財(cái)政學(xué)財(cái)政預(yù)算PPT課件

1、本章概述 首先闡釋政府預(yù)算的主要內(nèi)容，包括預(yù)算觀念、預(yù)算原則、預(yù)算分類與組織形式等。 其次，對(duì)傳統(tǒng)的“平衡預(yù)算政策”與二戰(zhàn)后逐漸形成的“非平衡預(yù)算政策”做比較分析，說(shuō)明政府在使公共財(cái)政發(fā)揮“功能作用”的同時(shí)，至少在觀念上，要堅(jiān)持傳統(tǒng)的理財(cái)原則。 最后，以美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算活動(dòng)為例，解釋現(xiàn)代國(guó)家的一般預(yù)算程序及其特點(diǎn)。第1頁(yè)/共34頁(yè)第一節(jié) 政府預(yù)算概述第2頁(yè)/共34頁(yè)第一節(jié) 政府預(yù)算概述是指一國(guó)政府在每個(gè)財(cái)政年度內(nèi)全部收入與支出計(jì)劃。 政府制定財(cái)政預(yù)算的主要目的，在于為完成政府財(cái)政政策目標(biāo)而確定財(cái)政活動(dòng)重點(diǎn)及其優(yōu)先順序，并且據(jù)此監(jiān)控財(cái)政活動(dòng)進(jìn)程。第3頁(yè)/共34頁(yè)一、何謂政府預(yù)算 聯(lián)邦政府預(yù)算的

2、公民指南用更為通俗的語(yǔ)言解釋了政府預(yù)算的一般概念： 第一，預(yù)算是關(guān)于政府的開(kāi)支計(jì)劃。 第二，預(yù)算是關(guān)于政府的收入計(jì)劃。 第三，預(yù)算是關(guān)于政府借款或償還借款的計(jì)劃。 第四，預(yù)算說(shuō)明公共財(cái)政活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活的影響。 第4頁(yè)/共34頁(yè)一、何謂政府預(yù)算 第五，預(yù)算說(shuō)明預(yù)期國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)公共財(cái)政的影響。 第六，預(yù)算是關(guān)于政府財(cái)政活動(dòng)的一種歷史記錄。 簡(jiǎn)言之，政府預(yù)算是一國(guó)政府在每個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的全部收入與支出計(jì)劃，其實(shí)質(zhì)是對(duì)政府在公共財(cái)政領(lǐng)域的責(zé)任范圍(Commitments)的界定，或?qū)φ鶓?yīng)承擔(dān)義務(wù)的界定。第5頁(yè)/共34頁(yè)一、何謂政府預(yù)算可簡(jiǎn)單地理解為，國(guó)家(通過(guò)立法程序)以法的形式給予政府的支配

3、使用國(guó)家財(cái)政資金的權(quán)力。 預(yù)算權(quán)限所確定的各政府部門(mén)可以支配的錢(qián)數(shù)，就是政府的，或稱財(cái)政支出(Fiscal Outlay)。 在一定時(shí)期內(nèi) 財(cái)政支出 財(cái)政收入-財(cái)政收支平衡 財(cái)政支出 財(cái)政收入-財(cái)政赤字 財(cái)政支出 財(cái)政收入-財(cái)政盈余第6頁(yè)/共34頁(yè)二、預(yù)算原則 完整性原則 可靠性原則 公開(kāi)性原則 明確性原則 年度性原則 第7頁(yè)/共34頁(yè)第8頁(yè)/共34頁(yè)四、預(yù)算的編制方式單式預(yù)算 其主要特點(diǎn)是： 將政府各種財(cái)政收入與支出分別匯集，共同編入單一的總額形式的預(yù)算報(bào)表內(nèi)。 不是按照財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，而是按照財(cái)政收入的具體來(lái)源（如各類稅收收入、非稅收收入）和財(cái)政支出的具體目標(biāo)（如購(gòu)買辦公設(shè)備、日用消耗

