資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄填列方法歸納

1、2011年會計證會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)材料一、資產(chǎn)負(fù)債表填列方法歸納（一）“年初余額”欄的填列方法：相對于本年而言，資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”也就是上一年的“年末余額”。所以，本年資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按照調(diào)整后的數(shù)字填入本年資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄。（二）“期末余額”欄的填列方法：1、根據(jù)某一總賬科目期末余額直接填列。主要項目有：（1）交易性金融資產(chǎn) （6）短期借款 （11）其他應(yīng)付款 （2）應(yīng)收票據(jù) （7

2、）應(yīng)付票據(jù) （12）實收資本 （3）應(yīng)收股利 （8）應(yīng)付職工薪酬 （13）資本公積 （4）應(yīng)收利息 （9）應(yīng)付股利 （14）盈余公積（5）其他應(yīng)收款 （10）應(yīng)交稅費(fèi) 注意：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方余額用正數(shù)填，借方余額用負(fù)數(shù)填。2、根據(jù)若干個總賬科目期末余額分析計算填列。主要項目有：（1）貨幣資金：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨：存貨=原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品+在途物資+周轉(zhuǎn)材料+（有關(guān)科目）（3）未分配利潤：1）111月：根據(jù)“本年利潤”科目期末貸方余額 “利潤分配”科目期末借方余額填列（如果以上兩個科目均為貸方余額，則將二者之和填列）。2）12月（年終）

3、：根據(jù)“利潤分配”科目期末余額直接填列。（貸方余額用正數(shù)填，借方余額用負(fù)數(shù)填）。3、根據(jù)若干個明細(xì)賬科目期末余額分析計算填列。主要項目有：（1）“應(yīng)收賬款”項目：應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末借方余額（2）“預(yù)收賬款”項目：預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末貸方余額（3）“預(yù)付賬款”項目：預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末借方余額（4）“應(yīng)付賬款”項目：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末貸方余額4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目期

4、末余額分析計算填列。（1）“長期待攤費(fèi)用”項目，需要根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額計算填列。注意：1年內(nèi)（含1年）攤銷的長期待攤費(fèi)用，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目單獨(dú)反映。（2）“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額扣減“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款后的金額計算填列。注意：1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款，應(yīng)在流動負(fù)債類下設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目單獨(dú)反映。5、根據(jù)總賬余額減去其備抵賬戶后的凈額填列。主要項目有：（1）“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬所屬各明細(xì)賬戶的

5、期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列；（2）“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“存貨”賬戶的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列；（3）“固定資產(chǎn)”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列；（4）“在建工程”項目，根據(jù)“在建工程”總賬的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列；（5）“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列；等等。舉例：長虹公司2010年12月31日全部總賬科目和所屬明細(xì)賬科目

6、余額見下表：總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1000短期借款60000銀行存款12000應(yīng)付賬款a工廠b工廠c工廠50001000070008000其他貨幣資 金3000交易性金融資 產(chǎn)12000應(yīng)收票據(jù)2000預(yù)收賬款a單位b單位300010004000應(yīng)收賬款甲公司乙公司丙公司2300010000150002000其 他 應(yīng)付 款9000壞賬準(zhǔn)備2000應(yīng)付職工薪 酬34700預(yù)付賬款甲單位乙單位47005000300應(yīng)交稅費(fèi)58000應(yīng)付利息3000應(yīng)付股利20000其他應(yīng)收款1000長期借款其中1年內(nèi)到期的3000010000原材料25000實收

7、資本250000在途物資2000資本公積30000生產(chǎn)成本8000盈余公積22080庫存商品20000利潤分配未分配利 潤159920周轉(zhuǎn)材料2000長期股權(quán)投 資100000固定資產(chǎn)400000累計折舊60000在建工程70000無形資產(chǎn)34000長期待攤費(fèi)用。其中1年內(nèi)到期的300006000總賬余額合 計74970062000總賬余額合 計687700資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：長虹公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資 產(chǎn)行 次年 初 余 額期 末余 額負(fù)債及所有者 權(quán) 益行次年 初 余 額期 末 余 額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金16000短期借款60000交易性金融資產(chǎn)12000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)2000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款26000應(yīng)付賬款15300預(yù)付賬款10000預(yù)收賬款6000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬34700應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)58000其他應(yīng)收款1000應(yīng)付利息3000存 貨57000應(yīng)付股利200001年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)6000其他應(yīng)付款90001年內(nèi)到期的非流動負(fù)債10000流動資產(chǎn)合計130000流動負(fù)債合計216000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：長期股權(quán)投資100000長期借款20000固定資產(chǎn)340000應(yīng)付債券在建工程70000非流動負(fù)債合計20000