試論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新

1、試論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新摘要 中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起了非常重要的作用，但中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新不足問題已成為其進(jìn)一步發(fā)展的障礙。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，采取漸進(jìn)式的創(chuàng)新，主要包括日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的創(chuàng)新、投資活動(dòng)的創(chuàng)新、籌資活動(dòng)的創(chuàng)新、信息披露的創(chuàng)新、財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的創(chuàng)新。 關(guān)鍵詞中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新 改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動(dòng)力、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心地位大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的

2、管理組織形式，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理混為一談，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。某些中小企業(yè)在成長(zhǎng)前期，業(yè)務(wù)跑得很快，一方面是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)占有率不斷提高；另一方面是企業(yè)知名度和市場(chǎng)地位不斷提高?？上С３Ｊ呛镁安婚L(zhǎng)，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長(zhǎng)后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營(yíng)活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業(yè)成長(zhǎng)受困，經(jīng)營(yíng)停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團(tuán)等這些曾經(jīng)輝煌一時(shí)的民營(yíng)企

3、業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，就是財(cái)務(wù)管理不到位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作被弱化或被從屬化，財(cái)務(wù)成為了公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的一個(gè)被動(dòng)的使用和服務(wù)工具，不能主動(dòng)地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過程。財(cái)務(wù)管理所能解決的是資金、成本、資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的問題。公司財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持匹配，業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性的目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)。要把企業(yè)做強(qiáng)做大，要落到一個(gè)個(gè)實(shí)實(shí)在在的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)上。也就是說中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理要有所創(chuàng)新。2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是指中小企業(yè)財(cái)務(wù)在管理層面的創(chuàng)新，是企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境變化而對(duì)財(cái)務(wù)管理要素所作的重新組合，從而重構(gòu)和建立自身的

4、財(cái)務(wù)能力。在中小企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的過程中，財(cái)務(wù)創(chuàng)新發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。有效的財(cái)務(wù)創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財(cái)務(wù)資源，適時(shí)調(diào)整投融資方案和營(yíng)運(yùn)資本管理策略，從而更好地實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化總是會(huì)首先激起管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的深刻反思，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)創(chuàng)新的意識(shí)和行為，以避免當(dāng)前的財(cái)務(wù)危機(jī)。21中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的方法211要有新觀念 這是中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，培養(yǎng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。創(chuàng)新必須要有敢于挑戰(zhàn)，敢于提出新的思想，同時(shí)又要有不怕失敗的精神。中小企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)地位，必須

5、居安思危，并能把危機(jī)感轉(zhuǎn)化為具體的創(chuàng)新策略。可以這樣說，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的最重要的就是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新觀念。212要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際 中小企業(yè)首先應(yīng)自問，創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)是什么？當(dāng)然是求實(shí)效、見效益，因此要結(jié)合實(shí)際，要因企制宜。以市場(chǎng)為主導(dǎo)型的中小企業(yè)，面臨著市場(chǎng)的巨大壓力，要求企業(yè)必須對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)靈活，資金營(yíng)運(yùn)得力，因此，創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)在于改革財(cái)務(wù)管理的思路，并加于有效實(shí)施。213要利用現(xiàn)代科學(xué)成果 財(cái)務(wù)管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學(xué)成果密不可分。20世紀(jì)后期，賬務(wù)處理逐漸電算化，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可以進(jìn)行成本核算、存儲(chǔ)控制、訂貨管理等，既準(zhǔn)確可靠，又提高工作效率。財(cái)務(wù)管理上更多地同系統(tǒng)論、信

6、息論、控制論等聯(lián)系起來。214要持續(xù)創(chuàng)新中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢(shì)就必須要持續(xù)創(chuàng)新，將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠?yàn)榭沙掷m(xù)發(fā)展提供一種動(dòng)力和源泉。因?yàn)?，?chuàng)新者只是暫時(shí)居于有利可圖的地位，利潤(rùn)很快將被模仿者所分享，如果不能持續(xù)創(chuàng)新，利潤(rùn)就會(huì)逐漸消失，只有不斷創(chuàng)新，才能不斷創(chuàng)造利潤(rùn)。因此，漸進(jìn)式的財(cái)務(wù)創(chuàng)新是中小企業(yè)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。22中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容中小企業(yè)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的核心和主導(dǎo)性創(chuàng)新，主要應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：221日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的創(chuàng)新2211善于引用人才，改變落后的管理方式 由于我國(guó)缺乏必要的社會(huì)保障制度，使得中小企業(yè)難以吸引到所需人才。另一方面

