善衡教育前導(dǎo)課程一專題一學(xué)做會(huì)計(jì)學(xué)生版

1、專題一：會(huì)計(jì)基礎(chǔ) - 貨幣資金的賬務(wù)處理 學(xué)生版一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位， 反映和監(jiān)督 一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種 經(jīng)濟(jì)管理工作 。 會(huì)計(jì)的特征：第一：會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它屬于管理范疇。 第二：會(huì)計(jì)對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三：會(huì)計(jì)的基本職能是 核算和監(jiān)督 。 第四：會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。二、會(huì)計(jì)采用的記賬方法 復(fù)式記賬法 （一）概念復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的 每一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要以 相等 的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩 個(gè)以上的賬戶 中進(jìn)行記錄的記賬方法。（判斷）（二）特點(diǎn)：1. 對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要在 兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地 進(jìn)行分類記 錄。

2、這樣，通過(guò)賬戶記錄 不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能全面、系統(tǒng) 地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果 。2. 由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 都是以 相等的金額 在有關(guān)的賬戶中登記， 因而可以對(duì)記 錄的結(jié)果 進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國(guó)自 1993 年 7 月 1 日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。三、我國(guó)的借貸記賬法 1、概念：借貸記賬法是指以“借”、“貸”為 記賬符號(hào) 的一種 復(fù)式記賬法。（判斷）2 、借貸記賬法的記賬符號(hào) 記賬符號(hào)： “借”、 “貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)， 分別代表賬戶的 左方和右方。借貸只是純粹的記賬符

3、號(hào)。 成為會(huì)計(jì)上 的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬的方向?！敖琛北硎驹黾舆€是“貸”表示增加， 則 取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 。（判斷題、 單選題）3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)論：在借貸記賬法下， 不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的 。（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)1. 借加，貸減，余額在增加方即借方。2. 計(jì)算公式： 借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額4、會(huì)計(jì)科目 - 賬戶的名稱1）會(huì)計(jì)科目的定義是對(duì)于會(huì)計(jì)對(duì)象 （特定單位以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)） 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或 項(xiàng)目。2）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)

4、目或標(biāo)志的一種專門方法。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目， 需要將會(huì)計(jì)對(duì)象中具體內(nèi)容相同的歸為一類， 設(shè) 立一個(gè)會(huì)計(jì)科目， 凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都應(yīng)該在這個(gè)科目下進(jìn)行核算。 設(shè)置 會(huì)計(jì)科目時(shí)， 要為每一個(gè)具體的類別規(guī)定一個(gè)科目名稱， 并且限定在該科目名稱下包括的內(nèi) 容。例如： 具體的類別為貨幣資金， 每一個(gè)類別規(guī)定的科目名稱“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款” “其他貨幣資金”科目。 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、賬務(wù)處理所遵循的規(guī)則和依據(jù)，是正確組 織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目（賬戶）序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目備注11001庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金21002銀行存款貨幣資金31015其他貨幣資金貨幣資金41101交易性

5、金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)51121應(yīng)收票據(jù)債權(quán)61122應(yīng)收賬款債權(quán)71123預(yù)付賬款債權(quán)81131應(yīng)收股利債權(quán)91132應(yīng)收利息債權(quán)101221其他應(yīng)收款債權(quán)111231壞賬準(zhǔn)備121402在途物資存貨131403原材料存貨141406庫(kù)存商品存貨151461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨161601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊固定資產(chǎn)181603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)191604在建工程固定資產(chǎn)201605工程物資固定資產(chǎn)211606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)上述資產(chǎn)類：增加：“借”；減少：“貸”貨幣資金的賬務(wù)處理 講義貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款及其 他

6、視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。第一部分 庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。 庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、 支出和結(jié)存情況， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科 目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬， 分別進(jìn)行 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和 明細(xì)分類核算。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算1. 庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算 庫(kù)存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的庫(kù)存現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?！纠}·分錄題】 甲公司由于業(yè)務(wù)需要， 從銀行提取現(xiàn)金 5 500 元

