新編事業(yè)單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)管理與核算PPT課件

1、一、資產(chǎn)概念資產(chǎn)概念資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或者使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。它是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)不可缺少的物質(zhì)保障。第1頁/共37頁二、資產(chǎn)的分類資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)：指在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。指在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)：指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用 的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。第2頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容1.現(xiàn)金的實(shí)物管理。2.現(xiàn)金的使用管理：（1）遵守現(xiàn)金使用范圍；（2）行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵 守現(xiàn)金

2、管理的相關(guān)規(guī)定；（3）各單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日 送存確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。第3頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容3.現(xiàn)金的庫存限額管理。4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：（1）崗位分設(shè)，互相監(jiān)督；（2）遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定；（3）建立現(xiàn)金的各種會(huì)計(jì)處理規(guī)程和制度；（4）做好日常的現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制；（5）定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)， 賬實(shí)相符。第4頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算 （二）現(xiàn)金收入的核算第5頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行

3、存款的核算有價(jià)證券的核算 （三）現(xiàn)金支出的核算（三）現(xiàn)金支出的核算第6頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算 （四）現(xiàn)金清查的核算1.行政單位現(xiàn)金清查的核算： （1）行政單位現(xiàn)金盤盈的處理； （2）行政單位現(xiàn)金盤虧的處理。2.事業(yè)單位現(xiàn)金清查的核算： （1）事業(yè)單位現(xiàn)金盤盈的處理； （2）事業(yè)單位現(xiàn)金盤虧的處理。第7頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算二、銀行存款的核算 銀行存款銀行存款是指行政事業(yè)單位存入或者轉(zhuǎn)入開戶銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。1.行政單位銀行存款收入的核算；2.行政單位銀行存款支出的

4、核算。1.事業(yè)單位銀行存款收入的核算；2.事業(yè)單位銀行存款支出的核算。（一）銀行存款戶的開立和管理（一）銀行存款戶的開立和管理（二）行政單位的銀行存款的核算（二）行政單位的銀行存款的核算（三）事業(yè)單位的銀行存款的核算（三）事業(yè)單位的銀行存款的核算第8頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算二、銀行存款的核算 零余額賬戶由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與國(guó)庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，每日終了該賬戶余額保持為零。（四）零余額賬戶的使用。（四）零余額賬戶的使用。（五）銀行存款清查的核算。（五）銀行存款清查的

5、核算。第9頁/共37頁庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算有價(jià)證券的核算三、有價(jià)證券的核算 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第二十三條規(guī)定：有價(jià)有價(jià)證券證券是指行政單位用結(jié)余資金購買的國(guó)債，與通常意義上的有價(jià)證券不同的是，行政事業(yè)單位的有價(jià)證券僅僅指國(guó)庫券。（一）有價(jià)證券的管理（一）有價(jià)證券的管理（二）有價(jià)證券的具體核算方法（二）有價(jià)證券的具體核算方法第10頁/共37頁一、應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指單位因從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及銷售產(chǎn)品所持有的尚未到期核算的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的指定付款人在

6、一定時(shí)間內(nèi)支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第11頁/共37頁二、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或顧客收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中列作流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)正常回收期最多不超過一年。1.應(yīng)收賬款的發(fā)生的核算2.應(yīng)收賬款收回的核算（一）應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款概述（二）應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的核算第12頁/共37頁三、預(yù)付賬款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算 預(yù)付賬款預(yù)付賬款是單位根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，

7、根據(jù)合同約定預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（二）預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置（一）預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置第13頁/共37頁四、暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核暫付款的核算算其他應(yīng)收款的核算 暫付款暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或者其他單位臨時(shí)需要的款項(xiàng)，它可能收回，也可能直接化為支出。1.從嚴(yán)掌握，嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模；2.注意資金的回收，及時(shí)進(jìn)行結(jié)算；3.定期進(jìn)行結(jié)算，杜絕長(zhǎng)期掛賬；（二）暫付款的賬務(wù)處理（二）暫付款的賬務(wù)處理（一）暫付款管理的基本原則（一）暫付款管理的基本原則第14頁/共37頁五、其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收

8、賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收賬款以外的零星應(yīng)收款項(xiàng)，如職工借支的差旅費(fèi)，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，以及暫時(shí)支付的款項(xiàng)或墊支的款項(xiàng)等。第15頁/共37頁存貨概述存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述 存貨存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)過程中為耗用或者銷售而持有的各種財(cái)產(chǎn)，包括材料、產(chǎn)成品等。1.原材料；2.在產(chǎn)品；3.半成品；4.產(chǎn)成品；5.低值易耗品；6.辦公用品；7.其他存貨。（一）從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位的存貨分類（一）從事

9、產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位的存貨分類第16頁/共37頁存貨概述存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述 一般的事業(yè)單位一般的事業(yè)單位是指既不從事產(chǎn)品生產(chǎn)，也不從事商品經(jīng)銷的事業(yè)單位。1.材料；2.低值易耗品；3.辦公用品； （二）從事商品購銷業(yè)務(wù)的事業(yè)單位的存貨分類（二）從事商品購銷業(yè)務(wù)的事業(yè)單位的存貨分類（三）一般的事業(yè)單位的存貨分類（三）一般的事業(yè)單位的存貨分類第17頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算二、存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量 存貨必須在符合定義的

