財(cái)務(wù)合同審核要素

1、財(cái)務(wù)合同審核要素 現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)人員在審核合同時(shí)，一方面要盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成，另一方面又要毫無(wú)保留的指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不怕過(guò)，就怕錯(cuò)，該把握的就得把握。在眼花繚亂的合同條款，明顯要把財(cái)務(wù)人員打造成法律專(zhuān)家，這不現(xiàn)實(shí)。如何更務(wù)實(shí)呢?看看下面這篇文章。 “合同”法律上說(shuō)： 合同是公平主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系意思表示全都的協(xié)議。合同又可以細(xì)分口頭合同和書(shū)面合同，出名合同和無(wú)名合同、雙務(wù)合同和單務(wù)合同。 常見(jiàn)的合同中框架內(nèi)容： 合同雙方的主體(資格、資質(zhì))、合同主要的標(biāo)的物(產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、運(yùn)輸、包裝、質(zhì)量要求)、執(zhí)行進(jìn)度條款、驗(yàn)收條款、付款條款、違約責(zé)任條款、

2、學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭(zhēng)議解決條款、簽字頁(yè)。 科班出身的財(cái)務(wù)基本都學(xué)過(guò)一門(mén)課程經(jīng)濟(jì)法，在不同的公司、不同的團(tuán)隊(duì)中財(cái)務(wù)人員常常和業(yè)務(wù)、法務(wù)、律師、商務(wù)等專(zhuān)家一起參與合同的審核工作。 財(cái)務(wù)為什么要審合同? 個(gè)人猜測(cè)執(zhí)行已經(jīng)簽訂未經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核的合同，事后發(fā)覺(jué)問(wèn)題太難解決?；旌箱N(xiāo)售稅率的問(wèn)題，軟件銷(xiāo)售硬軟件報(bào)價(jià)不分問(wèn)題，發(fā)票不合規(guī)的問(wèn)題，企業(yè)彌補(bǔ)成本過(guò)高所以才讓財(cái)務(wù)在事前加了一道審核關(guān)。(當(dāng)然趟過(guò)這些坑的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員早就進(jìn)入到合同審核的名單了)。 財(cái)務(wù)應(yīng)不應(yīng)當(dāng)主動(dòng)審核合同? 合同作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前置環(huán)節(jié)，從財(cái)務(wù)角度上涉及收入確認(rèn)的依據(jù)(原則上收入的確認(rèn)和開(kāi)票沒(méi)有必定的聯(lián)系，收入確認(rèn)的

3、要素：全部權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟(jì)利益牢靠的計(jì)量); 涉及成本與費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行列支的依據(jù)(例：一次性交一年以上房租); 涉及公司資產(chǎn)、負(fù)債金額確認(rèn)的依據(jù)(例:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)); 涉及發(fā)票的開(kāi)具(合同中商定發(fā)票的稅率、開(kāi)票內(nèi)容)，尤其在當(dāng)今稅控管控的形式下商品銷(xiāo)售型企業(yè)增值稅進(jìn)銷(xiāo)的對(duì)應(yīng)(三流合一，商品上下游通查);涉及企業(yè)掌握方面: 1、在一些公司中，合同是預(yù)算剛性的重要復(fù)審環(huán)節(jié); 2、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管控的起點(diǎn)(收支合同直接影響現(xiàn)金預(yù)估數(shù)據(jù)的來(lái)源;某一商品周轉(zhuǎn)天數(shù)是2天，選購(gòu)一個(gè)季度的銷(xiāo)售量這種合同要不要簽?) 財(cái)務(wù)如何審合同? 個(gè)人認(rèn)為總體思路：保證企業(yè)執(zhí)行過(guò)

4、程中合同凈現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到各方面的均衡。 a、老板告知你這個(gè)合同不用審，聽(tīng)話 b、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業(yè)。我們所需做的向公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的告知，針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。 c、財(cái)務(wù)人員審核每個(gè)合同當(dāng)成一個(gè)項(xiàng)目管理來(lái)進(jìn)行看待，關(guān)注利益和均衡。 1)最基本-資金：資金口徑下收入合同是否掩蓋相對(duì)應(yīng)的支出合同及相關(guān)稅費(fèi)、直接人工成本。即收入合同金額>選購(gòu)金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同所需直接人工成本(工資及五險(xiǎn)一金)+銷(xiāo)售傭金或者銷(xiāo)售獎(jiǎng)金 做為財(cái)務(wù)人員銷(xiāo)售傭金或者獎(jiǎng)金是最難估計(jì)的，沒(méi)人會(huì)告知咱們，也不必強(qiáng)求。 直接人工成本-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，不是問(wèn)題。唯一不確定的是項(xiàng)目執(zhí)行天數(shù)，這個(gè)就是要

