籌資與投資循環(huán)審計(jì)80742

1、a1a2第一節(jié)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的籌資與投資循環(huán)的特性特性 該循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事該循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)構(gòu)成項(xiàng)構(gòu)成 籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成易組成 投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資和債券性投投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資和債券性投資交易組成資交易組成a3一、憑證與會(huì)計(jì)記錄一、憑證與會(huì)計(jì)記錄籌資活動(dòng)：籌資活動(dòng)： 債券、股票、債券契約、股東名冊、公債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)合同或協(xié)議、有關(guān)記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬

2、科目的明細(xì)賬和總賬投資活動(dòng)：投資活動(dòng)： 股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、投資協(xié)議、有企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、投資協(xié)議、有關(guān)記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和關(guān)記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬總賬a4二、籌資與投資循環(huán)所涉二、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資：籌資： 審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利投資：投資： 審批授權(quán)、取得證券或其他投資、取得審批授權(quán)、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他

3、投資投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資a5第二節(jié)第二節(jié) 控制測試與交控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序易的實(shí)質(zhì)性程序a6一、籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制一、籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試和控制測試 股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少而金額較股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少而金額較大，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般直接進(jìn)行大，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 若企業(yè)的借款交易不多，這冊會(huì)計(jì)師可若企業(yè)的借款交易不多，這冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)成本效益原則直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序；根據(jù)成本效益原則直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序；若借款交易繁多，需考慮進(jìn)行控制測試若借款交易繁多，需考慮進(jìn)行控制測試a7控制測試的方法通常包括：控制測試的方法通常包括： 取得

4、債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)、是否履行了適發(fā)行是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定 檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行銀行 取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息的規(guī)定支付利息a8 檢查債券入賬的會(huì)計(jì)處理是否正確檢查債券入賬的會(huì)計(jì)處理是否正確 檢查債券溢（折）價(jià)的會(huì)計(jì)處理是否正檢查債券溢（折）價(jià)的會(huì)計(jì)處理是否正確確 取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回

5、購是否按董事會(huì)的檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行授權(quán)進(jìn)行a9二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試和控制測試投資的內(nèi)部控制主要有：投資的內(nèi)部控制主要有： 合理的職責(zé)分工合理的職責(zé)分工業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄以及業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管投資資產(chǎn)的保管 健全的資產(chǎn)保管制度健全的資產(chǎn)保管制度一般有兩種保管方式：由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管；一般有兩種保管方式：由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管；由企業(yè)自行保管，需建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度由企業(yè)自行保管，需建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度a10 詳盡的會(huì)計(jì)核算制度詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 嚴(yán)格的記名登記制度嚴(yán)格的記名登記

6、制度企業(yè)購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記企業(yè)購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下于企業(yè)名下 完善的定期盤點(diǎn)制度完善的定期盤點(diǎn)制度企業(yè)擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參企業(yè)擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)a11投資的控制測試投資的控制測試 進(jìn)行抽查進(jìn)行抽查 審閱內(nèi)部盤核報(bào)告審閱內(nèi)部盤核報(bào)告 分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告a12第三節(jié)第三節(jié) 借款相關(guān)項(xiàng)目借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)a13一、短期借款的審計(jì)一、短期借款的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定期末短期借款是否存在；確定期末確定期末短期借款是否存在

7、；確定期末短期借款是否未被審計(jì)單位應(yīng)履行的償短期借款是否未被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；確定短期借款的借入、償還及還義務(wù)；確定短期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；確定短期借款的計(jì)息的記錄是否完整；確定短期借款的期末余額是否正確；確定短期借款的披期末余額是否正確；確定短期借款的披露是否恰當(dāng)露是否恰當(dāng)a14二、實(shí)質(zhì)性程序二、實(shí)質(zhì)性程序 獲取或編制短期借款明細(xì)表獲取或編制短期借款明細(xì)表 函證短期借款的實(shí)有數(shù)函證短期借款的實(shí)有數(shù) 檢查短期借款的增加檢查短期借款的增加 檢查短期借款的減少檢查短期借款的減少 檢查有無到期未償還的短期借款檢查有無到期未償還的短期借款 復(fù)核短期借款利息復(fù)核短期借款利息 檢