7、。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】甲公司收到乙公司所欠零星現(xiàn)金貨款900 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】甲公司出售多余原材料，收回現(xiàn)金300 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】某職工向甲公司借款 500 元，現(xiàn)收回此筆借款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：2. 庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 在允許的范圍內(nèi)，辦理庫(kù)存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。 【例題·分錄題】甲公司辦公室購(gòu)買辦公用品700 元，使用庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】甲公司發(fā)放應(yīng)付職工薪酬，總計(jì)50 000 元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】甲公司向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金4

8、 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】甲公司職工趙某出差預(yù)借差旅費(fèi) 1 500 元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì) 分錄如下：（二）庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。 現(xiàn)金日記賬由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、 根據(jù)審 核無(wú)誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。每日終了， 應(yīng)當(dāng)計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入合計(jì)、 庫(kù)存現(xiàn)金支出合計(jì)及庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)余數(shù)， 并將結(jié) 余數(shù)和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)， 保證賬實(shí)相符。 如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符， 應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn) 行處理。月份終了時(shí)，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。、庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn) 金批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤 盈盤盈： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：

9、待處理財(cái)產(chǎn)損 溢盤盈： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)付款盤 虧盤虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金盤虧： 借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠 款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例題·分錄題】甲公司在庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺 90 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：1）如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由出納人員賠償，會(huì)計(jì)分錄如下：出納員交回賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：2）如果屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】甲公司在庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額 90 元。編制會(huì) 計(jì)分錄如下：1）如果查明后，屬于應(yīng)該支付給其他

10、單位的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：2）如果經(jīng)過(guò)核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄如下：三、現(xiàn)金管理制度 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容： （一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算 的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：凡不屬于國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出， 一律不準(zhǔn)使用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算， 而必須通過(guò)銀行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要， 按規(guī)定允許企業(yè)留存庫(kù)存現(xiàn)金的最 高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定， 核定的依據(jù)一般是企業(yè) 35 天的日常零星開支需要量， 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不

11、便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但 最高不得超過(guò) 15 天的日常零星 開支量 （不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出）。企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。（三）庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定1. 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行， 如果當(dāng)日送存有困難， 由開戶銀行確定具體 送存時(shí)間。2. 企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金， 應(yīng)當(dāng)寫明用途， 并由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人 簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。3. 不得坐支現(xiàn)金 。4. 企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不統(tǒng)一， 交通不便或存在其他特殊情況， 必須使用庫(kù)存現(xiàn)金的， 應(yīng)向 銀行提出申請(qǐng)，只有經(jīng)過(guò)銀行審核后才能予以支

12、付。5. 嚴(yán)厲禁止“白條抵庫(kù)”、 “出借賬戶”、 “私設(shè)小金庫(kù)”； 嚴(yán)厲禁止謊報(bào)用途套取庫(kù) 存現(xiàn)金等 。四、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，必須要建立健全嚴(yán)密的庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制，具體包括：（一）錢賬分管制度1. 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員， 辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、 登記現(xiàn)金和銀行存款日記 賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；2. 出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）庫(kù)存現(xiàn)金開支審批制度1. 明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；2. 明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；3. 確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限

13、。（三）庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清 ：出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額， 并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié) ：出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。（四）庫(kù)存現(xiàn)金保管制度 超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行； 除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出 納員的抽屜里， 其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)， 不得隨意存放； 限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一 律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)， 不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜； 單位的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行； 庫(kù)存的紙 幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管等。庫(kù)存現(xiàn)金 練習(xí)題一、單選題1、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的要求，結(jié)算起點(diǎn)是（）。A 、1000元以下 B 、 1

14、000元 C 、2000元以下 D 、2000元3、采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，以庫(kù)存現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）賬戶核算。A 、庫(kù)存現(xiàn)金 B 、管理費(fèi)用 C 、其他應(yīng)收款 D 、其他應(yīng)付款4、在清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)貸記（）。A 、“待處理財(cái)產(chǎn)損益” B 、“庫(kù)存現(xiàn)金”C 、“其他應(yīng)收款” D 、“管理費(fèi)用”5、在清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，應(yīng)貸記（）。A 、“營(yíng)業(yè)外支出” B 、“營(yíng)業(yè)外收入” C、“其他應(yīng)收款”D 、“管理費(fèi)用”二、多選題1 、根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員（非出納人員）可以經(jīng)辦的是（）。A、債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記B 、庫(kù)存現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)C、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)D 、會(huì)計(jì)檔案管理2 、根

