財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德講義學(xué)員版

1、云南省2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格無紙化考試講 義財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德錢 林 波【本書基本結(jié)構(gòu)框架】第一部分 會(huì)計(jì)法律制度（第一章至第五章）第二部分 金融法律制度（第六章）第三部分 稅收征管法律制度（第七章）第四部分 會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第八章）第一章會(huì)計(jì)法律制度概述【本章基本結(jié)構(gòu)框架】 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)工作管理體制 【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)法律制度的概念（一）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：提供會(huì)計(jì)信息 、 、 （二）概念： （三）調(diào)整對象： 。（四）會(huì)計(jì)關(guān)系：二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成制定機(jī)關(guān)具體文件內(nèi) 容制定機(jī)關(guān)具體文件法律效力會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件地方性會(huì)計(jì)法規(guī)【注】

2、（1） 包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 1項(xiàng)基本準(zhǔn)則 （2）我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南（3）云南省會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 云南省代理記賬資格管理實(shí)施辦法三、會(huì)計(jì)法的立法宗旨（一）（二）（三）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作管理體制：是劃分管理會(huì)計(jì)工作 關(guān)系的制度，是會(huì)計(jì)法律制度得以貫徹落實(shí)的組織保障和制度保障。二、內(nèi)容 三、具體內(nèi)容（一）、會(huì)計(jì)工作的主管部門1、主管部門： 財(cái)政部： 縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門： 2、管理原則： 3、縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門在管理會(huì)計(jì)工作中的職責(zé)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（二）、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限1、國家

3、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度： 2、特殊規(guī)定： （三）、會(huì)計(jì)人員的管理 （四）、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理1、單位負(fù)責(zé)人對單位會(huì)計(jì)工作的管理責(zé)任（1）單位負(fù)責(zé)人： （2）單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理中的職責(zé)a、b、c、2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定 ， 。第二章會(huì)計(jì)核算【本章基本結(jié)構(gòu)框架】 會(huì)計(jì)核算依據(jù) 會(huì)計(jì)資料 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)核算 辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 會(huì)計(jì)年度 記賬本位幣 會(huì)計(jì)記錄文字 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)電算化 范圍和種類會(huì)計(jì)檔案管理 歸檔 保管期限 銷毀程序【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)核

4、算一、會(huì)計(jì)核算依據(jù)（一）會(huì)計(jì)核算必須以 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。 和 （二）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種 的違法行為。二、會(huì)計(jì)資料 、 、 和 。（一）會(huì)計(jì)資料必須符合 的規(guī)定。 、 （二）生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種 違法行為。1.生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料的行為a.偽造:b.變造:c.提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.偽造、變造會(huì)計(jì)資料和提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體: 三、會(huì)計(jì)處理方法（一）概念：在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量所采用的具體方法。（二）各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， ；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。四、辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定

5、兩個(gè)規(guī)范性文件 + 四項(xiàng)制度的建立(一) （三）（二） （四）（五）（六）五、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：特定主體能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即 （二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容通過 和 體現(xiàn)出來。（三）具體內(nèi)容六、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度：自 1月1日起至12月31日止。七、記賬本位幣（一）會(huì)計(jì)核算原則上以 為記賬本位幣。（二）業(yè)務(wù)收支以人民幣 的貨幣為主的單位，可以選定其中 貨幣作為記賬本位幣。（三）編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 以人民幣反映。八、會(huì)計(jì)記錄文字（一）會(huì)計(jì)記錄文字 使用 。（二）在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫?民族文字。（三）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)

6、使用一種外國文字?！咀ⅰ渴褂弥形氖?的，使用其他文字是 的。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【業(yè)務(wù)處理流程】一、會(huì)計(jì)憑證(一)概念：（二）分類：按來源和用途分為 和 。 （三）原始憑證的基本要求： 1.原始憑證的取得和填制： 2.原始憑證的審核：（1）審核職責(zé)： （2）審核內(nèi)容： （3）審核要求： 不真實(shí)、不合法的原始憑證 記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證 3.原始憑證錯(cuò)誤更正：（1）原始憑證記載的 ；（2）原始憑證記載的 有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由 ，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（3）原始憑證 有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由 ，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證開具單位對開具有誤的原始憑證，負(fù)有 。4.特殊規(guī)定

