13000+595=153935（元）第15頁/共23頁進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算。該企業(yè)發(fā)生非正常損失的外購貨物以及發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。因購入時已作抵扣，所以應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：9000（1-13%）13%+5150080%17%=2364.83（元）當(dāng)期銷項稅額的計算。該企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式包括直接收款、分期收款、預(yù)收貨款等，計算當(dāng)期銷項稅額時應(yīng)依照法律規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間計算；委托代銷時不得扣除代銷手

15、續(xù)費；銷售折讓可扣減銷售額及銷項稅額；以舊換新銷售方式，不得扣減收購舊貨物價款；還本銷售方式不得扣減還本支出；該廠提供原材料生產(chǎn)的貨物不屬于委托加工，應(yīng)按照銷售業(yè)務(wù)征稅；自產(chǎn)貨物無償贈送他人及用于集體福利，均應(yīng)視同銷售征稅；銷售貨物送貨上門收取運費，該運費應(yīng)征增值稅。當(dāng)期銷項稅額=（1000020+500050+200050）17%+3400（1+17%）17%+256000（1+17%）17%+5000017%+（100003+50008+20005）17%-119+8200017%+351（1+17%）2017%+804017%+81000017%+101000017%+20000（1+1

16、0%）17%+5500017%=196045.60（元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-當(dāng)期進(jìn)項稅額=196045.60-153935+2364.83=44475.43（元）第16頁/共23頁 十二、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005 年4 月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵

17、、退”稅額。 正確答案 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額200（17%13%）8（萬元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（348）31726312（萬元） （3）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%26（萬元） （4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額12（萬元） （5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額261214（萬元）第17頁/共23頁 十三、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005 年6 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款

18、400 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100 萬元，收款117 萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 【解析】 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額200（17%13%）8（萬元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（688）51760548（萬元） （3）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%26（萬元） （4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額26（萬元） （5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 該企業(yè)

19、當(dāng)期免抵稅額26260（萬元） （6）6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（4826）萬元。 （2）如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，“免、抵、退”辦法如下：第18頁/共23頁 十四、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34 萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100 萬元。上期末留抵稅款6 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117 萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的

20、“免、抵、退”稅額。 正確答案 （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）100（17%13%）4（萬元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額200（17%13%）4844（萬元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（344）61730619（萬元） （4）免抵退稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料材料出口貨的退稅稅率10013%13（萬元） （5）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%1313（萬元） （6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：

21、當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)應(yīng)退稅13（萬元） （7）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額13130（萬元） （8）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6 萬元（1913）。第19頁/共23頁十五、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009 年1 月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850 萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；（2）外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150 萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；（3）以外購原材料80 萬元委托某

22、公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30 萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（4）內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300 萬元，支付銷售貨物運輸費用18 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；（5）出口銷售貨物取得銷售額500萬元。要求：采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1 月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。正確答案進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額合計144.525.580%5.1（1018）7%171.96（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額500（17%15%）10（萬元）應(yīng)納稅額30017%（171.9610）110.96（萬元）出口貨物“免抵退”

23、稅額50015%75（萬元）應(yīng)退稅額75（萬元）留抵下月抵扣稅額110.967535.96（萬元）第20頁/共23頁 十六、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（）。 A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額1