4、物品、支付雇員薪金等），分別進(jìn)行總額預(yù)算。第9頁(yè)/共34頁(yè)單式預(yù)算優(yōu)勢(shì) 單式預(yù)算的編制組織方法，完全符合根據(jù)古典預(yù)算平衡理論而確立的傳統(tǒng)預(yù)算原則，它體現(xiàn)了國(guó)家預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性、可靠性、公開(kāi)性和年度性。 基于單式預(yù)算以上優(yōu)點(diǎn)，20世紀(jì)30年代以前，大多數(shù)國(guó)家在編制政府預(yù)算時(shí)均使用單式預(yù)算形式。第10頁(yè)/共34頁(yè)單式預(yù)算劣勢(shì) 單式預(yù)算的主要缺點(diǎn)集中反映在財(cái)政支出方面，它混淆了政府的行政經(jīng)費(fèi)與資本支出的性質(zhì)。 屬于消費(fèi)性支出，必須受財(cái)政收入的制約，不能出現(xiàn)預(yù)算赤字。 屬于生產(chǎn)性支出或者經(jīng)營(yíng)性支出，類似私人投資支出，只要經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，不僅能夠回收本金，而且還可以取得一定的投資收益。 第11頁(yè)/共34頁(yè)

5、預(yù)算的編制方式復(fù)式預(yù)算的基本形式是將政府全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集，分別編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的，互有聯(lián)系的收支對(duì)照表內(nèi)。一般說(shuō)來(lái)，復(fù)式預(yù)算是由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩部分組成。第12頁(yè)/共34頁(yè)預(yù)算的編制方式復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算經(jīng)常預(yù)算經(jīng)常預(yù)算經(jīng)常收入經(jīng)常收入稅收收入稅收收入非稅收入非稅收入經(jīng)常支出經(jīng)常支出國(guó)防支出國(guó)防支出行政管理支行政管理支出出經(jīng)濟(jì)支出經(jīng)濟(jì)支出文教科衛(wèi)支文教科衛(wèi)支出出資本預(yù)算資本預(yù)算資本收入資本收入經(jīng)常預(yù)算收經(jīng)常預(yù)算收支盈余支盈余公債收入公債收入國(guó)外借款國(guó)外借款資本支出資本支出生產(chǎn)性支出生產(chǎn)性支出非生產(chǎn)性支非生產(chǎn)性支出出第13頁(yè)/共34頁(yè)單式預(yù)算 VS 復(fù)式預(yù)算 政府預(yù)算由單式

6、預(yù)算向復(fù)式預(yù)算的轉(zhuǎn)化，是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展迫使政府活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大的必然結(jié)果，也是政府赤字財(cái)政合法化的客觀要求。 第14頁(yè)/共34頁(yè)第二節(jié) “平衡預(yù)算”與“非平衡預(yù)算”一、“平衡預(yù)算”二、“非平衡預(yù)算”三、關(guān)于“平衡預(yù)算”之重要性與唯一性的討論第15頁(yè)/共34頁(yè)預(yù)算的作用 首先，預(yù)算可以用于平衡國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的公共部門(mén)和私人部門(mén)的需求，即決定多大規(guī)模的政府，或政府開(kāi)支是合適的。 其次，依據(jù)不同經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求編制的預(yù)算決定著政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的基本方向，即通過(guò)刺激或抑制經(jīng)濟(jì)社會(huì)總需求的方法來(lái)抵消失業(yè)，或通貨膨脹對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響。 此外，預(yù)算也是對(duì)政府成百上千特殊項(xiàng)目開(kāi)支政策的總概括，是政府特定時(shí)期經(jīng)濟(jì)

7、政策、財(cái)政政策的集中體現(xiàn)。 第16頁(yè)/共34頁(yè)一、“平衡預(yù)算” 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家之所以主張平衡預(yù)算政策，主要是出于兩種基本考慮： 政府財(cái)政出現(xiàn)赤字就要依靠發(fā)行公債予以彌補(bǔ)，發(fā)行公債不僅會(huì)減少私人經(jīng)濟(jì)部門(mén)的投資，而且還會(huì)帶來(lái)通貨膨脹的危險(xiǎn)。 財(cái)政赤字本質(zhì)上屬于經(jīng)濟(jì)生活中的巨大浪費(fèi)，應(yīng)該嚴(yán)加控制，而實(shí)行年度平衡的預(yù)算政策最有助于控制政府支出的不斷增長(zhǎng)，從而在根本上解決財(cái)政赤字問(wèn)題。 第17頁(yè)/共34頁(yè)二、“非平衡預(yù)算” “非平衡預(yù)算”的理論依據(jù) 梅納德凱恩斯就業(yè)貨幣與利息通論 按照凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論建立起來(lái)的政府預(yù)算政策不再?gòu)?qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“年度預(yù)算平衡”標(biāo)準(zhǔn)，而是更加注意政府預(yù)算政策的的作用，即希望通過(guò)政