15、據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的是（）。A 、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B 、收入、費(fèi)用類賬目的登記 C、債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記D 、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核3 、采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)涉及的賬戶有 （ ）。A 、其他應(yīng)收款 B 、庫(kù)存現(xiàn)金 C、其他應(yīng)付款 D 、管理費(fèi)用4、按照庫(kù)存現(xiàn)金保管制度的要求，出納人員應(yīng)該（）。A 、超過(guò)庫(kù)存限額以外的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。B、限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公室內(nèi)過(guò)夜。C、單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。D、庫(kù)存的紙幣和鑄幣應(yīng)實(shí)行分類保管。三、判斷題1、企事業(yè)單位在需要庫(kù)存現(xiàn)金開支時(shí)，可以從本單位的庫(kù)存現(xiàn)金中支付，也可以從本單

16、 位的庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付。2、出納人員不得負(fù)債收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，但可以兼管會(huì)計(jì)檔案保 管。3、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)是出納員辦理庫(kù)存現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避 免出現(xiàn)長(zhǎng)短款的重要措施。4、出現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺時(shí)，屬于應(yīng)由負(fù)責(zé)人賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn) 金短款”。第二部分 銀行存款銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部 分。一、銀行存款的核算 為了總括地反映銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬， 分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類 核算。（一）銀行

17、存款的總分類核算1. 銀行存款收入的核算 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。 【例題·分錄題】甲公司收到現(xiàn)金 1 900 元，將其存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，從銀行取得短期借款400 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】甲公司銷售商品收到一張支票，貨款40 000 元，增值稅 6 800 元，存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：例題·分錄題】 甲公司收到被投資方分派的現(xiàn)金股利 300 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：2. 銀行存款支出的核算 企業(yè)從銀行提取或支出款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科

18、目，貸記“銀行存款”科目。 【例題·分錄題】甲公司為發(fā)放工資，從開戶銀行提取現(xiàn)金45 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：200 000 元，增值稅為 34 000234 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄70 200 元。編制會(huì)計(jì)【例題·分錄題】 甲公司從外地采購(gòu)材料， 其中材料價(jià)款為元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】甲公司用銀行存款償還前欠乙公司購(gòu)料款 如下：【例題·分錄題】甲公司兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額 分錄如下：（二）銀行存款明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、 存款種類等， 設(shè)置“銀行存款日記賬”。 銀行存款日記

19、賬由出 納人員編制。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少 每月 核對(duì)一次。二、銀行存款的清查銀行存款的清查， 是通過(guò)銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)， 以查明銀 行存款的實(shí)有數(shù)額。在同銀行核對(duì)賬目之前， 應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性， 發(fā)現(xiàn) 有錯(cuò)記或漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、 補(bǔ)記。然后與從銀行取來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容具 體包括：收、付款金額，結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)，收入的來(lái)源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及 存款余額等。如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有誤，應(yīng)及時(shí)更正；如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知銀 行查明更正。 但即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤， 也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日

20、記賬余額與銀行對(duì)賬單余 額不一致的情況。這是因?yàn)?存在未達(dá)賬項(xiàng) 。所謂 未達(dá)賬項(xiàng) ，是指在企業(yè)和銀行之間， 由于 結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差 ，而造成的一方已 經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：（一）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬（二）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬（三）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬（四）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬上述任何一種情況發(fā)生， 都會(huì)使企業(yè)和銀行之間賬簿記錄不一致。 因此， 在核對(duì)賬目時(shí) 必須注意有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)。 如果有未達(dá)賬項(xiàng)， 應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 進(jìn)行檢查核對(duì)； 如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤， 調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等 。會(huì)導(dǎo)