7、: 一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的時(shí)應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位，開具 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（四）記賬憑證基本要求：1.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過 的原始憑證及有關(guān)資料編制。2.除部分 、 和 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。二、會(huì)計(jì)賬簿（一）、依法建賬1、依法建賬是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的 。2、各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其 、 。3、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取 之日起 內(nèi)設(shè)置賬簿。4、所有的獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、和其他組織都要按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核

8、算?！咀ⅰ?、設(shè)置賬簿的種類和具體要求，必須符合會(huì)計(jì)法和 的規(guī)定。6、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 。（二）賬簿的種類（1）（2）（3）（4）（三）會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求1.必須依據(jù)經(jīng)過 的 登記會(huì)計(jì)賬簿。2.登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照 進(jìn)行。3.實(shí)行電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合 的規(guī)定。4.單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在 的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,嚴(yán)禁私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）賬目核對的具體規(guī)定三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本要求1.

9、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過 的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的 、 、 應(yīng)當(dāng)符合法定要求。3.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其 。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 提供。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序和責(zé)任主體1.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章是明確法律責(zé)任的重要程序（1）簽章的含義： （2）簽章人： 2. 是企業(yè)對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。第三節(jié)會(huì)計(jì)電算化一、會(huì)計(jì)電算化的概念 以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子

10、和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中的簡稱，是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬，以及對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。二、會(huì)計(jì)電算化和手工記賬的比較相同點(diǎn)：不同點(diǎn)：三、對會(huì)計(jì)電算化的基本要求1.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其 必須符合 的規(guī)定。2.建立計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的 ，并保證其有效運(yùn)行。3.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前，應(yīng)與手工會(huì)計(jì)核算并行 上并取得一致結(jié)果后，方可采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。4.建立數(shù)據(jù)備份制度。第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理一、概念：是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、范圍和種類1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記

11、賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。4.其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。注：各單位的 、 、 等文件資料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。三、歸檔1.保管權(quán)限： 注：2.移交接收3.利用: 四、保管期限1.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為 、 兩類。2.定期保管期限分為 、 、 、 、 年5類。 3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限： 4、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限保管期限種 類永 久25 年15 年10 年5 年3 年五、銷毀程序（一）編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。注:（二）專人負(fù)責(zé)銷毀。注

12、: （三）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 1.23.六、其他規(guī)定：1、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的 會(huì)計(jì)檔案。2、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦法注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，就應(yīng)當(dāng)由終止單位的 或 代管或 代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3、建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給 ，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。、第三章會(huì)計(jì)監(jiān)督【本章基本結(jié)構(gòu)框架】 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體和監(jiān)督對象會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 財(cái)政

13、部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 對有關(guān)政府部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)定會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 注冊會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)督 單位和個(gè)人對違法會(huì)計(jì)行為的檢舉【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督一、概念（一）、概念：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列 、 的制度和方法。（二）、實(shí)質(zhì)是一種 ，各單位應(yīng)當(dāng) 。二、主體和對象(一) 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是： (二) 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是： 【注】1、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定， 負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承

14、擔(dān)最終責(zé)任。2、主體和對象的區(qū)別三、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（一） 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 、 、 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確， ； 1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員屬于 。2、具體要求：（1）（2）（3）3、三者間的關(guān)系：（1）（2）（3）（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的 和 的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確1、2、（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （四）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行 的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督一、概念 二、類型(一)(二)三、實(shí)施主體和監(jiān)督對象（一）實(shí)施

15、主體： （二）監(jiān)督對象： 【注】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為 會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。四、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的（一）監(jiān)督是否依 （二）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否 （三）監(jiān)督各單位的 是否符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（四）監(jiān)督從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備 。（五）財(cái)政部門在對會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，行使 。行使查詢權(quán)的限制條件:1、 2、五、對有關(guān)部門實(shí)施政府監(jiān)督的規(guī)定 、 、 、 、 等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（一）有關(guān)部門必須在

