管理工具--會計報表ppt課件

1、一、概述一、概述會計報表是根據(jù)會計紀錄，經(jīng)過匯總整理后，對企業(yè)經(jīng)會計報表是根據(jù)會計紀錄，經(jīng)過匯總整理后，對企業(yè)經(jīng)營成果與財務(wù)狀況進行綜合反映的一種書面文件。會計營成果與財務(wù)狀況進行綜合反映的一種書面文件。會計報表主要由資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等三張主報表主要由資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等三張主要報表構(gòu)成。要報表構(gòu)成。 會計報表反映了公司的財務(wù)狀況，同時也是公司經(jīng)營狀會計報表反映了公司的財務(wù)狀況，同時也是公司經(jīng)營狀況的綜合反映。因此，通過分析會計報表，就能對公司況的綜合反映。因此，通過分析會計報表，就能對公司財務(wù)狀況及整個經(jīng)營狀況有個基本的了解。財務(wù)狀況及整個經(jīng)營狀況有個基本的了解。會

2、計報表會計報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)財務(wù)狀況靜態(tài)財務(wù)狀況動態(tài)經(jīng)營成果動態(tài)經(jīng)營成果動態(tài)現(xiàn)金流動動態(tài)現(xiàn)金流動資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入成本費用成本費用利潤利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表主要構(gòu)成會計報表主要構(gòu)成資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤凈利潤通過利潤分配形成留存收分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量金凈流量現(xiàn)金凈流量反現(xiàn)金凈流量反映

3、資產(chǎn)負債表映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的中貨幣資金的變化情況變化情況會計報表之間的關(guān)系會計報表之間的關(guān)系二、財富清單二、財富清單資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映公司某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是一種靜態(tài)財務(wù)反映公司某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是一種靜態(tài)財務(wù)狀況表，是企業(yè)第一報表。狀況表，是企業(yè)第一報表。資產(chǎn)與負債的組成分析揭示資產(chǎn)、負債的質(zhì)量。資產(chǎn)與負債的組成分析揭示資產(chǎn)、負債的質(zhì)量。資本結(jié)構(gòu)分析揭示企業(yè)的財務(wù)杠桿水平。資本結(jié)構(gòu)分析揭示企業(yè)的財務(wù)杠桿水平。長短期償債能力分析揭示企業(yè)有無遠慮近憂。長短期償債能力分析揭示企業(yè)有無遠慮近憂。資產(chǎn)營運能力揭示企業(yè)整體運轉(zhuǎn)的效率如何。資產(chǎn)營運能力揭示企業(yè)整體運

4、轉(zhuǎn)的效率如何。其平衡關(guān)系式：其平衡關(guān)系式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益所有者權(quán)益=資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資三、揭示利潤的來龍去脈三、揭示利潤的來龍去脈利潤表利潤表反映公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果，解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的反映公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果，解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的的財務(wù)報表

5、。綜合反映公司在一定時期內(nèi)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、的財務(wù)報表。綜合反映公司在一定時期內(nèi)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額及凈利潤等經(jīng)營成果，幫助報表營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額及凈利潤等經(jīng)營成果，幫助報表使用者了解公司的經(jīng)營業(yè)績。使用者了解公司的經(jīng)營業(yè)績。盈利結(jié)構(gòu)分析揭示盈利的趨高性、可靠性、穩(wěn)定性和持久性。盈利結(jié)構(gòu)分析揭示盈利的趨高性、可靠性、穩(wěn)定性和持久性。通過各種相對指標揭示盈利的承受能力。通過各種相對指標揭示盈利的承受能力。利潤分配分析留存收益占投資發(fā)展資金比例揭示發(fā)展能力。利潤分配分析留存收益占投資發(fā)展資金比例揭示發(fā)展能力。會計等式：利潤會計等式：利潤=收入收入-成本費

6、用成本費用企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池收入收入成本成本費用費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利利 潤潤虧虧 損損四、透視企業(yè)血液流動四、透視企業(yè)血液流動現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映公司一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支變動及其原因的財務(wù)反映公司一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支變動及其原因的財務(wù)報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，是企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，是企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。營的全過程。以收付實現(xiàn)制作為記錄原則以收付實現(xiàn)制作為記錄原則 結(jié)構(gòu)分析揭示現(xiàn)金

7、來源和支付能力。結(jié)構(gòu)分析揭示現(xiàn)金來源和支付能力。質(zhì)量分析利潤含金量。質(zhì)量分析利潤含金量?，F(xiàn)金支付能力分析揭示企業(yè)的償債能力和經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)金支付能力分析揭示企業(yè)的償債能力和經(jīng)營風(fēng)險。會計等式：會計等式：現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果。成果。經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果。營成果。收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一

8、個重要的時間差。間差。凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。凈利潤凈利潤+ +折舊攤銷等非現(xiàn)金支出折舊攤銷等非現(xiàn)金支出- -存貨增加存貨增加- -應(yīng)收款項的增加應(yīng)收款項的增加+ +應(yīng)付款項的增加應(yīng)付款項的增加+ +財務(wù)費用財務(wù)費用= =經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量凈利潤同現(xiàn)金流量的差異凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤本年

9、實現(xiàn)凈利潤100100萬元萬元會計師說公司的經(jīng)會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)營現(xiàn)金流量為負數(shù)原因：原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加的應(yīng)收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延長付不能利用商業(yè)信用延長付款期限款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金。所需要的流動資金。凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金流金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營企業(yè)運營正

10、常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的正

11、常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。凈利潤凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量? ?1、通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資、通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金。金。2、通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管、通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動資金的管理效率。理，提高流動資金的管理效率。總資產(chǎn)總資產(chǎn)100100萬元萬元130130萬元萬元企業(yè)的經(jīng)營過程企業(yè)