第七章外匯業(yè)務(wù)的核算_2

1、2021-11-6ch06 往來(lái)業(yè)務(wù)的核算往來(lái)業(yè)務(wù)的核算12021-11-62021-11-6cho7 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算2 2第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算Ch 07第三節(jié)第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算2021-11-62021-11-6cho7 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算3 3 1.掌握外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)和外匯買賣業(yè) 務(wù)的核算 2.掌握外匯存款業(yè)務(wù)的核算 3.熟悉外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 4.熟悉國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2021-11-62021-11-64 4 外

2、匯業(yè)務(wù)是以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。 目前，外匯業(yè)務(wù)主要有：外匯買賣、外匯外匯買賣、外匯存款，外匯貸款，外匯匯款，外幣兌換，外匯存款，外匯貸款，外匯匯款，外幣兌換，外匯同業(yè)拆借，外匯借款，發(fā)行或代理發(fā)行股票以同業(yè)拆借，外匯借款，發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券，買賣或代理買賣股票以外外的外幣有價(jià)證券，買賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券，外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，貿(mào)的外幣有價(jià)證券，外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，貿(mào)易、非貿(mào)易結(jié)算，外匯擔(dān)保，外匯信用卡的發(fā)易、非貿(mào)易結(jié)算，外匯擔(dān)保，外匯信用卡的發(fā)行

3、和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款，資信調(diào)查行和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款，資信調(diào)查、咨詢和鑒證業(yè)務(wù)等。、咨詢和鑒證業(yè)務(wù)等。2021-11-62021-11-6三、外匯業(yè)務(wù)核算方法三、外匯業(yè)務(wù)核算方法 外匯業(yè)務(wù)核算方法有外匯分賬制外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制兩種。和外匯統(tǒng)賬制兩種。 （一）外匯分賬制 外匯分賬制外匯分賬制也叫原幣記賬法，是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，對(duì)外幣與記賬本位幣實(shí)行分賬核算的一種記賬方法。2021-11-62021-11-6（二）外匯統(tǒng)賬制（二）外匯統(tǒng)賬制 外匯統(tǒng)賬制外匯統(tǒng)賬制，也稱本幣記賬法或本幣統(tǒng)賬制，是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，對(duì)外匯的買賣、收付等都折合成記賬本位幣，統(tǒng)一用記賬本位幣進(jìn)行核算

4、的一種方法。 目前，我國(guó)銀行對(duì)外匯業(yè)務(wù)的核算主目前，我國(guó)銀行對(duì)外匯業(yè)務(wù)的核算主要釆用外匯分賬制。要釆用外匯分賬制。2021-11-62021-11-62021-11-62021-11-6四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 外匯業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容如表外匯業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容如表7-17-1所示。所示。 一、主要內(nèi)容一、主要內(nèi)容 銀行的外匯買賣業(yè)務(wù)主要包括自營(yíng)外匯買賣、代自營(yíng)外匯買賣、代客外匯買賣和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。客外匯買賣和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。 自營(yíng)外匯買賣，自營(yíng)外匯買賣，是銀行根據(jù)國(guó)家外匯管理規(guī)定及自身外匯頭寸保值、增值的需要，以自身的外匯資金，通過(guò)境內(nèi)

5、外同業(yè)銀行進(jìn)行外匯頭寸的轉(zhuǎn)換，以期賺取差價(jià)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)。 代客外匯買賣，代客外匯買賣，是銀行接受客戶委托，代其在國(guó)際金融市場(chǎng)上或通過(guò)中國(guó)外匯交易中心或外匯調(diào)劑市場(chǎng)進(jìn)行的外匯或本位幣調(diào)劑買賣交易的業(yè)務(wù)。 臨柜業(yè)務(wù)臨柜業(yè)務(wù)則主要表現(xiàn)為結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯與本幣平盤(pán)交易、外幣兌換和套匯的業(yè)務(wù)。2021-11-62021-11-6（一）結(jié)匯（一）結(jié)匯 我國(guó)對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收入實(shí)行結(jié)匯制。境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體按國(guó)家外匯管理政策的規(guī)定，將各類外匯收入按銀行掛牌匯率結(jié)售給銀行。銀行購(gòu)入外匯，付給人民幣。結(jié)匯有強(qiáng)制結(jié)匯、意愿結(jié)匯和限額結(jié)匯等多種形式。目前， 我國(guó)主要實(shí)行的是強(qiáng)制結(jié)匯制強(qiáng)制結(jié)匯制

6、。2021-11-62021-11-6 境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體經(jīng)常項(xiàng)目下的正常用匯，可以持有效憑證，用人民幣到銀行辦理兌付，由銀行售出外匯。2021-11-62021-11-6 銀行為平盤(pán)結(jié)售匯敞口平盤(pán)結(jié)售匯敞口而進(jìn)行的外幣/記賬本位幣買賣交易。 國(guó)家對(duì)銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯實(shí)行比例管理，各銀行結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯的比例由中國(guó)人民銀行根據(jù)其資產(chǎn)和外匯結(jié)算業(yè)務(wù)量核定。各銀行持有超過(guò)其高限比例的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯時(shí)，必須出售給其他銀行或中國(guó)人民銀行；持有的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯降低到低限比例以下時(shí)，應(yīng)及時(shí)從其他銀行或中國(guó)人民銀行購(gòu)入補(bǔ)足。2021-11-62021-11-6（四）外幣兌換（四）外幣兌換 外幣兌換是銀行