7、，中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)、個(gè)人合伙性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，并且一部分企業(yè)主是讀書不成出來發(fā)展的老板、被企業(yè)淘汰下崗自己創(chuàng)業(yè)做老板、城市化過程中獲得拆遷補(bǔ)償拿去投資成為老板，這些老板素質(zhì)有限，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。事實(shí)上，中小企業(yè)應(yīng)該善于引進(jìn)人才，比如：財(cái)務(wù)人員聘用要有一定的程序，財(cái)務(wù)人員要100%有會(huì)計(jì)證，從學(xué)校畢業(yè)后，取得從事會(huì)計(jì)崗位資格證書的人擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人員在企業(yè)工作實(shí)行“坐班制”、“全日制”。財(cái)務(wù)核算才會(huì)正常，準(zhǔn)確率才能較高，準(zhǔn)確度才會(huì)可信。2212強(qiáng)

8、化存貨管理，建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備 存貨利用程度的好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響極大。因此，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過時(shí)呆滯的庫(kù)存物資，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。 2213加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少死賬、呆賬隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會(huì)造成資金回收困難。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理，要建立嚴(yán)格的賒銷政策，制定有力的催收措施。對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)

9、計(jì)處理。2214注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽(yù)度中小企業(yè)由于技術(shù)落后，人才缺乏，使其產(chǎn)品的質(zhì)量很難保證，市場(chǎng)上的假冒偽劣商品來自中小企業(yè)的不在少數(shù)。致使人們對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)品很難認(rèn)同。要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須依賴卓越的產(chǎn)品和服務(wù)去占領(lǐng)市場(chǎng)，必須追求產(chǎn)品不斷創(chuàng)新。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品，產(chǎn)品是有經(jīng)濟(jì)壽命的，只有不斷利用新產(chǎn)品替代老產(chǎn)品，才能使自己的產(chǎn)品處于最佳競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。企業(yè)要堅(jiān)持“銷售一代，生產(chǎn)一代，改進(jìn)一代，研制一代，開發(fā)一代，構(gòu)思一代”的思路，做到產(chǎn)品發(fā)展有規(guī)劃，市場(chǎng)有目標(biāo)，使產(chǎn)品不斷上檔次。投資活動(dòng)的創(chuàng)新目前，眾多的中小企業(yè)投資存在誤區(qū)。一是投資項(xiàng)目選擇的錯(cuò)誤。很多中小

10、企業(yè)的投資項(xiàng)目往往是由管理者憑著感覺上馬的，投資的風(fēng)險(xiǎn)在投資項(xiàng)目尚未實(shí)施之前即已存在。二是投資與企業(yè)資源的約束脫節(jié)。投資項(xiàng)目的實(shí)施，要求企業(yè)具備必要的資源條件，一旦投資決策背離企業(yè)現(xiàn)有資源的實(shí)際能力時(shí)，投資項(xiàng)目就無法得到有效資源的支持，投資失敗及隨之造成損失也就難免了。中小企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)做到以下幾方面，才能走出投資的誤區(qū)。 第一：揚(yáng)長(zhǎng)避短，應(yīng)多采用對(duì)內(nèi)投資方式。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二：分

11、散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。 第三：盡快收回投資，應(yīng)多采用中短期投資。因?yàn)殚L(zhǎng)期投資雖然有較高的回報(bào)率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險(xiǎn)也大。 第四：精心設(shè)計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。223籌資活動(dòng)的創(chuàng)新資金是企業(yè)所擁有的財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。資金籌集既是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提，又是企業(yè)謀求發(fā)展的基礎(chǔ)