16、范圍內(nèi)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！咀ⅰ浚ǘ┯嘘P(guān)政府部門依法對有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的要求。1、有關(guān)部門檢查完畢，應(yīng)當(dāng)出具 。2、其他部門實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)盡可能利用已有的檢查結(jié)論，避免 。3、有關(guān)部門在實(shí)施監(jiān)督管理中不得泄露 、 ，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三節(jié)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一、 概念： 二、類型： 三、注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)實(shí)施的監(jiān)督：（一）注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（二）基本規(guī)定1、委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng) 提供會(huì)計(jì)資料是委托人的法定責(zé)任和義務(wù)。2、不得干擾注冊會(huì)計(jì)師 開展審計(jì)業(yè)務(wù)?！咀ⅰ咳魏螁挝缓蛡€(gè)人不得以任何方式 或者 注冊會(huì)

17、計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具 或者 的審計(jì)報(bào)告。3、財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的 和 進(jìn)行監(jiān)督。（1）財(cái)政部門： （2）監(jiān)督內(nèi)容: 程序和內(nèi)容(3) 不得干預(yù)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立、公正的開展審計(jì)業(yè)務(wù)。（4）是有重點(diǎn)的 ，不是 。四、單位和個(gè)人對違法會(huì)計(jì)行為的檢舉。（一）任何單位和個(gè)人有權(quán)檢舉違法會(huì)計(jì)行為。既是權(quán)利又是義務(wù)。（二）有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)處理并為檢舉人保密。注：不得將 和 轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員【本章基本結(jié)構(gòu)框架】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格 總會(huì)計(jì)師的設(shè)置、任職資格和職責(zé) 代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍代理記賬 代理記

18、賬中委托人的義務(wù) 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 代理記賬的法律責(zé)任 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的適用范圍會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置與會(huì)計(jì)人員回避制度 交接的范圍會(huì)計(jì)人員工作交接 交接的程序 交接人員的責(zé)任【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、二、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的影響因素1、決定因素： 2、考慮因素 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況：1、設(shè)置：應(yīng)配備數(shù)量與素質(zhì)與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。2、不單獨(dú)設(shè)置：3、不設(shè)置：應(yīng)當(dāng)實(shí)行 注：（1）實(shí)行企業(yè)化管理的 ， 、 、 和其他組織必須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件

19、的單位可以委托具有資質(zhì)的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，不能隨意找某個(gè)人或者某個(gè)單位進(jìn)行代理記賬。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員一、一般會(huì)計(jì)人員配備的會(huì)計(jì)人員必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（一）概念：指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的 。（二）職責(zé)：組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作。（三）任職資格：三、總會(huì)計(jì)師（一）概念：主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的 ，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?！咀ⅰ浚ǘ┛倳?huì)計(jì)師的設(shè)置1、 必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。2、總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由 規(guī)定。3、其他單位是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師由單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要 。（三）總會(huì)計(jì)師的作職資格1、取得 專

20、業(yè)技術(shù)資格2、主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的賬務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間 。（四）總會(huì)計(jì)師的職責(zé)1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。2、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。3、建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)析。4、承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人員交辦的其他工作。第三節(jié)代理記賬一、代理記賬的概念二、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立（一）設(shè)立條件1、有 持有會(huì)計(jì)從業(yè)人資格證書的專職從業(yè)人員；2、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；3、有固定的辦公場所；4、有健全的

21、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)管理制度。（二）資質(zhì)條件三、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（一）（二）（三）（四）四、代理記賬的基本程序：【注】五、委托人的義務(wù)（一）（二）（三）（四）六、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（一）（二）（三）（四）七、代理記賬的法律責(zé)任第四節(jié)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格：法定資格；“門檻”。2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：法律證書；“準(zhǔn)入證”注：（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 范圍內(nèi)有效。 （2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書不得 。二、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（一）、（二）、從事會(huì)計(jì)工作的崗位包括：三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。1.原則:凡進(jìn)必考。2.考試科目