7、從個(gè)人手中買入外幣付給人民幣，或者收進(jìn)人民幣兌出外幣。（五）套匯（五）套匯 由于不同幣種間沒(méi)有直接的匯價(jià)，或者客戶擁有的某種外匯與其支付所需要的幣種不一樣，可要求銀行套算兌換套算兌換。2021-11-62021-11-6二、外匯匯率二、外匯匯率外匯必須按一定的價(jià)格進(jìn)行買賣，從而對(duì)不同貨幣進(jìn)行折算。這個(gè)價(jià)格是外匯匯價(jià)外匯匯價(jià)，也稱外匯匯外匯匯率率。外匯匯率是用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格。按銀行買賣外匯買賣外匯劃分，匯率分為買入?yún)R率、賣買入?yún)R率、賣出匯率、中間匯率和現(xiàn)鈔匯率出匯率、中間匯率和現(xiàn)鈔匯率；按外匯交易交割期外匯交易交割期限限劃分，有即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。 外匯匯率有兩種標(biāo)價(jià)方法兩

8、種標(biāo)價(jià)方法，即直接標(biāo)價(jià)法和間直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法是用外國(guó)貨幣表示本國(guó)貨幣；間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法是用本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨幣。我國(guó)外我國(guó)外匯牌價(jià)采用直接標(biāo)價(jià)法。匯牌價(jià)采用直接標(biāo)價(jià)法。2021-11-62021-11-6三、會(huì)計(jì)處理三、會(huì)計(jì)處理（一）結(jié)售匯的核算（一）結(jié)售匯的核算 1.結(jié)匯結(jié)匯 買入外匯時(shí)，外幣金額記入買入外匯時(shí)，外幣金額記入“貨幣兌換貨幣兌換”科目的科目的貸方，與原幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的人民幣金額記貸方，與原幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的人民幣金額記入該科目的借方，與人民幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。入該科目的借方，與人民幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。 買入外匯，會(huì)計(jì)處理為：買入外匯，會(huì)

9、計(jì)處理為：借：科目（外幣借：科目（外幣)貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（外幣）匯（鈔）買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（人民幣）匯（鈔）買價(jià)（人民幣）貸：科目（人民幣）貸：科目（人民幣）2021-11-62021-11-62.售匯售匯 賣出外匯時(shí)，外幣金額記入賣出外匯時(shí)，外幣金額記入“貨幣兌換貨幣兌換”科科目的借方，與原幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的人目的借方，與原幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的人民幣金額記入該科目的貸方，與人民幣有關(guān)民幣金額記入該科目的貸方，與人民幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。科目對(duì)轉(zhuǎn)。 賣出外匯，會(huì)計(jì)處理為：賣出外匯，會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（人民幣）借：科目（人民幣） 貸：貨幣兌換

10、貸：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（人民幣）匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（外幣）匯（鈔）賣價(jià)（外幣） 貸：科目（外幣）貸：科目（外幣）2021-11-62021-11-6（二）套匯業(yè)務(wù)的核算（二）套匯業(yè)務(wù)的核算 當(dāng)當(dāng)兩種外幣兩種外幣進(jìn)行進(jìn)行兌換兌換時(shí)，需要通過(guò)時(shí)，需要通過(guò)人人民幣民幣來(lái)進(jìn)行折算。來(lái)進(jìn)行折算。 套匯有套匯有兩種兩種具體情況：具體情況：一是一是兩種外幣兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換為另一種之間的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣，必須通過(guò)人民幣進(jìn)行套匯；外幣，必須通過(guò)人民幣進(jìn)行套匯；二是二是同種貨幣之間的套算，包括同種貨幣之間的套算，包括 同一種同一種外幣體

11、現(xiàn)在匯率上，外幣體現(xiàn)在匯率上，現(xiàn)鈔和現(xiàn)現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯價(jià)值有所差異，必須匯價(jià)值有所差異，必須按按套匯套匯方法處理方法處理。2021-11-62021-11-6 1.兩種外幣之間套算兩種外幣之間套算 會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（A外幣） 貸：貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（A外幣) 借：貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（B外幣） 貸：科目（B外幣）2021-11-62021-11-6 2.同種貨幣之間的套算同種貨幣之間的套算 （教材二次印刷時(shí)再補(bǔ)充） 會(huì)計(jì)處理為: 借: 科目（A外幣） 貸:貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（A外幣） 借：貨幣兌換匯（鈔）買價(jià)（人民幣）

12、 貸：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 貸：科目（A外幣）2021-11-62021-11-6 一、外匯存款的核算一、外匯存款的核算 外匯存款是銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外幣資金。 銀行外匯存款包括單位外匯存款單位外匯存款和個(gè)人外匯存款。和個(gè)人外匯存款。2021-11-62021-11-6第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算（一）單位外匯存款的核算（一）單位外匯存款的核算 單位外匯存款也稱甲種外匯存款甲種外匯存款。 根據(jù)外匯賬戶存款對(duì)象不同可分為外外匯現(xiàn)匯賬戶和外幣現(xiàn)鈔賬戶。匯現(xiàn)匯賬戶和外幣現(xiàn)鈔賬戶。所有