8、查外幣借款的折算檢查外幣借款的折算 檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)a15二、長期借款的審計(jì)二、長期借款的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定期末長期借款是否存在；確定期末確定期末長期借款是否存在；確定期末長期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償長期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；確定長期借款的借入、償還及還義務(wù)；確定長期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；確定長期借款的計(jì)息的記錄是否完整；確定長期借款的期末余額是否正確；確定長期借款的披期末余額是否正確；確定長期借款的披露是否恰當(dāng)露是否恰當(dāng)a16實(shí)質(zhì)性程序（共實(shí)質(zhì)性程序（共13項(xiàng)）項(xiàng)） 獲取或編制長期借

9、款明細(xì)表，復(fù)核其加獲取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對相符相符 了解金融機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的授信情況了解金融機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等級評估情況，以及被審計(jì)單位的信用等級評估情況，了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長期借了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長期借款的抵押和擔(dān)保情況，評估被審計(jì)單位款的抵押和擔(dān)保情況，評估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的信譽(yù)和融資能力a17 對年度內(nèi)增加的長期借款、應(yīng)檢查借款合對年度內(nèi)增加的長期借款、應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、

10、還款期限、借款利率，并與相借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)檢查長期借款使用的合理性規(guī)定，重點(diǎn)檢查長期借款使用的合理性 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款 對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額a18 檢查年末有無到期未償還的借款檢查年末有無到期未償還的借款 計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，

11、選取適用的利率匡算利息支平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣時(shí)采檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣時(shí)采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理行會(huì)計(jì)處理a19 檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確 檢查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所檢查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)際狀況有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)

12、際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致是否與抵押契約中的規(guī)定相一致 檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象現(xiàn)象 檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露分披露a20三、應(yīng)付債券的審計(jì)三、應(yīng)付債券的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定期末應(yīng)付債券是否存在；確定期末確定期末應(yīng)付債券是否存在；確定期末應(yīng)付債券是否未被審計(jì)單位應(yīng)履行的償應(yīng)付債券是否未被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；確定期末應(yīng)付債券的發(fā)行、償還義務(wù)；確定期末應(yīng)付債券的發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整；確定應(yīng)付債還及計(jì)息的記

13、錄是否完整；確定應(yīng)付債券的期末余額是否正確；確定應(yīng)付債券券的期末余額是否正確；確定應(yīng)付債券的披露是否恰當(dāng)?shù)呐妒欠袂‘?dāng)a21實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表 檢查債券交易的有關(guān)原始憑證檢查債券交易的有關(guān)原始憑證 檢查應(yīng)計(jì)利息、債券折（溢）價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)檢查應(yīng)計(jì)利息、債券折（溢）價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確處理是否正確 函證函證“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”賬戶期末余額賬戶期末余額 檢查到期債券的償還檢查到期債券的償還 檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確 檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露a22四、

14、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已發(fā)生，且與確定記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定財(cái)務(wù)費(fèi)用記錄是被審計(jì)單位有關(guān)；確定財(cái)務(wù)費(fèi)用記錄是否完整；確定與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及否完整；確定與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定財(cái)務(wù)費(fèi)其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確；確定財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確；確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)用的披露是否恰當(dāng)a23實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)正確，與報(bào)

15、表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符核對相符 將本期、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較將本期、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加測試量大審計(jì)范圍或增加測試量 檢查利息支出明細(xì)賬，確認(rèn)利息收支的真檢查利息支出明細(xì)賬，確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性實(shí)性及正確性a24 檢查匯兌損失明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算檢查匯兌損失明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否

