新編事業(yè)單位會計的資產(chǎn)管理與核算PPT課件

1、一、資產(chǎn)概念資產(chǎn)概念資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。它是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)不可缺少的物質(zhì)保障。第1頁/共37頁二、資產(chǎn)的分類資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)：指在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。指在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)：指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用 的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。第2頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價證券的核算一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容1.現(xiàn)金的實(shí)物管理。2.現(xiàn)金的使用管理：（1）遵守現(xiàn)金使用范圍；（2）行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵 守現(xiàn)金

2、管理的相關(guān)規(guī)定；（3）各單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日 送存確有困難，由開戶銀行確定送存時間。第3頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價證券的核算一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容3.現(xiàn)金的庫存限額管理。4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：（1）崗位分設(shè)，互相監(jiān)督；（2）遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定；（3）建立現(xiàn)金的各種會計處理規(guī)程和制度；（4）做好日常的現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制；（5）定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)， 賬實(shí)相符。第4頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價證券的核算 （二）現(xiàn)金收入的核算第5頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行

3、存款的核算有價證券的核算 （三）現(xiàn)金支出的核算（三）現(xiàn)金支出的核算第6頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價證券的核算 （四）現(xiàn)金清查的核算1.行政單位現(xiàn)金清查的核算： （1）行政單位現(xiàn)金盤盈的處理； （2）行政單位現(xiàn)金盤虧的處理。2.事業(yè)單位現(xiàn)金清查的核算： （1）事業(yè)單位現(xiàn)金盤盈的處理； （2）事業(yè)單位現(xiàn)金盤虧的處理。第7頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算有價證券的核算二、銀行存款的核算 銀行存款銀行存款是指行政事業(yè)單位存入或者轉(zhuǎn)入開戶銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。1.行政單位銀行存款收入的核算；2.行政單位銀行存款支出的

4、核算。1.事業(yè)單位銀行存款收入的核算；2.事業(yè)單位銀行存款支出的核算。（一）銀行存款戶的開立和管理（一）銀行存款戶的開立和管理（二）行政單位的銀行存款的核算（二）行政單位的銀行存款的核算（三）事業(yè)單位的銀行存款的核算（三）事業(yè)單位的銀行存款的核算第8頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算有價證券的核算二、銀行存款的核算 零余額賬戶由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映實(shí)行財政直接支付方式的財政性資金活動，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行清算，每日終了該賬戶余額保持為零。（四）零余額賬戶的使用。（四）零余額賬戶的使用。（五）銀行存款清查的核算。（五）銀行存款清查的

5、核算。第9頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價證券的核算有價證券的核算三、有價證券的核算 行政事業(yè)單位會計制度第二十三條規(guī)定：有價有價證券證券是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債，與通常意義上的有價證券不同的是，行政事業(yè)單位的有價證券僅僅指國庫券。（一）有價證券的管理（一）有價證券的管理（二）有價證券的具體核算方法（二）有價證券的具體核算方法第10頁/共37頁一、應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指單位因從事經(jīng)濟(jì)活動以及銷售產(chǎn)品所持有的尚未到期核算的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的指定付款人在

6、一定時間內(nèi)支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第11頁/共37頁二、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或顧客收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中列作流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的預(yù)計正?；厥掌谧疃嗖怀^一年。1.應(yīng)收賬款的發(fā)生的核算2.應(yīng)收賬款收回的核算（一）應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款概述（二）應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的核算第12頁/共37頁三、預(yù)付賬款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 預(yù)付賬款預(yù)付賬款是單位根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，

7、根據(jù)合同約定預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（二）預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置（一）預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置第13頁/共37頁四、暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核暫付款的核算算其他應(yīng)收款的核算 暫付款暫付款是指各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或者其他單位臨時需要的款項(xiàng)，它可能收回，也可能直接化為支出。1.從嚴(yán)掌握，嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模；2.注意資金的回收，及時進(jìn)行結(jié)算；3.定期進(jìn)行結(jié)算，杜絕長期掛賬；（二）暫付款的賬務(wù)處理（二）暫付款的賬務(wù)處理（一）暫付款管理的基本原則（一）暫付款管理的基本原則第14頁/共37頁五、其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收

8、賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收賬款以外的零星應(yīng)收款項(xiàng)，如職工借支的差旅費(fèi)，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，以及暫時支付的款項(xiàng)或墊支的款項(xiàng)等。第15頁/共37頁存貨概述存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述 存貨存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動過程中為耗用或者銷售而持有的各種財產(chǎn)，包括材料、產(chǎn)成品等。1.原材料；2.在產(chǎn)品；3.半成品；4.產(chǎn)成品；5.低值易耗品；6.辦公用品；7.其他存貨。（一）從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位的存貨分類（一）從事

9、產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位的存貨分類第16頁/共37頁存貨概述存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述 一般的事業(yè)單位一般的事業(yè)單位是指既不從事產(chǎn)品生產(chǎn)，也不從事商品經(jīng)銷的事業(yè)單位。1.材料；2.低值易耗品；3.辦公用品； （二）從事商品購銷業(yè)務(wù)的事業(yè)單位的存貨分類（二）從事商品購銷業(yè)務(wù)的事業(yè)單位的存貨分類（三）一般的事業(yè)單位的存貨分類（三）一般的事業(yè)單位的存貨分類第17頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算二、存貨的確認(rèn)和初始計量 存貨必須在符合定義的