13、存款對(duì)象只能只能開(kāi)立外匯現(xiàn)匯賬戶外匯現(xiàn)匯賬戶，不得不得開(kāi)立外幣現(xiàn)鈔賬戶外幣現(xiàn)鈔賬戶。以現(xiàn)鈔存入或支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，應(yīng)按要求進(jìn)行貨幣兌換貨幣兌換。 根據(jù)外匯存款期限不同，單位外匯存款分為外匯活期存款和外匯定期存款。外匯活期存款和外匯定期存款。2021-11-62021-11-6 1.存入的核算存入的核算（1）以外幣現(xiàn)鈔外幣現(xiàn)鈔存入 單位外匯存款一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時(shí)應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價(jià)和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價(jià)折算入賬（屬于同種貨幣之間的套算）。2021-11-62021-11-6 借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） 貸：貨幣兌換鈔買價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換鈔買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌

14、換匯賣價(jià)（外幣） 貸：吸收存款外匯活（定）期存款戶（外幣）2021-11-62021-11-6（2）直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入）直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 如存款單位以匯入的原幣存入。會(huì)如存款單位以匯入的原幣存入。會(huì)計(jì)處理為：計(jì)處理為： 借：匯入?yún)R款等有關(guān)科目（外幣） 貸：吸收存款外匯活（定）期存款戶（外幣）2021-11-62021-11-6如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)天如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)天兩種外匯匯價(jià)套匯入賬。會(huì)計(jì)處理為：兩種外匯匯價(jià)套匯入賬。會(huì)計(jì)處理為： 借：匯入?yún)R款等有關(guān)科目（A外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（A外幣） 借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯

15、賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換匯賣價(jià)（B外幣） 貸：吸收存款外匯活（定）期存款戶（B外幣）2021-11-62021-11-6 如境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：吸收存款外匯活（定）期存款戶（外幣）2021-11-62021-11-6 2.支取的核算支取的核算（1）從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時(shí)，按匯買價(jià)、鈔賣價(jià)套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款外匯活期存款一戶（A外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（A外幣） 借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換鈔賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換鈔賣價(jià)（A外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（A外幣）2021-11-6202

16、1-11-6（2）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地 以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)，直接辦理。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款外匯活期存款戶（外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（外幣）2021-11-62021-11-6（3）以存款貨幣外的另一種貨幣支取 當(dāng)支取貨幣與原存款貨幣不同時(shí)，需按匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后辦理。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款外匯活期存款戶（A外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（A外幣） 借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換匯賣價(jià)（B外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（B外幣）2021-11-62021-11-6 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款是銀行為吸收境內(nèi)外自然人的外匯資金而開(kāi)

17、辦的一項(xiàng)外匯存款業(yè)務(wù)。 個(gè)人外匯存款分為外匯活期儲(chǔ)蓄存款、外外匯活期儲(chǔ)蓄存款、外匯定期儲(chǔ)蓄存款和個(gè)人通知存款。匯定期儲(chǔ)蓄存款和個(gè)人通知存款。外匯活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息，每季末月每季末月20日為結(jié)息日為結(jié)息日，次日以原幣入賬；日，次日以原幣入賬；外匯定期儲(chǔ)蓄存款存期分1個(gè)月、個(gè)月、3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年和年和2年五種年五種檔次。檔次。按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)息，利隨本清利隨本清。2021-11-62021-11-6 1.存入的核算存入的核算（1）以外幣現(xiàn)鈔存入）以外幣現(xiàn)鈔存入 存款人將外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)鈔戶。會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） 貸：吸收存款個(gè)人外匯活（定）期存款戶（外幣）（2）

18、以境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入）以境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入存款人將境內(nèi)、外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥款存入現(xiàn)存款人將境內(nèi)、外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥款存入現(xiàn)匯戶。匯戶。會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣） 借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：吸收存款個(gè)人外匯活（定）期存款戶（外幣）2021-11-62021-11-6 2.支取的核算支取的核算（1）從外匯活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款個(gè)人外匯活期存款一戶（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）2021-1

19、1-62021-11-6（2）從外匯定期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔存款人從外匯定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，計(jì)算應(yīng)付存款利息，辦理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款個(gè)人外匯定期存款戶（外幣） 應(yīng)付利息（外幣） 利息支出（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）2021-11-62021-11-6 3.匯出匯款的核算 辦理現(xiàn)匯戶的匯出匯款時(shí)，簽發(fā)結(jié)算憑證，辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款個(gè)人外匯活（定）期存款戶（外幣） 貸：匯出匯款（外幣）2021-11-62021-11-6 匯出行收到匯入行解付通知書(shū)后，應(yīng)沖銷“匯出匯款”科目卡片賬。 會(huì)計(jì)處理為： 借：匯出匯款（外幣） 貸：