22、:財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。3.考試大綱:由 統(tǒng)一制定并公布。4.考試組織實(shí)施: （二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件。1.基本條件： (1)(2)(3)2.特殊規(guī)定:（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。1. 免試條件:具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同） 專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 ，免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。2.會(huì)計(jì)類專業(yè): 、 、 、 、 、 。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)1.管理原則: 。2.管理部門: 。四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理（一）注冊登記管理（二）離崗備案管理 （三）調(diào)轉(zhuǎn)登記管理 （四）變更登記管理 五

23、、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育（一）概念:對象+內(nèi)容（二）對象、級(jí)別、形式和學(xué)時(shí)要求1.對象：2.級(jí)別:3. 形式和學(xué)時(shí)要求(1)接受培訓(xùn). 會(huì)計(jì)人員每年接收培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì) 。(2)自學(xué)（三）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容1. 2. 3. 4. 5. （四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理機(jī)構(gòu)1.財(cái)政部:負(fù)責(zé) 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理。2.財(cái)政廳:負(fù)責(zé)行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理。第五節(jié)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格一、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)(一)概念:會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的 。(二)級(jí)別:高級(jí)會(huì)計(jì)師 ；會(huì)計(jì)師 ；助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員 。注:總會(huì)計(jì)師和注冊會(huì)計(jì)師不屬于 .(三)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的基本任職條件和基本職責(zé)。二、會(huì)計(jì)

24、專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。（一） 初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行 ；（二） 高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行 相結(jié)合制度。第六節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置和會(huì)計(jì)人員回避制度一、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）概念:會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù) 而設(shè)置的職能崗位。 （二）類型: ； ； 。（三）基本要求:1.適合本單位 的需要。2.建立 ，符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。（1）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的原則： 。（2）不相容職務(wù)主要包括： 。（3）出納人員不得兼管 。（4） 必須由出納經(jīng)管。(5)單位在 不得由一人保管和使用。3.實(shí)行定期輪崗制度。 4.建立崗位責(zé)任制二、會(huì)計(jì)人員回避制度

25、（一）概念：（二）基本要求：第六節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接一、概念二、交接范圍（一）（二）注：未辦清移交手續(xù)的會(huì)計(jì)人員,不得離職。（三） （四）注：移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)時(shí),經(jīng) 批準(zhǔn),可由移交人委托其他人代辦交接,但委托人對所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性承擔(dān)責(zé)任.三、交接的程序（一）移交前的準(zhǔn)備工作1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制 的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P 后加蓋經(jīng)辦人員印章。3.整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對 和 寫出書面材料。4.編制移交清冊。 5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，還應(yīng)將 、 、會(huì)計(jì)人員的情況向接替人員介紹清楚。（二）

26、移交點(diǎn)收1.現(xiàn)金注： 2.有價(jià)證券3會(huì)計(jì)資料4.財(cái)產(chǎn)物資5.用具物品6.電算化（三）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交1.一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位 、 負(fù)責(zé)監(jiān)交；2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由 負(fù)責(zé)監(jiān)交， 時(shí)可由上級(jí)主管部門派人 。（四）交接后的有關(guān)事宜四、交接人員的責(zé)任 移交人員對移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便是在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。第五章違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任【本章基本框架結(jié)構(gòu)】 行政處罰行政責(zé)任 行政處分 違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任概述 主刑 刑事責(zé)任 附加刑 違反國

27、家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任違反會(huì)計(jì) 偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任法律制度 隱匿故意銷毀應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任 法律責(zé)任 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員從事行為的法律責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)違反會(huì)計(jì)法律責(zé)任的概述一、概述（一）概念：法律關(guān)系主體由于 、 或者 而應(yīng)承擔(dān)的某種不利的法律后果。（二）特點(diǎn)：1.承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)是法律規(guī)定。 2.法律責(zé)任具有國家強(qiáng)制性。（三）類型：1.民事責(zé)任 2.行政責(zé)任 3.刑事責(zé)任（四）會(huì)計(jì)法律關(guān)系主

