縣市支行會計核算業(yè)務(wù)上收后風(fēng)險管理初探

1、縣（市）支行會計核算業(yè)務(wù)上收后風(fēng)險管理初探 針對近年來人民銀行縣(市)支行業(yè)務(wù)人員緊張,而會計核算業(yè)務(wù)量急劇萎縮的客觀實際。為有效防范和減少會計核算風(fēng)險,合理整合人力和物力資源,提高工作效率,人行九江市中支于2009年5月18日成功實施了轄內(nèi)8個無發(fā)行庫縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)的上收工作,并實現(xiàn)了商業(yè)銀行的財政性存款由市級機構(gòu)統(tǒng)一繳存管理。經(jīng)過近幾個多月的運行,成效初顯,但也給中心支行、縣(市)支行本身和商業(yè)銀行帶來新的業(yè)務(wù)風(fēng)險點和內(nèi)控管理工作難點。 一、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收成效初顯 (一)業(yè)務(wù)風(fēng)險得到了進(jìn)一步控制?？h(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)集中到中支

2、營業(yè)室,由多個網(wǎng)點操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點操作,這樣風(fēng)險面變窄了,有利于中支對會計核算風(fēng)險面的控制。會計核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實時監(jiān)控,潛在風(fēng)險較大。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷,會計核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風(fēng)險的土壤。 (二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點,其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會計核算業(yè)務(wù)由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范,對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提

3、高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。 (三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設(shè)備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無庫支行平均每天12筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。 (四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多

4、數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務(wù)股對口中支會計財務(wù)科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個獨立運行的應(yīng)用系統(tǒng),會計崗位分工越來越細(xì)與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生?？h(市)支行會計業(yè)務(wù)上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于

5、提高縣級支行履行職責(zé)的效果。 二、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險隱患分析 (一)中心支行操作風(fēng)險和管理風(fēng)險增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務(wù)科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計,縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務(wù)辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié),無論哪個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)量的增加無疑增加了會計核算差錯

6、的機率,因此相應(yīng)增加了中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險。二是中支會計財務(wù)科對支行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收前,中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點損益表在中支綜合柜也都能自動產(chǎn)生,中支會計財務(wù)科能隨時掌握轄內(nèi)各支行的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務(wù)收支情況不能在中支營業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財務(wù)收支匯總表,不便于會計財務(wù)部門及時監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會計財務(wù)科對各縣(市)支行財務(wù)管理風(fēng)險。 (二)縣(市)支行的會計管理風(fēng)險增加。一是對法人金融機構(gòu)繳存

7、存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報表進(jìn)行審核,無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對農(nóng)村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機構(gòu)距離較遠(yuǎn),無法在規(guī)定的時間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書,只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中

8、是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險。 (三)縣級法人金融機構(gòu)操作風(fēng)險增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收對轄內(nèi)國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構(gòu)均影響不大,因為大多數(shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運行后,陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒有市級營業(yè)機構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營業(yè)室辦

9、理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來回跑一趟時間最短的要12個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對賬不及時。由于農(nóng)村信用社在中支營業(yè)室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風(fēng)險。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。 三、防范新風(fēng)險的對策與建議 (一)加強內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。 1.加強風(fēng)險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業(yè)務(wù)上收后,中支財務(wù)科要加強對全轄會計工作的管理和指導(dǎo),重點關(guān)注財務(wù)

10、制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯機率也相應(yīng)增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動態(tài),經(jīng)常開展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀,切實防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險;縣(市)支行也不能因為會計核算業(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險防范意識,會計核算操作風(fēng)險雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險防范教育卻要加強。 2.健全風(fēng)險防范機制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。 3.強化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算

11、業(yè)務(wù)上收,但其財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內(nèi)審部門要督促會計財務(wù)人員,嚴(yán)格按照財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開展業(yè)務(wù)檢查,切實防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。 (二)修改完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程,強化會計監(jiān)督職能。縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,原有的一些業(yè)務(wù)操作規(guī)程及規(guī)章制度實施細(xì)則都發(fā)生了變化,必須進(jìn)行全面修改和完善,要明確中支營業(yè)室、中支會計財務(wù)科、縣(市)支行和金融機構(gòu)在會計核算業(yè)務(wù)中的職責(zé)。進(jìn)一步完善農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金繳存管理辦法、縣(市)支行定期財務(wù)報賬管理辦法、查詢查復(fù)管理辦法等,做到有章可行,違章必究?？h(市)支行要調(diào)整會計業(yè)務(wù)工作重點,要將操作重心向管理重心轉(zhuǎn)移,重點抓好對農(nóng)村信用社繳存準(zhǔn)備金存款賬表核對、對賬、查詢查復(fù)等監(jiān)督工作,每旬認(rèn)真核對農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金報表和資料,每月及時上門與農(nóng)村信用社對賬,督促其及時辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù),將中支營業(yè)室會計核算風(fēng)險防范關(guān)口前移。 (三)迅速調(diào)整工作方式,強化會計管