20、存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 同時(shí)，按規(guī)定收取等值人民幣匯款手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入?yún)R費(fèi)收入戶（人民幣）2021-11-62021-11-6 二、外匯貸款的核算二、外匯貸款的核算 外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對(duì)借款人自主提供的，以外幣為計(jì)價(jià)單位的，按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。2021-11-62021-11-6 外匯貸款種類很多，本章只介紹現(xiàn)匯貸款、貿(mào)易融現(xiàn)匯貸款、貿(mào)易融資和買方信貸外匯貸款資和買方信貸外匯貸款的會(huì)計(jì)核算。（一）現(xiàn)匯貸款的核算（一）現(xiàn)匯貸款的核算 現(xiàn)匯貸款現(xiàn)匯貸款是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國(guó)際市場(chǎng)上采

21、購(gòu)適用商品，向銀行申請(qǐng)的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。貸款到期，借款單位以外匯收入或其他外匯來(lái)源償還本息?，F(xiàn)現(xiàn)匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計(jì)收利息、到期償匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計(jì)收利息、到期償還三個(gè)環(huán)節(jié)。還三個(gè)環(huán)節(jié)。2021-11-62021-11-6（1）使用貸款對(duì)外付匯借款單位直接使用外匯貸款對(duì)外支付貨款。 會(huì)計(jì)處理為：借:貸款外匯貸款戶（外幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（外幣）2021-11-62021-11-6（2）使用非貸款貨幣對(duì)外付匯 會(huì)計(jì)處理為：借：貸款外匯貸款戶（外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換

22、匯賣價(jià)（支付貨幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（支付貨幣）2021-11-62021-11-62.現(xiàn)匯貸款的計(jì)息現(xiàn)匯貸款的計(jì)息（1）借款單位以原幣償還貸款利息 借款單位以外匯存款償還利息。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款外匯活期存款戶（外幣） 貸：利息收入 2021-11-62021-11-6（2）將利息轉(zhuǎn)為貸款本金 借款單位不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達(dá)成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。 會(huì)計(jì)處理為：借：貸款外匯貸款戶（外幣） 貸：利息收入 2021-11-62021-11-63.現(xiàn)匯貸款本金的償還現(xiàn)匯貸款本金的償還（1）以外匯存款償還借款單位用外匯存款償還貸款本金。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款外匯活

23、期存款戶（外幣） 貸：貸款外匯貸款戶（外幣）2021-11-62021-11-6（2）用人民幣購(gòu)匯償還借款單位經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣購(gòu)買外匯償還貸款本金。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款單位活期存款戶（人民幣） 貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣） 貸：貸款外匯貸款戶（外幣）2021-11-62021-11-6（3）用非原貸款貨幣償還）用非原貸款貨幣償還借款單位用非原貸款貨幣的外匯存款償還。 會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款外匯活期存款戶（還款外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（還款外幣）借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換匯賣價(jià)（貸款外幣） 貸：貸款外匯貸款戶（貸款外幣）

24、2021-11-62021-11-6（二）貿(mào)易融資的核算（二）貿(mào)易融資的核算 貿(mào)易融資貿(mào)易融資是銀行結(jié)合進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)進(jìn)口商、出口商和中間商提供融通資金的便利，是外貿(mào)、外貿(mào)結(jié)算和資金融通三者的有機(jī)結(jié)合。 針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算的不同階段和環(huán)節(jié)，銀行提供的貿(mào)易融資主要包括：進(jìn)進(jìn)出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。2021-11-62021-11-61.進(jìn)口押匯進(jìn)口押匯 進(jìn)口押匯進(jìn)口押匯是進(jìn)口商以進(jìn)口貨物的物權(quán)作抵押，向銀行申請(qǐng)的短期資金融通。 依結(jié)算方式的不同，進(jìn)口押匯可分為信用證項(xiàng)下進(jìn)口押匯和托收項(xiàng)下進(jìn)口押匯兩種。2021-11-62021-11-6（1）承做進(jìn)口押

25、匯的核算）承做進(jìn)口押匯的核算 進(jìn)口商申請(qǐng)進(jìn)口押匯時(shí)，必須填制進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)，并提供信托收據(jù)、貿(mào)易合同和其他有關(guān)資料。經(jīng)銀行審核同意，辦理進(jìn)口押匯，對(duì)外付款。會(huì)計(jì)處理為：借：貸款進(jìn)口押匯一戶（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）2021-11-62021-11-6（2）償還押匯本息的核算）償還押匯本息的核算 進(jìn)口商向銀行償還進(jìn)口押匯本息，贖取單據(jù)時(shí)，銀行應(yīng)抽出保管的有關(guān)憑證，并沖銷卡片賬，計(jì)算并扣除自進(jìn)口押匯日起至進(jìn)口商贖單還款日止的利息。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款外匯活期存款戶（外幣） 貸：貸款進(jìn)口押匯一戶（外幣） 利息收入 2021-11-62021-11-62.出口押匯出口押匯（1）承

26、做出口押匯的核算 會(huì)計(jì)處理為：借：貸款出口押匯戶（外幣） 貸：利息收入 貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：吸收存款單位活期存款戶（人民幣）2021-11-62021-11-6（2）收款償還押匯的核算）收款償還押匯的核算 押匯銀行收到海外聯(lián)行或代理行寄來(lái)的貸方報(bào)單時(shí)，要考核押匯時(shí)間是否合理，然后收回出口押匯款項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理為：借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（外幣） 貸款出口押匯戶（外幣）2021-11-62021-11-63.票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是遠(yuǎn)期票據(jù)經(jīng)承兌后，在到期日前，由銀行從票面金額中扣減貼現(xiàn)息后，將余款支付給持票人的一種融資方式

