稅源分析顯疑點(diǎn)實(shí)地調(diào)查補(bǔ)稅款

1、稅源分析顯疑點(diǎn)實(shí)地調(diào)查補(bǔ)稅款 一、企業(yè)基本狀況 周口某縣有限責(zé)任公司，為有色金屬冶煉及壓延加工企業(yè)，注冊(cè)資本200萬元，流淌資金1400萬元，成立于2003年8月27日，2003年10月31日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鉬鐵、鈦鐵、鈮鐵產(chǎn)品。主要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，屬縣級(jí)重點(diǎn)稅源。2006年企業(yè)申報(bào)銷售收入113582155.07元，增值稅銷項(xiàng)稅額19308965.45元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17801862.71元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200000元，應(yīng)納稅額1854443.36元，實(shí)際入庫(kù)稅額為2054443.36元，稅收負(fù)擔(dān)率1.81%. 2007年13月申報(bào)銷售收入31833293.8

2、9元，增值稅銷項(xiàng)稅額5411659.72元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4929028.34元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4526.33元，應(yīng)納稅額339817.09元，實(shí)際入庫(kù)稅額為339817.09元，稅收負(fù)擔(dān)率1.07%. 二、案例介紹 （一）分析選案 1、選案背景 近幾年，國(guó)際鉬鐵市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)高漲，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較好的大形勢(shì)下，而該企業(yè)稅負(fù)卻沒有相應(yīng)提高，且低于同行業(yè)其他企業(yè)稅負(fù)。 2、基礎(chǔ)分析 2007年4月份，評(píng)估人員從ctais中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)的納稅相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)企業(yè)的2006年1月12月和2007年1月3月份企業(yè)稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比分析。該企業(yè)屬于有色金屬冶煉及壓延加工企業(yè)，2006

3、年度全省行業(yè)平均稅負(fù)為3.63%，而該企業(yè)稅負(fù)為1.81%，與全省相比低1.82個(gè)百分點(diǎn)，2007年1月3月份增值稅稅負(fù)只有1.07%，稅負(fù)更低。 從利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 2006年1月12月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為113582155.07元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為112055952.24元，企業(yè)毛利率為1.34%；2007年1月3月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為31833293.89元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為31618371.67元，企業(yè)毛利率為0.68%. 從資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 2006年12月底資產(chǎn)總額為19752620.59元，其中應(yīng)收賬款期末余額為15645691.89元，存貨為919068.27元；負(fù)債總額為

4、17565506.43元，其中，應(yīng)付賬款為1588417.26元 2007年3月底資產(chǎn)總額為21978357.99元，其中應(yīng)收賬款期末余額為14212851.89元，存貨為2081062.75元；負(fù)債總額為19665429.24元，其中，應(yīng)付賬款為18074731.26元， 稽查狀況：2006年7月份縣稽查局已經(jīng)檢查了該公司2005年度2006年1月至6月份的各種賬簿，發(fā)覺企業(yè)鋼材實(shí)物庫(kù)存與賬簿庫(kù)存鋼材相差213.308噸，即實(shí)際庫(kù)存比賬面庫(kù)存少213.308噸。因而企業(yè)少申報(bào)銷售收入833176.78元，少繳增值稅141640.05元，扣除該批鋼材銷售成本787068.12元，該批鋼材利潤(rùn)4

5、6108.66元，少繳企業(yè)所得稅15215.86元。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的納稅評(píng)估管理方法和省局制定的納稅評(píng)估工作規(guī)程，評(píng)估成員集體溝通，探討日常管理、評(píng)估此類行業(yè)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，分析可能出現(xiàn)問題的方面，同時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)的分析，收集電子稅源檔案中的具體稽查信息，綜合確定該戶存在的問題，作為評(píng)估疑點(diǎn)制定有針對(duì)性的評(píng)估方案。 3、發(fā)覺疑點(diǎn) 從以上幾個(gè)方面的分析，評(píng)估人員確定了企業(yè)很可能存在以下幾項(xiàng)疑點(diǎn)，并打算對(duì)該企業(yè)2006年1月12月和2007年1月3月的納稅狀況進(jìn)行納稅評(píng)估。 （1）企業(yè)利潤(rùn)表和申報(bào)資料反映出的企業(yè)毛利率極低與稅負(fù)不匹配，該企業(yè)年銷售收入偏大，但應(yīng)納稅額小，稅負(fù)偏低，可能存在少計(jì)收入的問題，主要把疑點(diǎn)指標(biāo)鎖定在少計(jì)收入上。該企業(yè)銷售收入大，成本也特別大，投入產(chǎn)出率低，懷疑該企業(yè)有多列成本的疑點(diǎn)，同時(shí)該企業(yè)應(yīng)收帳款、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期余額較大，結(jié)合多方原因，把收入、成本計(jì)算是否精確作為第一核查疑點(diǎn)； （2）企業(yè)2006年度有新增基建項(xiàng)目，可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額未做轉(zhuǎn)出； （3）稅收管理員在日常巡查巡管中也發(fā)覺企業(yè)存在有以下不正常