12、。籌集資金的工作效果如何，直接影響企業(yè)效益的好壞，進(jìn)而影響企業(yè)收益的分配，影響企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)把握好何時(shí)需要資金，需要多少資金，以何種有效合理的方式取得資金。以下就中小企業(yè)應(yīng)采取哪種籌資方式作些建議：一是股票籌資。按我國(guó)法律規(guī)定股份有限公司的注冊(cè)資本最低為1000萬元，上市公司股本總額不得少于5000萬元。這些規(guī)定顯然將很多中小企業(yè)擋在資本市場(chǎng)門外。國(guó)家應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)逐步制定和實(shí)施扶持政策，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展方面必須形成足夠的重視，制訂配套的專門為其提供服務(wù)的優(yōu)惠政策，使其融資問題可以在不同程度上得到解決。例如，可以學(xué)習(xí)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)：支持多層次上市標(biāo)準(zhǔn)。二是借款籌資。首先，中小

13、企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持信用第一的原則。信用是一種資源，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，信用己成為市場(chǎng)交易的基本準(zhǔn)則。信用問題從某種程度上反映了中小企業(yè)的整體形象，若中小企業(yè)能夠提升自己的信用，銀行等金融機(jī)構(gòu)會(huì)設(shè)置相對(duì)較低的要求和較寬松的貸款審批程序，使得中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)更加順利。其次，中小企業(yè)必須維護(hù)高品行的原則。比如，中小企業(yè)法定代表人要努力提高個(gè)人品質(zhì)，把握好與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關(guān)系，做到無違法亂紀(jì)行為，保持良好的銀行個(gè)人信用記錄等各種情況。再次，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該有所改革。建議一，采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。一是變企業(yè)擔(dān)保為個(gè)人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本；三是爭(zhēng)取利用

14、政策性擔(dān)保。建議二，積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式。為符合條件的中小企業(yè)辦理保付代理、包買票據(jù)等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。建議三，銀行要充分利用信息優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務(wù)。銀行要針對(duì)中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點(diǎn)，為其設(shè)計(jì)特殊的貸款方式和還款方式。最后，充分發(fā)揮政府的職能。通過政府和社團(tuán)的無償服務(wù)，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務(wù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展。224信息披露的創(chuàng)新 一般而言，企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否對(duì)外公開，主要取決于其社會(huì)影響。中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)一般股東數(shù)少、債權(quán)人也相對(duì)集中，因此，一般沒有強(qiáng)制對(duì)外公

15、開的要求。然而，既然中小型企業(yè)已經(jīng)編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并大部分進(jìn)行了審計(jì)，從增加企業(yè)社會(huì)信用和維護(hù)社會(huì)公眾利益出發(fā)，有必要建立如下披露體系：第一，小型企業(yè)可自行選擇是否對(duì)外披露，若披露，則僅需披露簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表、簡(jiǎn)要損益表以及財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)要說明，同時(shí)對(duì)外披露的報(bào)表必須接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，披露時(shí)間比中型企業(yè)可更長(zhǎng)，此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)信用的宣傳，造成披露信息的企業(yè)具有良好信用的氛圍，給予納稅或銀行信用方面的便利或優(yōu)惠，促進(jìn)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露。第二，建立地方性的企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露媒體和渠道，如工商、稅務(wù)系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站，可供社會(huì)公眾隨時(shí)進(jìn)行查閱。 第三，強(qiáng)調(diào)對(duì)成長(zhǎng)性的披露。一般來說，上

16、中小企業(yè)板的公司通常盈利現(xiàn)狀不太理想，但成長(zhǎng)潛力較大，同時(shí)公司的風(fēng)險(xiǎn)也大。這些公司符合那些追求高成長(zhǎng)、高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的投資者的要求。但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)公司的盈利能力與發(fā)展前景進(jìn)行披露。通過對(duì)成長(zhǎng)性披露，也可以讓一批質(zhì)地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞，求得發(fā)展。25財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的創(chuàng)新中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會(huì)計(jì)，還有約10%的比例是會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)記賬，大多僅限于簡(jiǎn)單記賬的財(cái)務(wù)管理。這都嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)設(shè)立政府管理的公共財(cái)務(wù)總監(jiān)機(jī)構(gòu)（第三方內(nèi)部審計(jì)部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財(cái)務(wù)總監(jiān)（專家團(tuán)隊(duì)）定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的社會(huì)化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營(yíng)的決策，進(jìn)行行業(yè)性的財(cái)務(wù)分析，提出財(cái)務(wù)管理方面的建議和方案。結(jié)束語