27、融資方式。 一般銀行只承做銀行承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)銀行承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。在辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核票據(jù)的真實(shí)性、流通性和法律依據(jù)。 2021-11-62021-11-6 持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)，并提供開(kāi)證行、保兌行或付款行承兌的遠(yuǎn)期匯票，經(jīng)銀行審核無(wú)誤同意后，計(jì)算貼息并辦理貼現(xiàn)。會(huì)計(jì)處理為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)戶（外幣） 貸：吸收存款外匯活期存款戶（外幣） 利息收入 2021-11-62021-11-6（2）收回票款的核算票據(jù)到期，收回貼現(xiàn)票據(jù)款。會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)戶（外幣）2021-11-62021-11-64.打包貸款打包貸款 打包

28、貸款打包貸款是信用證的受益人受證后，如果缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)一種融資性的出口前期短期貸款。該貸款只是用以緩解受益人在備貨期間資金備貨期間資金不足的臨時(shí)困難不足的臨時(shí)困難。2021-11-62021-11-6 發(fā)放打包貸款，會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款打包貸款戶（人民幣） 貸：吸收存款單位活期存款戶（人民幣）2021-11-62021-11-6（2）打包貸款本息償還的核算）打包貸款本息償還的核算 以出口押匯歸還打包貸款本息。 會(huì)計(jì)處理為：借：貸款出口押匯戶（外幣） 貸：貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣） 貸：貸款打包貸款戶（人民幣） 利息收入（人民幣

29、） 吸收存款單位活期存款戶（人民幣）2021-11-62021-11-6以收妥結(jié)匯款歸還打包貸款本息。 會(huì)計(jì)處理為：借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣）匯買價(jià)（人民幣） 貸：貸款貸：貸款打包貸款打包貸款戶（人民幣）戶（人民幣） 利息收入（人民幣）利息收入（人民幣） 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶（人民幣）（人民幣）2021-11-62021-11-6以人民幣存款歸還打包貸款本息。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣）

30、貸：貸款貸：貸款打包貸款打包貸款戶（人戶（人民幣）民幣） 利息收入（人民幣）利息收入（人民幣）2021-11-62021-11-6 買方信貸買方信貸是出口國(guó)銀行直接向買方或買方銀行提供的貸款，用于向出口國(guó)購(gòu)買技術(shù)和設(shè)備，解決買方一時(shí)籌集巨額資金的困難。買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸貸。目前我國(guó)我國(guó)銀行辦理的主要是進(jìn)口買方主要是進(jìn)口買方信貸，信貸，即從出口國(guó)銀行取得并按需要轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)借款單位使用的信貸。進(jìn)口買方信貸是我國(guó)利用外資的重要形式。 買方信貸應(yīng)包括對(duì)外簽訂協(xié)議、支付定金對(duì)外簽訂協(xié)議、支付定金、使用貸款和收回貸款本息、使用貸款和收回貸款本息四個(gè)環(huán)節(jié)。2021

31、-11-62021-11-61.對(duì)外簽訂協(xié)議對(duì)外簽訂協(xié)議 總行總行根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、政策與計(jì)劃，統(tǒng)一對(duì)外談判，簽訂買方信貸總協(xié)議，并通知各分行和有關(guān)部門，總協(xié)議下每個(gè)項(xiàng)目的具體信貸協(xié)議，或按貿(mào)易合同逐筆申請(qǐng)的貸款，由總行對(duì)外談判簽訂，也可由總行授權(quán)分行談判簽訂。分協(xié)議簽訂后，均由總行均由總行使用“買方信貸用款限額”表外科目核算，并登記“買方信貸用款限額登記簿”。進(jìn)行表外登記，會(huì)計(jì)處理為： 收入：買方信貸用款限額收入：買方信貸用款限額 （外幣）（外幣） 在使用貸款時(shí)，按使用金額隨時(shí)逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。會(huì)計(jì)處理為： 付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸用款限額（外幣）2021-11-620

32、21-11-6 根據(jù)買方信貸運(yùn)作的慣例，使用買方信貸外匯貸款前，一般要先付一定比例的定金一般要先付一定比例的定金。（1）購(gòu)匯支付 會(huì)計(jì)處理為： 2021-11-62021-11-6 借款單位向銀行申請(qǐng)現(xiàn)匯貸款支付定金。會(huì)計(jì)處理為借：貸款借：貸款外匯貸款外匯貸款戶戶（外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）2021-11-62021-11-6 3.使用貸款使用貸款 支用買方信貸對(duì)外付款有兩種情況：（1）進(jìn)口單位無(wú)現(xiàn)匯 如無(wú)現(xiàn)匯，需取得買方信貸外匯貸款，到期時(shí)由進(jìn)口單位償還貸款本息。若進(jìn)口單位與總行在同地，由總行直接發(fā)放貸款。會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款借：貸款買方信