21、致企業(yè)銀行存款【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中， 日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。A. 企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B. 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C. 銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D. 銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)， 在企業(yè)和其他開戶銀行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上， 各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。 用 公式表達(dá)如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行已付入賬企業(yè)尚 未入賬的賬款銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款企業(yè)已付入賬銀行 尚

22、未入賬的賬款現(xiàn)舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法： 【例題·業(yè)務(wù)題】甲公司 20×3年 1 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額為 104 000 元； 銀行對(duì)賬單余額為 107 400 元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29 日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為8 000 元，銀行尚未入賬；（2）29 日，銀行收取企業(yè)借款利息 1 500 元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30 日，企業(yè)委托銀行收款 8 400 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；（4）30 日，企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為 4 500 元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款

23、余額調(diào)節(jié)表”，如下表所示。銀行存款余額調(diào)節(jié)表20×3年 1 月 31 日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額107 400企業(yè)銀行存款日記賬余額104 000加：企業(yè)已收銀行未收款8 000加：銀行已收企業(yè)未收款8 400減：企業(yè)已付銀行未付款4 500減：銀行已付企業(yè)未付款1 500調(diào)整后余額110 900調(diào)整后余額110 900應(yīng)注意：（1）經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說(shuō)明雙方記賬相符，否則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予以更正； 調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí) 實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額 ；若不符， 則表示本單位及開戶銀行的一方 或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。（ 2）“銀行存

24、款余額調(diào)節(jié)表”僅起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證 。對(duì)于銀行已記錄、 企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后， 再據(jù)以編制 記賬憑證予以記錄；但是，企業(yè)對(duì)于存在的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決?！纠}·判斷題】 為了確保銀行存款賬實(shí)相符， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表及時(shí)登 記入賬。（ ）三、銀行存款概述與銀行結(jié)算賬戶銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè) 出納人員 專職辦理。 企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)， 必須按規(guī)定取 得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇 一家銀行的 一個(gè)營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)

25、開立 一個(gè)基本存款賬戶， 不得在多家銀行機(jī) 構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶， 實(shí)行開戶許可證制度， 必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶； 不得出租、出借賬戶； 不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶； 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。賬戶種類是否可以辦理現(xiàn)金繳存是否可以辦理現(xiàn)金支取基本存款賬戶一般存款賬戶×專用存款賬戶不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時(shí)存款賬戶四、銀行結(jié)算方式 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收 款、信用卡和信用證等。（一）

26、銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的， 由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者 持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于 先收款后發(fā)貨或錢貨兩清 的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況： 持票人直接取現(xiàn)持票辦理轉(zhuǎn)賬持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序二）銀行本票結(jié)算銀行本票是銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的 票據(jù)。適用于在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。 不定額銀行本票是指憑證上金 額欄是空白的， 簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫金額， 并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票；

27、 定額銀行 本票是指憑證上預(yù)先印定固定面額的銀行本票。（三）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的， 委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者 持票人的票據(jù)。 根據(jù)承兌人不同， 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯 票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定， 但最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月 。商業(yè)匯票的 提示付款期限 自商業(yè)匯票到期日起 10 日內(nèi) 。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間需具有真實(shí)的 交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點(diǎn)：1. 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定

28、延期付款的商品交易。2. 使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件： 一是在銀行開立賬戶； 二是具有法人資格。3. 未到期的商業(yè)匯票可到銀行辦理貼現(xiàn)。4. 必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。5. 同城、異地都可使用 ，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。（四）支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的、 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù)。 可分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票， 現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金， 不可以 辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票的 提示付款期限為 10 天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受 理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要

29、齊全， 大小寫金額要相符； 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符 合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限銀行匯票無(wú)需承兌出票日起 1 個(gè)月商業(yè)匯票定日付款到期日前到期日起 10 日出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款出票日起 1 個(gè)月銀行本票無(wú)需承兌出票日起 2 個(gè)月支票無(wú)需承兌出票日起 10 日五）匯兌結(jié)算匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種， 信匯 費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。（六）托收承付結(jié)算 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)， 由付款人向 銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 使用托