28、體違法會(huì)計(jì)法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：1. 2.二、行政責(zé)任（一）類型：行政處罰和行政處分（二）行政處罰（三）行政處分包括：警告； 記過； 記大過； 降職； 留用察看； 開除。（四）（行政處罰和行政處分的區(qū)別：區(qū)別行政處罰行政處分三、刑事法律責(zé)任（一）概念：指由于犯罪行為所必須承擔(dān)的法律責(zé)任。（二）刑罰的種類, 主刑和附加刑。 主刑： 附加刑：（三）刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別區(qū)別刑事責(zé)任行政責(zé)任第二節(jié)違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任行為行 政 責(zé) 任刑事責(zé)任單位主管國家工作人員會(huì)計(jì)人員執(zhí)行機(jī)關(guān)一二三四五【注】1.違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為：10種2. 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為

29、的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的行為： 、 、 、 。3. 受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的救濟(jì)途徑: 和 、 。第六章金融法律制度【本章基本框架結(jié)構(gòu)】 現(xiàn)金管理的基本原則 現(xiàn)金管理規(guī)定 現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理的基本要求 違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律責(zé)任 支付結(jié)算和銀行結(jié)算賬戶管理 銀行匯票 票據(jù)結(jié)算 商業(yè)匯票 支票 匯兌 其他結(jié)算方式 委托收款 銀行卡結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任【本章主要內(nèi)容】金融法律制度：國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整金融關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金：具備現(xiàn)實(shí)購買力或者法定清償力的通貨。我國的現(xiàn)金是指 ，包括紙幣和金屬貨幣。（二）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管

30、理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、現(xiàn)金管理的基本原則1、凡在開戶銀行開立賬戶的單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督和管理。2、國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取 進(jìn)行結(jié)算， 。3、開戶單位之間的現(xiàn)金往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過 進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4、 及其分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。5、開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。三、現(xiàn)金的使用范圍1、職工工資、津貼。2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。4、各種勞保、福

31、利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。5、向 收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7、結(jié)算起點(diǎn) 以下的零星支出。8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金管理的基本要求1、基本存款賬戶的 。2、3、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。4、開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金幾賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付的禁止性規(guī)定八個(gè)禁止性規(guī)定5、開戶單位應(yīng)當(dāng)按照要求辦理現(xiàn)金收支，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于 送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由 送存時(shí)間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。6、開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行

32、提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng) ，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。五、違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律兩責(zé)任警告或罰款罰 款行 為1030%1050%3050%50100%第二節(jié)支付結(jié)算和銀行結(jié)算賬戶管理一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念1、概念:指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為.2、功能: 。3、主體: 4、工具: （二）、辦理支付結(jié)算的基本要求1、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按 統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 注:（1）未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；（2）未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

33、結(jié)算憑證，銀行不予受理。 2、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定 。注:在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。沒有開立存款賬戶的個(gè)人向銀行交付款項(xiàng)后，也可以通過銀行辦理支付結(jié)算。 3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得 。（1）偽造（2）變造:（3）票據(jù)和結(jié)算憑證的 、 、 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（4）對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（5）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上

34、的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該 加其 的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。4、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng) ，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（三）、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 大寫金額和出票日期1、中文大寫金額數(shù)字字體: 2、“整”（或“正”）字的書寫。3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。4、“零”的書寫：萬位、元位也是“0”，“零”可 5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（1）（2）票據(jù)出票日期

35、使用小寫的，銀行 。大寫日期未要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失，由 自行承擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1、銀行結(jié)算賬戶的概念指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣 存款賬戶。（二）管理機(jī)構(gòu)：中國人民銀行和開戶銀行。（三）銀行結(jié)算賬戶的種類分 類用 途開 戶 證 明 文 件存款人單位銀行結(jié)算賬戶（用途）基本存款賬戶營業(yè)執(zhí)照正本 批文、登記證書、證明 稅務(wù)登記證 一般存款賬戶 基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 借款合同專用存款賬戶基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 批文、證明臨時(shí)存款賬戶基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 批文、安裝合同個(gè)人銀行結(jié)算賬戶能證明有效身份的證件（四）、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結(jié)算賬戶的開立（1）開立地點(diǎn)：注冊地或住所地銀行，符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。（2）開立方式：2、銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人需辦理變更的情形：（2）銀行結(jié)算賬戶的變更時(shí)間:3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷（1）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的情形：（2）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。（3）對于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行應(yīng)通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起 內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。第三節(jié)票