33、貸外匯貸款買方信貸外匯貸款戶（外幣）戶（外幣） 貸：短期借款貸：短期借款借入買方信貸款借入買方信貸款戶（外幣）戶（外幣） 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸用款限額（外幣）2021-11-62021-11-6若進(jìn)口單位與總行在異地在異地，由轄屬分行發(fā)放外匯貸款。會(huì)計(jì)處理為：借：貸款借：貸款買方信貸外匯貸款買方信貸外匯貸款戶（外幣）戶（外幣） 貸：清算資金往來(lái)（外幣）貸：清算資金往來(lái)（外幣）總行收到其轄屬分行發(fā)來(lái)的報(bào)單后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來(lái)（外幣）借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款貸：短期借款借入買方信貸款

34、借入買方信貸款戶（外戶（外幣）幣）同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸用款限額（外幣）2021-11-62021-11-6 按正常手續(xù)向銀行辦理結(jié)匯，銀行按規(guī)定收取結(jié)匯手續(xù)費(fèi)，則由銀行利用買方信貸資金，并承擔(dān)買方信貸項(xiàng)下利息。由總行辦理結(jié)匯。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：短期借款貸：短期借款借入買方信貸款借入買方信貸款戶（外幣）戶（外幣）同時(shí)沖銷表外科目用款限額。同時(shí)沖銷表外科目用款限額。

35、付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸用款限額（外幣）2021-11-62021-11-6 會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款一單位活期存款借：吸收存款一單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：清算資金往來(lái)（外幣）貸：清算資金往來(lái)（外幣） 總行收到轄屬分行發(fā)來(lái)的報(bào)單后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣）借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款貸：短期借款借入買方信貸款借入買方信貸款戶（外幣）戶（外幣）同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸

36、用款限額（外幣）2021-11-62021-11-6 總行收到轄屬分行發(fā)來(lái)的報(bào)單后進(jìn)行賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣）借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款貸：短期借款借入買方信貸款借入買方信貸款戶（外幣）戶（外幣）同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣）付出：買方信貸用款限額（外幣）2021-11-62021-11-64.收回貸款本息收回貸款本息 貸款到期，由銀行按照借款契約規(guī)定計(jì)算借款利息，并如期收回貸款本息。（1）總行償還本息 總行償還國(guó)外借款利息，會(huì)計(jì)處理為：借：利息支出借：利息支出 （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)

37、科目（外幣）總行償還本金，會(huì)計(jì)處理為：總行償還本金，會(huì)計(jì)處理為： 借：短期借款借：短期借款借入買方信貸款借入買方信貸款戶（外幣）戶（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 2021-11-62021-11-6 若進(jìn)口單位取得了買方信貸外匯貸款，則在貸款到期時(shí)，銀行應(yīng)按時(shí)向借款單位收回本息。借款單位在總行開(kāi)戶以人民幣結(jié)匯償還本息。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：貸款貸：貸款買方信貸外匯貸款買方信

38、貸外匯貸款戶（外幣）戶（外幣） 利息收入（外幣）利息收入（外幣）2021-11-62021-11-6借款單位以外匯償還本息。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款戶（外幣）戶（外幣）貸：貸款貸：貸款買方信貸外匯貸款買方信貸外匯貸款戶（外幣）戶（外幣） 利息收入（外幣）利息收入（外幣）2021-11-62021-11-6 國(guó)際匯兌國(guó)際匯兌是銀行利用匯票和其他信用工具，通過(guò)聯(lián)行或同業(yè)相互間款項(xiàng)的劃撥代替現(xiàn)金運(yùn)送，以清算處理在不同國(guó)家或地區(qū)間的買賣雙方債權(quán)債務(wù)或款項(xiàng)授受的一種結(jié)算方式。 國(guó)際匯兌結(jié)算方法常見(jiàn)的有兩種兩種: 1.匯出法，也稱順匯。匯出法，也稱順匯。 它是由匯款人

39、通過(guò)銀行將款項(xiàng)匯給國(guó)外收款人或債權(quán)人以清償債務(wù)的方式，在銀行業(yè)務(wù)中表現(xiàn)為匯款方式，多用于非貿(mào)易收支結(jié)算。 2.出票法，也稱逆匯。出票法，也稱逆匯。 它是由收款人向匯款人簽發(fā)匯票，委托銀行代為收款的結(jié)算方式，在銀行業(yè)務(wù)中多表現(xiàn)為托收方式和信用證方式，并常用于貿(mào)易收支結(jié)算。2021-11-62021-11-62021-11-62021-11-67-1 匯出國(guó)外匯款匯出國(guó)外匯款，是銀行接受匯款人的委托，以電匯、信匯、票匯的方式，將款項(xiàng)匯往國(guó)外收款人開(kāi)戶行的行為。接受匯款人委托、匯出款項(xiàng)的銀行稱為匯出行匯出行。2021-11-62021-11-6（1）以現(xiàn)匯存款辦理匯出匯款人若以現(xiàn)匯存款辦理匯出。會(huì)計(jì)

40、處理為：借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款戶（外戶（外幣）幣） 貸：匯出匯款（外幣）貸：匯出匯款（外幣）借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）2021-11-62021-11-6 匯款人若以人民幣購(gòu)匯匯出。 會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（戶（人民幣）人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）貨幣兌換貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：匯出匯款（