16、一致前后期是否一致 檢查檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他其他”明細(xì)賬，注意檢明細(xì)賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性 審閱下期期初的財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查有審閱下期期初的財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象無跨期入賬的現(xiàn)象 檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅a25第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益相所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)a26 如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，證明兩者和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，證明兩者的期初余額、期末

17、余額和本期變動(dòng)的期初余額、期末余額和本期變動(dòng)都是正確的，這便從側(cè)面為所有者都是正確的，這便從側(cè)面為所有者權(quán)益的期末余額和本期變動(dòng)的正確權(quán)益的期末余額和本期變動(dòng)的正確性提供了有利的證據(jù)性提供了有利的證據(jù)a27一、實(shí)收資本（股本）的一、實(shí)收資本（股本）的審計(jì)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定實(shí)收資本（股本）是否存在；確定確定實(shí)收資本（股本）是否存在；確定實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)是否符合實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定實(shí)收資本（股本）期末是否完整；確定實(shí)收資本（股本）期末余額是否正確；確定實(shí)收資本（股本）余額是否正確；確定

18、實(shí)收資本（股本）的披露是否恰當(dāng)?shù)呐妒欠袂‘?dāng)a28實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符 查閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中查閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定 檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至

19、原始有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確a29 對于以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增對于以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東（大）會(huì)等資料，并審核資本的，應(yīng)取得股東（大）會(huì)等資料，并審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定是否符合國家有關(guān)規(guī)定 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，取得有關(guān)資料，檢查以權(quán)益結(jié)算的股份支付，取得有關(guān)資料，檢查是否符合相關(guān)規(guī)定是否符合相關(guān)規(guī)定 中外合作企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投中外合作企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資的，檢查一下內(nèi)容：資的，檢查一下內(nèi)容： 直接歸還投資，檢查是否符合有關(guān)的決議與公司章程和直接歸

20、還投資，檢查是否符合有關(guān)的決議與公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，款項(xiàng)是否已付出，會(huì)計(jì)處理是否正投資協(xié)議的規(guī)定，款項(xiàng)是否已付出，會(huì)計(jì)處理是否正確確 以利潤歸還投資，還需檢查是否與利潤分配的決議相符，以利潤歸還投資，還需檢查是否與利潤分配的決議相符，并檢查與利潤分配有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確并檢查與利潤分配有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確a30 根據(jù)證券登記公司提供的股東名冊，檢查被審根據(jù)證券登記公司提供的股東名冊，檢查被審計(jì)單位及其子公司、合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)是否計(jì)單位及其子公司、合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況有違反規(guī)定的持股情況 以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是

21、否符合規(guī)定符合規(guī)定 檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認(rèn)檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認(rèn)股人是否遵守認(rèn)股合約或認(rèn)股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)股人是否遵守認(rèn)股合約或認(rèn)股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)定定 確定實(shí)收資本（股本）的披露是否恰當(dāng)確定實(shí)收資本（股本）的披露是否恰當(dāng)a31二、資本公積的審計(jì)二、資本公積的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定資本公積是否存在；確定資本公積確定資本公積是否存在；確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積期末余額是否正確；確定資本公積公積期末余額是否正確；確定資本公積的披露是否

22、恰當(dāng)?shù)呐妒欠袂‘?dāng)a32實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符數(shù)核對相符 收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案告等文件資料，更新永久性檔案a33 根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對股本溢價(jià)、其根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對股本溢價(jià)、其他資本公積各明細(xì)的發(fā)生額逐項(xiàng)審查他資本公積各明細(xì)的發(fā)生額逐項(xiàng)審查 檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所得稅的檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所

23、得稅的影響影響 記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目 確定資本公積的披露是否恰當(dāng)確定資本公積的披露是否恰當(dāng)a34三、盈余公積的審計(jì)三、盈余公積的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定盈余公積是否存在；確定盈余公積確定盈余公積是否存在；確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積期末余額是否正確；確定盈余公積公積期末余額是否正確；確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)?shù)呐妒欠袂‘?dāng)a35實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，