30、收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位， 必須是 國(guó)有企業(yè)、 供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托 收承付結(jié)算的款項(xiàng)， 必須是 商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 代銷、寄銷、 賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10 000 元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為 1 000 元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 委托收款可分為郵寄和 電報(bào)劃回兩種， 同城異地均可使用 ，不受金額起點(diǎn)限制。（八）信用卡結(jié)算 信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)

31、人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金， 且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 按信譽(yù)等級(jí)分為 金卡和普通卡。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。企業(yè)按規(guī)定填制單位卡申請(qǐng)表， 連同有關(guān)資料送交發(fā)卡銀行。 符合條件并按銀行要求交 存一定金額的備用金，銀行為申請(qǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。（九）信用證結(jié)算 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè) 銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)， 也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間 商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)?！究偨Y(jié)】（1）委托收款結(jié)算方

32、式同城和異地都適用（2）托收承付結(jié)算方式僅僅適用異地（3）電匯同城和異地均適用（4）銀行卡同城和異地均適用（5）銀行匯票同城和異地均適用（ 6）銀行本票同城適用（7）支票目前同城和異地均適用第三部分 其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用證存款、 信用 卡存款和存出投資款等。一、外埠存款核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)， 采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開 立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 采購(gòu)資金存款不計(jì)利息， 除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外， 一 律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶僅付不收，付完結(jié)束賬戶 ?！纠}·分錄題】（1）北京甲公司將款項(xiàng) 55

33、000 元匯往廣東開立采購(gòu)物資專戶。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（ 2）甲公司在廣東采購(gòu)原材料，材料價(jià)款40 000元，增值稅 6 800 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（3）北京甲公司將多余的外埠存款（55 000-46 800）轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：二、銀行匯票存款核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 【例題·分錄題】甲公司，用銀行存款支付銀行匯票存款 18 000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如 下：10 000 元，增值稅為【例題·分錄題】甲公司使用銀行匯票存款支付前采購(gòu)材料價(jià)款1 700 元，材料尚在運(yùn)輸途中。編制會(huì)計(jì)分錄如下：三、

34、銀行本票存款核算 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 【例題·分錄題】甲公司將 4 000 元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款，相關(guān)手續(xù)已辦妥。編 制會(huì)計(jì)分錄如下：【例題·分錄題】如果甲公司沒(méi)有使用銀行本票購(gòu)買貨物，要求銀行退款。編制會(huì)計(jì)分 錄如下：【例題·分錄題】甲公司用銀行本票存款支付材料采購(gòu)款2 000 元，增值稅為 340 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：四、存出投資款核算 存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但是尚未進(jìn)行投資的資金。 【例題·分錄題】長(zhǎng)江股份有限公司發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)如下：（1）公司將銀行存款 3

35、 000 000 元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。編制會(huì)計(jì)分錄 如下：下：（2）用存出投資款 3 000 000 元購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。編制會(huì)計(jì)分錄如銀行存款 其他貨幣資金 練習(xí)題、單選1、按照銀行賬戶管理辦法，企事業(yè)單位的存款賬戶可以分為（）類。A 、2類 B 、3 類 C 、4 類 D 、5 類2、支票的提示付款期限為（）。A 、3 天 B 、7天 C 、10 天 D 、15天3、商業(yè)匯票的承兌期限一般不得超過(guò)（）。A 、1 個(gè)月 B 、6個(gè)月 C 、10 個(gè)月 D 、1 年4、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為（）元。A 、 1000 B 、5000 C 、10000 D 、20

36、0005、下列結(jié)算方式中，由付款直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式是（）。A 、匯兌結(jié)算方式 B 、支票方式 C、銀行本票結(jié)算方式 D 、銀行匯票結(jié)算方式6、企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地點(diǎn)銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)是（）。A 、外埠存款 B 、銀行匯票 C 、銀行本票 D 、在途貨幣資金 二、多選1 、下列結(jié)算方式中，（）可用于異地結(jié)算。A 、委托收款 B 、匯兌 C 、銀行匯票 D 、銀行本票2 、商業(yè)匯票結(jié)算方式與銀行匯票結(jié)算結(jié)算方式相比（）。A 、商業(yè)匯票的使用范圍相對(duì)窄B 、商業(yè)匯票的使用對(duì)象相對(duì)少C 、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，而銀行匯票不能辦理貼現(xiàn)。D 、