41、外幣）貸：匯出匯款（外幣）2021-11-62021-11-6 國(guó)外銀行解付匯款后，將已解付匯款的借記報(bào)單寄回匯出行。匯出行在接到國(guó)外聯(lián)行或代理行的借記報(bào)單時(shí)，即憑報(bào)單銷賬。 會(huì)計(jì)處理為：借：匯出匯款（外幣）借：匯出匯款（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）2021-11-62021-11-6 國(guó)外匯入?yún)R款是銀行根據(jù)與國(guó)外聯(lián)行、代理行約定，憑國(guó)外聯(lián)行、代理行發(fā)出的電報(bào)或信匯委托書(shū)代為解付的匯款。 匯入行收到國(guó)外匯出行的匯款資金時(shí)，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行處理：（1）匯入行直接入賬）匯入行直接入賬 若匯入行與國(guó)外匯出行直接開(kāi)立賬戶或匯入行實(shí)行集中開(kāi)戶分散記賬的做法，則收到

42、匯款資金時(shí)，直接入賬反映。會(huì)計(jì)處理為：借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣）貸：匯入?yún)R款（外幣）2021-11-62021-11-6 會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來(lái)（外幣）借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣）貸：匯入?yún)R款（外幣）總行收到上劃報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下：總行收到上劃報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：清算資金往來(lái)（外幣）貸：清算資金往來(lái)（外幣）2021-11-62021-11-6 解付匯款時(shí)，通過(guò)“貨幣兌換”科目辦理結(jié)匯。會(huì)計(jì)處理為:借：匯入?yún)R款（外幣）借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：貨幣兌換

43、貸：貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣）匯買價(jià)（人民幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣）若匯款直接以外幣轉(zhuǎn)入有關(guān)單位或個(gè)人的外匯存款賬戶時(shí)若匯款直接以外幣轉(zhuǎn)入有關(guān)單位或個(gè)人的外匯存款賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：，會(huì)計(jì)處理為：借：匯入?yún)R款（外幣）借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款戶（外幣）戶（外幣）2021-11-62021-11-6 托收結(jié)算方式托收結(jié)算方式是由賣方開(kāi)立匯票，委托出口地銀行通過(guò)在國(guó)外的聯(lián)行或代理行，向買方收取貨款和勞務(wù)費(fèi)用的一種結(jié)算方式。托收是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的一種

44、結(jié)算方式，其基本特征是“收妥付匯，實(shí)收實(shí)付”。2021-11-62021-11-6 托收種類主要有光票托收和跟單托收光票托收和跟單托收兩種。 光票托收光票托收是賣方僅開(kāi)立匯票而不附帶任何貨運(yùn)單據(jù)，委托銀行收取款項(xiàng)的一種托收，主要用于非貿(mào)易結(jié)算。 跟單托收跟單托收是由賣方開(kāi)立跟單匯票（即匯票連同一套貨運(yùn)單據(jù)）交給銀行，委托銀行代為收款的托收方式，主要用于貿(mào)易貨款的結(jié)算。 托收的結(jié)算程序結(jié)算程序一般包括出口商發(fā)貨交單，出口地銀行寄單托收，進(jìn)口地銀行提示單據(jù)，進(jìn)口商承付或承兌，進(jìn)口地銀行付款或承兌交單后償付，出口地銀行收妥結(jié)匯等內(nèi)容。2021-11-62021-11-62021-11-62021-1

45、1-6托收結(jié)算程序如圖7-2所示。7-21.交單的處理 會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣）借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣） 貸：出口托收款項(xiàng)（外幣）貸：出口托收款項(xiàng)（外幣）2021-11-62021-11-6會(huì)計(jì)處理為：借：出口托收款項(xiàng)（外幣）借：出口托收款項(xiàng)（外幣） 貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣） 貸貸:吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣）2021-11-62021-1

46、1-61.國(guó)外寄來(lái)進(jìn)口代收單據(jù)的處理會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣） 貸：進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）貸：進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）2021-11-62021-11-62.進(jìn)口單位確認(rèn)付款進(jìn)口單位確認(rèn)付款會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（戶（人民幣）人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對(duì)轉(zhuǎn)科目。同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對(duì)轉(zhuǎn)科目。借：進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）借：進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣） 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）

47、貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)（外幣）2021-11-62021-11-6 信用證信用證是開(kāi)證銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示向受益人（出口 商）開(kāi)立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書(shū)面承諾，也是銀行有條件保證付款的憑信。信用證結(jié)算方式是當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的主要方式。2021-11-62021-11-6 信用證的一般包括進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)證，進(jìn)口地銀行開(kāi)證，出口地銀行通知信用證，出口商裝貨備單，出口地銀行議付、索匯，進(jìn)口商贖單提貨等內(nèi)容。2021-11-62021-11-62021-11-62021-11-6信用證結(jié)算程序如圖7-3所示7-3 是出口商根據(jù)國(guó)外進(jìn)口商通過(guò)國(guó)外銀

48、行開(kāi)來(lái)的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)送交國(guó)內(nèi)銀行，由銀行辦理審單議付，在向國(guó)外銀行收取外匯后，對(duì)出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。 出口信用證結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理手續(xù)，主要包括信用證的受理和通知、交信用證的受理和通知、交單議付、貨款收妥結(jié)匯等三個(gè)環(huán)節(jié)單議付、貨款收妥結(jié)匯等三個(gè)環(huán)節(jié)。2021-11-62021-11-6會(huì)計(jì)處理為： 收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣） 如國(guó)外銀行在開(kāi)證時(shí)已預(yù)先匯入信用證項(xiàng)下部分或全部保證金，授權(quán)出口地銀行在議付單據(jù)后進(jìn)行扣抵，則應(yīng)在信用證留底及其他有關(guān)單證上詳細(xì)記錄，并通過(guò)“存入保證金”科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)處理為：借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（