24、與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符數(shù)核對相符 收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，更新部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，更新永久性檔案永久性檔案a36 對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證逐項(xiàng)審查至原始憑證 如系外商投資企業(yè)，應(yīng)對儲(chǔ)備基金、企業(yè)如系外商投資企業(yè)，應(yīng)對儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證 如系中外合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)對利潤歸

25、還投如系中外合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)對利潤歸還投資的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，并與資的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，并與“實(shí)收資本實(shí)收資本-已歸還投資已歸還投資”科目的發(fā)生金額科目的發(fā)生金額核對核對 確定資本公積的披露是否恰當(dāng)確定資本公積的披露是否恰當(dāng)a37四、未分配利潤的審計(jì)四、未分配利潤的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定期末未分配利潤是否存在；確定未確定期末未分配利潤是否存在；確定未分配利潤增減變動(dòng)是否完整；確定未分分配利潤增減變動(dòng)是否完整；確定未分配利潤期末余額是否正確；確定未分配配利潤期末余額是否正確；確定未分配利潤的披露是否恰當(dāng)利潤的披露是否恰當(dāng)a38實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制利潤分配明細(xì)表，復(fù)

26、核加計(jì)正確，獲取或編制利潤分配明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符 檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審計(jì)調(diào)整是否爭取入賬涉及損益的上期審計(jì)調(diào)整是否爭取入賬 收集和檢查與利潤分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、收集和檢查與利潤分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、政府部門批文及有關(guān)合同、股東（大）會(huì)決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料，更新永久性檔案協(xié)議、公司章程等文件資料，更新永久性檔案a39 檢查本期未分配利潤變動(dòng)除凈利潤轉(zhuǎn)入以外的檢查本期未分配利潤變

27、動(dòng)除凈利潤轉(zhuǎn)入以外的全部相關(guān)憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定全部相關(guān)憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定其會(huì)計(jì)處理是否正確其會(huì)計(jì)處理是否正確 了解本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況，如果了解本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況，如果已超過彌補(bǔ)期限，且已因?yàn)榈挚厶潛p而確認(rèn)遞已超過彌補(bǔ)期限，且已因?yàn)榈挚厶潛p而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)黨進(jìn)行調(diào)整延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)黨進(jìn)行調(diào)整 結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì)，檢查以前結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì)，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，注意對年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，注意對以前年度所得稅的影響以前年度所得稅的影響 確定為分配利潤的披露是否恰當(dāng)確定為分配利潤

28、的披露是否恰當(dāng)a40五、應(yīng)付股利審計(jì)五、應(yīng)付股利審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定期末應(yīng)付股利是否存在；確定期末確定期末應(yīng)付股利是否存在；確定期末應(yīng)付股利是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支應(yīng)付股利是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù)；確定應(yīng)付股利的記錄是否完整；付義務(wù)；確定應(yīng)付股利的記錄是否完整；確定應(yīng)付股利的期末余額是否正確；確確定應(yīng)付股利的期末余額是否正確；確定應(yīng)付股利的披露是否恰當(dāng)定應(yīng)付股利的披露是否恰當(dāng)a41實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符數(shù)核對相符 審閱公司章程和股東（

29、大）會(huì)決議中有審閱公司章程和股東（大）會(huì)決議中有關(guān)股利的規(guī)定，了解股利分配標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)關(guān)股利的規(guī)定，了解股利分配標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放方式是否符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)法定程序放方式是否符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)法定程序批準(zhǔn)批準(zhǔn)a42 檢查應(yīng)付股利的發(fā)生額，是否根據(jù)股東檢查應(yīng)付股利的發(fā)生額，是否根據(jù)股東（大）會(huì)決定的利潤分配方案，從可供（大）會(huì)決定的利潤分配方案，從可供分配利潤中計(jì)算確定，并復(fù)核應(yīng)付股利分配利潤中計(jì)算確定，并復(fù)核應(yīng)付股利計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的正確性計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的正確性 現(xiàn)金股利是否按公告規(guī)定的時(shí)間、金額現(xiàn)金股利是否按公告規(guī)定的時(shí)間、金額予以發(fā)放結(jié)算，對無法結(jié)算及委托發(fā)放予以發(fā)放結(jié)算，對無法結(jié)算及委托發(fā)放而長期未結(jié)的股