10、前提下，同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件，才能予以確認(rèn)：（二）存貨的初始計(jì)量（二）存貨的初始計(jì)量（一）存貨的確認(rèn)（一）存貨的確認(rèn)1.與該存貨有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。第18頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算三、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià) 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱定期盤存制，就是在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對(duì)存貨實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定各種存貨的期末數(shù)量，再乘以一定的單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨的總金額，并倒軋出已銷售及耗用的存貨的成本。 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指按存貨的種類、品名設(shè)置存貨明細(xì)賬，

11、逐筆或逐日地登記存貨的收入和發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出庫存數(shù)。（一）實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制（二）永續(xù)盤存制（二）永續(xù)盤存制2.先進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法1.個(gè)別計(jì)價(jià)法第19頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算四、存貨的交接管理（一）存貨的采購入庫（一）存貨的采購入庫（二）存貨的領(lǐng)用發(fā)出（二）存貨的領(lǐng)用發(fā)出第20頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算五、材料的核算1.先進(jìn)先出法2.全月一次加權(quán)平均法3.移動(dòng)加權(quán)平均法（一）材料入賬價(jià)格的確認(rèn)（一）材

12、料入賬價(jià)格的確認(rèn)（二）材料的計(jì)價(jià)（二）材料的計(jì)價(jià)（三）（三）“材料材料”科目的設(shè)置與使用科目的設(shè)置與使用（四）材料采購、入庫的核算（四）材料采購、入庫的核算（五）材料發(fā)出的核算（五）材料發(fā)出的核算第21頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算六、其他存貨的核算 委托加工存貨的成本委托加工存貨的成本，一般包括加工過程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金等。 事業(yè)單位自行加工半成品事業(yè)單位自行加工半成品的成本由材料采購成本、加工成本和其他成本構(gòu)成。 低值易耗品低值易耗品是指因單位價(jià)

13、值低、容易損耗等原因而不作固定資產(chǎn)管理的勞動(dòng)資料。 包裝物包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。（一）委托加工材料的核算（一）委托加工材料的核算（二）自制半成品的核算（二）自制半成品的核算（三）低值易耗品、包裝物的核算（三）低值易耗品、包裝物的核算第22頁/共37頁存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核產(chǎn)成品的核算算七、產(chǎn)成品的核算 產(chǎn)成品產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品或購入待銷售的產(chǎn)品。（一）產(chǎn)成品核算的內(nèi)容（一）產(chǎn)成品核算的內(nèi)容（二）產(chǎn)成品核算使用的會(huì)計(jì)科目（二）產(chǎn)成品核算使用的會(huì)計(jì)科目（三）產(chǎn)成品核算的財(cái)務(wù)處理（三

14、）產(chǎn)成品核算的財(cái)務(wù)處理第23頁/共37頁一、對(duì)外投資核算的內(nèi)容對(duì)外投資核算的內(nèi)容對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資 對(duì)外投資對(duì)外投資，是指事業(yè)單位為了合理有效地使用資金，可根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，將其暫時(shí)不用的貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位進(jìn)行投資。（一）按投資的對(duì)象分類（一）按投資的對(duì)象分類（二）按投資的流動(dòng)性分類（二）按投資的流動(dòng)性分類2.股票投資3.其他投資1.債券投資2.長(zhǎng)期投資1.短期投資第24頁/共37頁二、對(duì)外投資核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資第25頁/共37頁三、對(duì)外

15、投資核算的賬務(wù)處理對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資1.購入債券（三）以無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資（一）以固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資（四）以貨幣資金進(jìn)行對(duì)外投資（二）以材料進(jìn)行對(duì)外投資（五）對(duì)外投資收益的核算（七）先行對(duì)外投資核算的不足（六）投資轉(zhuǎn)讓的核算2.事業(yè)基金中的一般基金可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)1.無法核算對(duì)外投資資產(chǎn)的折價(jià)、溢價(jià)2.債券投資的轉(zhuǎn)讓第26頁/共37頁四、其他投資對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資其他投資向其他單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)1向其他單位投資轉(zhuǎn)出材料2向其他單位投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)3事業(yè)單位以貨幣對(duì)外投資4第2

16、7頁/共37頁固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出一、固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。1、房屋和建筑物2、專用設(shè)備3、一般設(shè)備1、按歷史成本計(jì)價(jià)2、重置完全價(jià)值3、折余價(jià)值（四）科目設(shè)置（四）科目設(shè)置（一）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)概念（一）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)概念（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)4、文物和陳列品5、圖書6、其他固定資產(chǎn)第28頁/共

17、37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出二、固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（一）行政單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（一）行政單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量第29頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出三、固定資產(chǎn)增加的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)增加的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)增加的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的核算第30頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量

18、固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出四、固定資產(chǎn)減少的核算1.固定資產(chǎn)的變價(jià)出售；2.固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損；3.固定資產(chǎn)的無償調(diào)出。1.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓的核算；2.報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)。（一）行政單位固定資產(chǎn)減少的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)減少的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的核算第31頁/共37頁固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出五、固定資產(chǎn)折舊（有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位） 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。1.平均年限法；2.工作量法。（一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（二）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍（二）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍（三）固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理