37、商業(yè)匯票沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)限制，而銀行匯票則有結(jié)算起點(diǎn)要求。3 、辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證有（）。A 、送款簿 B 、庫(kù)存現(xiàn)金支票 C 、進(jìn)賬單 D 、轉(zhuǎn)賬支票4 、商業(yè)匯票分（）A 、定額匯票 B 、非定額匯票 C 、商業(yè)承兌匯票 D 、銀行承兌匯票 三、判斷題1 、企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金收付。2 、銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)存入當(dāng)?shù)劂y行， 由匯款人簽發(fā)， 持往異地支取庫(kù)存現(xiàn)金或辦 理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的票據(jù)。3 、企業(yè)需要到外地臨時(shí)或零星采購(gòu)， 可以將款項(xiàng)通過(guò)銀行匯入采購(gòu)地銀行。 匯入采購(gòu)地 銀行的這部分資金應(yīng)通過(guò)“銀行存款”賬戶核算。4 、托收承付是一種可以用于同城結(jié)算

38、的方式。5 、銀行匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記 “銀行存款”賬 戶，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”賬戶。備用 核算資料：（二）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)1. 貸加，借減，余在貸。2. 計(jì)算公式：貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 負(fù)債類序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目備注12001短期借款流動(dòng)負(fù)債102201應(yīng)付票據(jù)流動(dòng)負(fù)債112202應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債122205預(yù)收賬款流動(dòng)負(fù)債132211應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)負(fù)債142221應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債162232應(yīng)付利息流動(dòng)負(fù)債172241其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債272601長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債（非流動(dòng)負(fù)債）332801長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債（非流

39、動(dòng)負(fù)債）（三）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（與負(fù)債類賬戶相同）1. 貸加，借減，余在貸。2. 期末余額的計(jì)算公式： 貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額權(quán)益類序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目備注14001實(shí)收資本所有者直接投入24002資本公積所有者直接投入34101盈余公積日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的54103本年利潤(rùn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的64104利潤(rùn)分配日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的（四）成本類賬戶借加， 借。 減少 ， 貸 . 期末余額在借方。 成本類序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目備注15001生產(chǎn)成本增加：借；減少：貸25101制造費(fèi)用增加：借；減少：貸（五）損益類賬戶1. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（與所有者權(quán)益類賬戶類似，但

40、期末沒(méi)有余額 ）2. 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借加， 借。 減少 ， 貸 。期末一般無(wú)余額。（判斷）損益類序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目備注16001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類76051其他業(yè)務(wù)收入收入類96101公允價(jià)值變動(dòng)損益收入類106111投資收益收入類146301營(yíng)業(yè)外收入收入類（利得）156401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類166402其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類176405營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用類276601銷售費(fèi)用費(fèi)用類286602管理費(fèi)用費(fèi)用類296603財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類316701資產(chǎn)減值損失費(fèi)用類326711營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用類（損失）336801所得稅費(fèi)用費(fèi)用類規(guī)律總結(jié)：貨幣資金 隨堂練習(xí)、單選題1. 下列哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以直

41、接用現(xiàn)金支付（ ）。A. 購(gòu)買機(jī)器設(shè)備B.支付職工退休金C.上繳稅金D.購(gòu)買存貨價(jià)值 1200 元2. 按照現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的要求，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A. 庫(kù)存現(xiàn)金要實(shí)行日清月結(jié)B. 各種現(xiàn)金開支要進(jìn)行審批C. 單位的庫(kù)存現(xiàn)金可以以個(gè)人名義存入銀行D. 庫(kù)存的紙幣和鑄幣應(yīng)實(shí)行分類保管3. 當(dāng)發(fā)現(xiàn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記（ ）。A. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢B. 營(yíng)業(yè)外收入 C.其他應(yīng)收款D.管理費(fèi)用4. 下列不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A.存出投資款B. 信用證存款 C.信用卡存款D.備用金5. （ ）賬戶不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取。A. 基本存款B. 一般存款C. 臨時(shí)存款D. 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶6.