30、利是否作出適當(dāng)處理而長期未結(jié)的股利是否作出適當(dāng)處理 確定應(yīng)付股利的披露是否恰當(dāng)確定應(yīng)付股利的披露是否恰當(dāng)a43第五節(jié)第五節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)a44一、其他應(yīng)收款審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定其他應(yīng)收款是否存在；確定其他應(yīng)確定其他應(yīng)收款是否存在；確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；確定其他收款是否歸被審計(jì)單位所有；確定其他應(yīng)收款的記錄是否完整；確定其他應(yīng)收應(yīng)收款的記錄是否完整；確定其他應(yīng)收款是否可收回；確定其他應(yīng)收款的期末款是否可收回；確定其他應(yīng)收款的期末余額是否正確；確定其他應(yīng)收款的披露余額是否正確；確定其他應(yīng)收款的披露是否恰當(dāng)是否恰當(dāng)a45實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序

31、獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符核對相符 判斷選擇一定金額以上、賬齡較長或異常判斷選擇一定金額以上、賬齡較長或異常的明細(xì)帳戶余額發(fā)函詢證，編制函證結(jié)果的明細(xì)帳戶余額發(fā)函詢證，編制函證結(jié)果匯總表匯總表 對發(fā)出詢證函未能收到回函的樣本，采用對發(fā)出詢證函未能收到回函的樣本，采用替代審計(jì)程序，特別注意是否存在抽逃資替代審計(jì)程序，特別注意是否存在抽逃資金、隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象金、隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象a46 審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)，確定有無未審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)，確定有無未及時(shí)入賬的債

32、權(quán)及時(shí)入賬的債權(quán) 分析明細(xì)帳戶，對于長期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)分析明細(xì)帳戶，對于長期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失 對非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采對非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的折算匯率是否正確用的折算匯率是否正確 檢查專座壞賬損失項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥檢查專座壞賬損失項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)審批手續(xù) 驗(yàn)明其他應(yīng)收款的披露是否恰當(dāng)驗(yàn)明其他應(yīng)收款的披露是否恰當(dāng)a47二、其他應(yīng)付款審計(jì)二、其他應(yīng)付款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；完整； 確定其他應(yīng)付款

33、的期末余額是否正確；確定其他應(yīng)付款的期末余額是否正確； 確定其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)確定其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)a48實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符 請被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細(xì)表上標(biāo)請被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細(xì)表上標(biāo)出截至審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)，抽查付出截至審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)，抽查付款憑證、銀行對賬單等，并注意這些憑證發(fā)生款憑證、銀行對賬單等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性日期的合理性 判斷選擇一定金額以上和異常的明細(xì)

34、余額，檢判斷選擇一定金額以上和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證a49 對非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)付款，檢查其折對非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)付款，檢查其折算匯率是否正確算匯率是否正確 審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)，確定有無未審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)，確定有無未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款 檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并作妥善處理檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并作妥善處理 檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常 檢查其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)檢查其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)a50三、長期應(yīng)付款的審計(jì)三、長

35、期應(yīng)付款的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整；記錄是否完整； 確定長期應(yīng)付款的期末余額是否正確；確定長期應(yīng)付款的期末余額是否正確； 確定長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)確定長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)a51實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符計(jì)數(shù)核對相符 檢查各項(xiàng)長期應(yīng)付款相關(guān)的契約，有無檢查各項(xiàng)長期應(yīng)付款相關(guān)的契約，有無抵押情況抵押情況 向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款a52 檢查