8、府對(duì)其財(cái)政支出進(jìn)行有意識(shí)的調(diào)整，達(dá)到基本熨平經(jīng)濟(jì)周期的目的。第18頁(yè)/共34頁(yè)二、“非平衡預(yù)算”下的財(cái)政政策 在經(jīng)濟(jì)過(guò)冷、失業(yè)率較高時(shí)，政府選擇使用財(cái)政政策，造成預(yù)算盈余減少（或預(yù)算赤字增加）； 在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)，政府選擇使用財(cái)政政策，造成預(yù)算盈余增加（或預(yù)算赤字減少）。第19頁(yè)/共34頁(yè)二、“非平衡預(yù)算” “非平衡預(yù)算”絕不意味著政府可以長(zhǎng)期不考慮財(cái)政收支平衡問(wèn)題。提倡“非平衡預(yù)算”的經(jīng)濟(jì)學(xué)家雖然反對(duì)年度預(yù)算平衡，但是他們?nèi)匀恢鲝?，即主張?jiān)谑诡A(yù)算發(fā)揮熨平經(jīng)濟(jì)周期作用的同時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的平衡。 所謂，是指從整個(gè)經(jīng)濟(jì)周期來(lái)看，政府可以用繁榮時(shí)期的財(cái)政盈余抵消蕭條時(shí)期的財(cái)政赤字，使政府預(yù)算在

9、整個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持基本平衡。 第20頁(yè)/共34頁(yè)三、關(guān)于“平衡預(yù)算”之重要性與唯一性的討論 無(wú)論政府采取怎樣的非平衡預(yù)算，“非平衡”也只能視為對(duì)平衡預(yù)算的暫時(shí)偏離。 戰(zhàn)后許多國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，公共財(cái)政一旦較長(zhǎng)時(shí)間偏離平衡預(yù)算軌跡，不但會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活帶來(lái)種種不利影響，而且再恢復(fù)平衡預(yù)算也極為困難。 第21頁(yè)/共34頁(yè)第三節(jié) 預(yù)算周期與程序一、預(yù)算周期二、預(yù)算的編制三、預(yù)算的審批四、預(yù)算的執(zhí)行五、預(yù)算的審計(jì)（監(jiān)督）第22頁(yè)/共34頁(yè)第三節(jié) 預(yù)算周期與程序，指政府預(yù)算工作的主要活動(dòng)內(nèi)容之周期循環(huán)過(guò)程。 大部分國(guó)家的預(yù)算周期通?？梢詣澐譃樗膫€(gè)階段，對(duì)應(yīng)發(fā)生四項(xiàng)預(yù)算事件，依次為第23頁(yè)/共34頁(yè)一、

10、預(yù)算周期 按照時(shí)間順序，美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算活動(dòng)通?？梢詣澐譃?個(gè)階段： （1）總統(tǒng)編制政府預(yù)算草案并提交國(guó)會(huì)審議； （2）國(guó)會(huì)審議預(yù)算草案并批準(zhǔn)政府預(yù)算； （3）各部門(mén)執(zhí)行經(jīng)國(guó)會(huì)審議批準(zhǔn)的政府預(yù)算案； （4）對(duì)聯(lián)邦政府預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 第24頁(yè)/共34頁(yè)一、預(yù)算周期 圖為2006財(cái)年美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算周期安排 2003年 2004年 2005年 2006年 2月 10月 2月 10月 2月 10月 2月 10月第一周期 執(zhí)行 審計(jì) 第二周期 審批 執(zhí)行 審計(jì) 第三周期 編制 審批 執(zhí)行 審計(jì) 第四周期 編制 審批 執(zhí)行 第五周期 編制 審批 第25頁(yè)/共34頁(yè)二、預(yù)算的編制程序 首先，由總統(tǒng)