49、外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：存入保證金（外幣）貸：存入保證金（外幣）2021-11-62021-11-6 會(huì)計(jì)處理為: 付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣） 貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）2021-11-62021-11-6 出口收結(jié)匯出口收結(jié)匯是銀行辦理出口信用證業(yè)務(wù)的最后環(huán)節(jié)，是議付行在議付單據(jù)或代為收妥出口款項(xiàng)后，按當(dāng)日銀行掛牌匯率，買入外匯，同時(shí)折算成相應(yīng)的人民幣支付給出口商的結(jié)算過(guò)程。2021-11-62021-11-6借：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：代收

50、信用證出口款項(xiàng)（外幣） 貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款戶（外幣）戶（外幣）如該出口商僅有人民幣賬戶，應(yīng)按當(dāng)日外匯牌價(jià)折成人民如該出口商僅有人民幣賬戶，應(yīng)按當(dāng)日外匯牌價(jià)折成人民幣結(jié)匯入賬。會(huì)計(jì)處理為幣結(jié)匯入賬。會(huì)計(jì)處理為:借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（外幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（外幣）貨幣兌換貨幣兌換匯買價(jià)（外幣）匯買價(jià)（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價(jià)（人民幣）匯買價(jià)（人民幣） 貸：吸收存款貸：吸收

51、存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣）2021-11-62021-11-6 是銀行根據(jù)進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)證的要求，向國(guó)外出口商（受益人）開(kāi)立一定金額、在一定期限內(nèi)按規(guī)定條件保證付款的信用證，憑國(guó)外寄來(lái)的按照信用證條款規(guī)定的單據(jù)，對(duì)國(guó)外付款，并向進(jìn)口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。 進(jìn)口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)，主要包括開(kāi)立信用開(kāi)立信用證、修改信用證、審單與付款證、修改信用證、審單與付款三個(gè)環(huán)節(jié)。2021-11-62021-11-6會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣） 貸：開(kāi)出信用證（外幣）2021-11-62021-11-6如修改增額，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣，增加額） 貸：開(kāi)出信用證（

52、外幣，增加額）如修改減額，會(huì)計(jì)處理為：借：開(kāi)出信用證（外幣，減少額） 貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣，減少額）2021-11-62021-11-6 銀行收到國(guó)外議付行寄來(lái)的單據(jù)后，應(yīng)立即通知進(jìn)口商，并與原信用證所要求的條款核對(duì)，做好收單審單工作。進(jìn)口商提交海關(guān)申報(bào)單、涉外付匯申報(bào)單及外管局批文、付匯確認(rèn)書(shū)，經(jīng)銀行審核確認(rèn)付款后，由銀行按信用證條款規(guī)定，在付款登記簿上詳細(xì)登記信用證號(hào)碼、付款日期、金額、賬戶行名稱、寄單行名稱及業(yè)務(wù) 編號(hào)，辦理付款或承兌，并對(duì)進(jìn)口商辦理結(jié)匯。2021-11-62021-11-6 信用證付款方式，有即期付即期付款和遠(yuǎn)期付款兩種款和遠(yuǎn)期付款兩種。 即期付款信用證支付方式，又

53、可分單到國(guó)內(nèi)審單付款、國(guó)外審單主動(dòng)借記、國(guó)外審單電報(bào)索匯等數(shù)種形式。2021-11-62021-11-6單到國(guó)內(nèi)審單付款會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（人民幣）戶（人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對(duì)轉(zhuǎn)科目 借：開(kāi)出信用證（外幣）借：開(kāi)出信用證（外幣） 貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣） 2021-11-62021-11-6 國(guó)外審單主動(dòng)借記付款借記付款是出口商將有關(guān)單據(jù)交由議付行審核后，如

54、單據(jù)相符，議付行即可主動(dòng)借記開(kāi)證行在該行所開(kāi)立的賬戶，并將單據(jù)連同借記報(bào)單一并寄送開(kāi)證行。2021-11-62021-11-6會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶（戶（人民幣）人民幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)（人民幣）匯賣價(jià)（人民幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)（外幣）匯賣價(jià)（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣）貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 利息收入（外幣）利息收入（外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷對(duì)轉(zhuǎn)科目。會(huì)計(jì)處理為：借：開(kāi)出信用證（外幣）借：開(kāi)出信用證（外幣） 貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣）2021-11-62021-11-6 國(guó)外審單電報(bào)索匯國(guó)外審單電報(bào)索匯是由國(guó)外議付行審查單證無(wú)誤后，并不立即借記開(kāi)證行賬戶，而是用電報(bào)通知開(kāi)證行，再由開(kāi)證行用電匯或信匯匯交議付行。該方法除付款行為表現(xiàn)為授權(quán)或主動(dòng)借記不同，其他與第一種方式完全一致2021-11-62021-11-6 遠(yuǎn)