36、各項(xiàng)長期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否正檢查各項(xiàng)長期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確確，會(huì)計(jì)處理是否正確 檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理 檢查長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意檢查長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債債a53四、所得稅費(fèi)用審計(jì)四、所得稅費(fèi)用審計(jì)所得稅容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的幾個(gè)方面：所得稅容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的幾個(gè)方面： 根據(jù)稅法，將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額根據(jù)稅法，將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額（包括永久性差異引起的調(diào)整）（包括永久性差異引起的調(diào)整） 根據(jù)資

37、產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與納稅基數(shù)之間存在根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與納稅基數(shù)之間存在的差異，確定或調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所的差異，確定或調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并結(jié)合當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，倒扎出得稅負(fù)債，并結(jié)合當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，倒扎出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的完整性和遞延所得稅資遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的完整性和遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性a54審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定記錄的所得稅費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生，確定記錄的所得稅費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所得稅費(fèi)用且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所得稅費(fèi)用記錄是否完整；確定與所得稅費(fèi)用有關(guān)記錄是否完整；確定與所得稅費(fèi)用有關(guān)的金額及其它

38、數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定所得稅費(fèi)用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)定所得稅費(fèi)用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定所得稅費(fèi)用的內(nèi)容是否正確；期間；確定所得稅費(fèi)用的內(nèi)容是否正確；確定所得稅費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)確定所得稅費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)a55實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，核對與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合表，核對與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)相符計(jì)數(shù)相符 根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額

39、，計(jì)納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用算當(dāng)期所得稅費(fèi)用a56 根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）稅費(fèi)用（收益）a57 將當(dāng)期所得

40、稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤表上的和與利潤表上的“所得稅所得稅”項(xiàng)目金額相項(xiàng)目金額相核對核對 確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)延所得稅負(fù)債是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)列報(bào)a58五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定記錄的資產(chǎn)減值損失是否已經(jīng)發(fā)生，確定記錄的資產(chǎn)減值損失是否已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定資產(chǎn)減值損失且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定資產(chǎn)減值損失記錄是否完整；確定與資產(chǎn)減值損失有關(guān)記錄是否完整；確定與資產(chǎn)減值損失有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定的金額及

41、其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期資產(chǎn)減值損失是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定資產(chǎn)減值損失的內(nèi)容是否正確；間；確定資產(chǎn)減值損失的內(nèi)容是否正確；確定資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)確定資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)a59實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表，復(fù)核獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符合計(jì)數(shù)核對相符 檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定定a60 對本期增減變動(dòng)情況檢查如下：對本期增減變動(dòng)情況檢查如下： 對本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞

42、賬準(zhǔn)對本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉鉤稽備等科目進(jìn)行交叉鉤稽 對本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科對本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確 檢查資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)檢查資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)a61六、公允價(jià)值變動(dòng)收益審六、公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益包括：公允價(jià)值變動(dòng)收益包括： 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生金融工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)衍生金融工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形

43、成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失損失a62審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 確定記錄的公允價(jià)值變動(dòng)收益是否已經(jīng)確定記錄的公允價(jià)值變動(dòng)收益是否已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定公允發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定公允價(jià)值變動(dòng)收益記錄是否完整；確定與公價(jià)值變動(dòng)收益記錄是否完整；確定與公允價(jià)值變動(dòng)收益有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)允價(jià)值變動(dòng)收益有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定公允價(jià)值變動(dòng)收是否已恰當(dāng)記錄；確定公允價(jià)值變動(dòng)收益是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定益是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定公允價(jià)值變動(dòng)收益的內(nèi)容是否正確；確公允價(jià)值變動(dòng)收益的內(nèi)容是否正確；確定公允價(jià)值變動(dòng)收益的披露是否恰當(dāng)定公允價(jià)值變動(dòng)收益的披露是否恰當(dāng)a