11、制定下一個(gè)財(cái)政年度預(yù)算的基本框架和政府財(cái)政政策的基本取向。 其次，OMB與各政府部門(mén)共同商議，確定較為具體的政策要求，并對(duì)下一財(cái)政年度及以后4年的各部門(mén)資金要求進(jìn)行規(guī)劃。 爾后，各政府部門(mén)向OMB提交自己的預(yù)算申請(qǐng)。 最后，OMB將全部預(yù)算文件（總統(tǒng)預(yù)算咨文、政府收支概算、分析說(shuō)明書(shū)以及連續(xù)性項(xiàng)目在財(cái)政年度內(nèi)的支出預(yù)算等）移交給國(guó)會(huì)。 第26頁(yè)/共34頁(yè)二、預(yù)算的編制特點(diǎn)（一） 第一，預(yù)算編制程序十分嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的所有負(fù)責(zé)人員職責(zé)明確，對(duì)每個(gè)預(yù)算細(xì)節(jié)均給予具體的技術(shù)指導(dǎo)，并為預(yù)算的審議、切磋和協(xié)調(diào)提供了充足的時(shí)間，這極大程度上保證了政府預(yù)算活動(dòng)的協(xié)調(diào)性、靈活性與規(guī)范性。 第二，將預(yù)算編

12、制工作分解為收入預(yù)算與支出預(yù)算，分別責(zé)成相對(duì)獨(dú)立的不同政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，把專業(yè)分工和某種制衡機(jī)制引入預(yù)算編制工作有助于提高其科學(xué)性和嚴(yán)肅性。 第27頁(yè)/共34頁(yè)二、預(yù)算的編制特點(diǎn)（二） 第三，總統(tǒng)提交給國(guó)會(huì)的預(yù)算報(bào)告的主要內(nèi)容至少涵蓋今后5年的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)、政府工作計(jì)劃、收支預(yù)測(cè)信息和未來(lái)5年的預(yù)算安排大致情況，強(qiáng)調(diào)長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算相結(jié)合。 第四，預(yù)算編制工作具有較高透明度，也注意尊重納稅人的知情權(quán)，通常能夠依法接受國(guó)民對(duì)政府活動(dòng)的監(jiān)督。 第五，日益完善的預(yù)算制度和不斷發(fā)展的預(yù)算技術(shù)，對(duì)提高聯(lián)邦預(yù)算編制質(zhì)量和工作效率起到重要保障作用。 第28頁(yè)/共34頁(yè)三、預(yù)算的審批程序 國(guó)會(huì)對(duì)美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算

13、的審批，主要是按照1990年頒布的預(yù)算執(zhí)行法案(Budget Enforcement Act)中修正后的時(shí)間表進(jìn)行的，其過(guò)程可大致分為三個(gè)階段。 “共同預(yù)算決議案共同預(yù)算決議案”(concurrent resolution on the budget)的形的形成成預(yù)算的分層審議和預(yù)算法案的制定預(yù)算的分層審議和預(yù)算法案的制定預(yù)算撥款法案的簽署生效預(yù)算撥款法案的簽署生效第29頁(yè)/共34頁(yè)三、預(yù)算的審批特點(diǎn) 第一，審議時(shí)間較長(zhǎng)，內(nèi)容詳盡。 第二，審議過(guò)程的透明度、民主化程度較高。 第三，審議過(guò)程得到有效的制度保障。 第四，國(guó)會(huì)審議機(jī)構(gòu)同樣擁有極高的預(yù)算研究能力和不斷發(fā)展的技術(shù)支持能力。 第五，審議過(guò)

14、程嚴(yán)格按法定規(guī)則進(jìn)行，并與審議結(jié)果一樣受法律保護(hù)。 第30頁(yè)/共34頁(yè)四、預(yù)算的執(zhí)行 聯(lián)邦政府預(yù)算的執(zhí)行按照進(jìn)行。由財(cái)政部所屬的國(guó)內(nèi)收入局（或稱國(guó)內(nèi)稅務(wù)總署）負(fù)責(zé)，它按照現(xiàn)行稅法進(jìn)行各種稅收征管活動(dòng)，把稅款繳入國(guó)庫(kù)。除非變革稅種，在整個(gè)預(yù)算年度內(nèi)一般不允許改變、調(diào)節(jié)預(yù)算收入的執(zhí)行。的執(zhí)行則在OMB及財(cái)政部的指導(dǎo)和監(jiān)督下，由聯(lián)邦政府各主管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。第31頁(yè)/共34頁(yè)五、預(yù)算的審計(jì)（監(jiān)督） 實(shí)行財(cái)政監(jiān)督的目的是： 確保各行政部門(mén)遵守支出的法定上限； 確保項(xiàng)目安排與法律規(guī)定、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策保持一致； 確保項(xiàng)目的正確執(zhí)行并達(dá)到既定目標(biāo)。 審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作為一種外部的監(jiān)督模式主要通過(guò)來(lái)實(shí)施。 第32頁(yè)/共34頁(yè)美