10、前提下，同時滿足下列兩個條件，才能予以確認(rèn)：（二）存貨的初始計量（二）存貨的初始計量（一）存貨的確認(rèn)（一）存貨的確認(rèn)1.與該存貨有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該存貨的成本能夠可靠地計量。第18頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算三、存貨發(fā)出的計價 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱定期盤存制，就是在每一個會計期間結(jié)束時，對存貨實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定各種存貨的期末數(shù)量，再乘以一定的單位價格，計算出期末存貨的總金額，并倒軋出已銷售及耗用的存貨的成本。 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指按存貨的種類、品名設(shè)置存貨明細(xì)賬，

11、逐筆或逐日地登記存貨的收入和發(fā)出，并隨時結(jié)出庫存數(shù)。（一）實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制（二）永續(xù)盤存制（二）永續(xù)盤存制2.先進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法1.個別計價法第19頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算四、存貨的交接管理（一）存貨的采購入庫（一）存貨的采購入庫（二）存貨的領(lǐng)用發(fā)出（二）存貨的領(lǐng)用發(fā)出第20頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算五、材料的核算1.先進(jìn)先出法2.全月一次加權(quán)平均法3.移動加權(quán)平均法（一）材料入賬價格的確認(rèn)（一）材

12、料入賬價格的確認(rèn)（二）材料的計價（二）材料的計價（三）（三）“材料材料”科目的設(shè)置與使用科目的設(shè)置與使用（四）材料采購、入庫的核算（四）材料采購、入庫的核算（五）材料發(fā)出的核算（五）材料發(fā)出的核算第21頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算六、其他存貨的核算 委托加工存貨的成本委托加工存貨的成本，一般包括加工過程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金等。 事業(yè)單位自行加工半成品事業(yè)單位自行加工半成品的成本由材料采購成本、加工成本和其他成本構(gòu)成。 低值易耗品低值易耗品是指因單位價

13、值低、容易損耗等原因而不作固定資產(chǎn)管理的勞動資料。 包裝物包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。（一）委托加工材料的核算（一）委托加工材料的核算（二）自制半成品的核算（二）自制半成品的核算（三）低值易耗品、包裝物的核算（三）低值易耗品、包裝物的核算第22頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計量存貨發(fā)出的計價存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核產(chǎn)成品的核算算七、產(chǎn)成品的核算 產(chǎn)成品產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品或購入待銷售的產(chǎn)品。（一）產(chǎn)成品核算的內(nèi)容（一）產(chǎn)成品核算的內(nèi)容（二）產(chǎn)成品核算使用的會計科目（二）產(chǎn)成品核算使用的會計科目（三）產(chǎn)成品核算的財務(wù)處理（三

14、）產(chǎn)成品核算的財務(wù)處理第23頁/共37頁一、對外投資核算的內(nèi)容對外投資核算的內(nèi)容對外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對外投資核算的賬務(wù)處理其他投資 對外投資對外投資，是指事業(yè)單位為了合理有效地使用資金，可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，將其暫時不用的貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位進(jìn)行投資。（一）按投資的對象分類（一）按投資的對象分類（二）按投資的流動性分類（二）按投資的流動性分類2.股票投資3.其他投資1.債券投資2.長期投資1.短期投資第24頁/共37頁二、對外投資核算使用的主要科目對外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目核算使用的主要科目對外投資核算的賬務(wù)處理其他投資第25頁/共37頁三、對外

15、投資核算的賬務(wù)處理對外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對外投資核算的賬務(wù)處理對外投資核算的賬務(wù)處理其他投資1.購入債券（三）以無形資產(chǎn)進(jìn)行對外投資（一）以固定資產(chǎn)進(jìn)行對外投資（四）以貨幣資金進(jìn)行對外投資（二）以材料進(jìn)行對外投資（五）對外投資收益的核算（七）先行對外投資核算的不足（六）投資轉(zhuǎn)讓的核算2.事業(yè)基金中的一般基金可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)1.無法核算對外投資資產(chǎn)的折價、溢價2.債券投資的轉(zhuǎn)讓第26頁/共37頁四、其他投資對外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對外投資核算的賬務(wù)處理其他投資其他投資向其他單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)1向其他單位投資轉(zhuǎn)出材料2向其他單位投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)3事業(yè)單位以貨幣對外投資4第2

16、7頁/共37頁固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出一、固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。1、房屋和建筑物2、專用設(shè)備3、一般設(shè)備1、按歷史成本計價2、重置完全價值3、折余價值（四）科目設(shè)置（四）科目設(shè)置（一）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)概念（一）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)概念（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)4、文物和陳列品5、圖書6、其他固定資產(chǎn)第28頁/共

17、37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計量確認(rèn)和初始計量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出二、固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量（一）行政單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量（一）行政單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量第29頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出三、固定資產(chǎn)增加的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)增加的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)增加的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的核算第30頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計量

18、固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出四、固定資產(chǎn)減少的核算1.固定資產(chǎn)的變價出售；2.固定資產(chǎn)的報廢、毀損；3.固定資產(chǎn)的無償調(diào)出。1.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓的核算；2.報廢、毀損的固定資產(chǎn)。（一）行政單位固定資產(chǎn)減少的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)減少的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的核算第31頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出五、固定資產(chǎn)折舊（有經(jīng)營活動的事業(yè)單位） 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸損耗而轉(zhuǎn)移的價值。1.平均年限法；2.工作量法。（一）固定資產(chǎn)折舊的計算方法（一）固定資產(chǎn)折舊的計算方法（二）固定資產(chǎn)折舊的計提范圍（二）固定資產(chǎn)折舊的計提范圍（三）固定資產(chǎn)折舊的會計處理