5、問(wèn)要找(問(wèn)業(yè)務(wù)，問(wèn)負(fù)責(zé)人，問(wèn)pmo)。假如能夠多、早收款，晚遲付款就更好了，盤(pán)活企業(yè)資金的流淌性，削減企業(yè)的資金成本。只要開(kāi)公司當(dāng)老板的99.99%要比咱們想的明白，爭(zhēng)取到了就是錦上添花，爭(zhēng)取不到也順其自然。 2) 其次，關(guān)注的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的均衡 即：收入合同金額>支出金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同企業(yè)成本+銷(xiāo)售傭金或者銷(xiāo)售獎(jiǎng)金。 企業(yè)成本(直接+間接+管理)，很大程度取決于會(huì)計(jì)人員數(shù)據(jù)的挖掘能力。要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的顆粒度比較細(xì)。 綜上，實(shí)用一點(diǎn)的建議，財(cái)務(wù)人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。 正向詳細(xì)計(jì)算金額不必追求精準(zhǔn)，采用逆推法可以更簡(jiǎn)潔。公司的選購(gòu)成本+直接人工成本+運(yùn)營(yíng)管

6、理成本，直接乘以盈利系數(shù)，簡(jiǎn)潔的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個(gè)詳細(xì)的項(xiàng)目管理，用現(xiàn)金流口徑和損益口徑分別看待審核 在有做預(yù)算的企業(yè)里，上面這幾點(diǎn)呢都不叫問(wèn)題。凡是與財(cái)務(wù)直接相關(guān)的，是依據(jù)預(yù)算來(lái)掌握。而預(yù)算又是通過(guò)徹底分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和預(yù)估將來(lái)，而得出的均衡方案。依據(jù)資金預(yù)算可以打算貨幣究竟是從松還是從緊，利用內(nèi)部銀行直接掌握了合同的收款和付款的進(jìn)度。而利潤(rùn)預(yù)算呢，掌握的是價(jià)格和周轉(zhuǎn)。預(yù)算的整個(gè)體系，又打算了對(duì)應(yīng)部門(mén)和責(zé)任人的績(jī)效。預(yù)算，雖然復(fù)雜，也有其弊端，但一定要去做。與各種新冒出來(lái)的“神功附體”的新體系相比，可能讓企業(yè)得不到最好的結(jié)果，但也不會(huì)有最差的結(jié)果，整體講究平衡發(fā)展，穩(wěn)健前行，

7、一步一個(gè)根基。 d、要考慮企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本 曾經(jīng)有一份框架合同，商定第三方的產(chǎn)品嵌入到公司自有產(chǎn)品中銷(xiāo)售，客戶依據(jù)自身需求定制化銷(xiāo)售。第三方的廠商期望根據(jù)銷(xiāo)售量進(jìn)行階梯形的提成比例，當(dāng)然可以通過(guò)產(chǎn)成品的物料編碼區(qū)分銷(xiāo)售來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。涉及客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、bom、選購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)管、商務(wù)多部門(mén)的協(xié)作與互動(dòng)，詳細(xì)操作核對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)公司來(lái)講又是小批量的市場(chǎng)嘗試。當(dāng)時(shí)建議研發(fā)和選購(gòu)部在市場(chǎng)探索期間，每年以雙方認(rèn)可的固定選購(gòu)成原來(lái)進(jìn)行結(jié)算。 e、合同是否合法、合規(guī)。 f、合同是否有立項(xiàng)手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司流程 g、涉稅問(wèn)題的嚴(yán)格、清楚、精確。發(fā)票的種類(lèi)、稅率、開(kāi)具時(shí)間(商品的預(yù)收款

8、尤為需留意)、開(kāi)票內(nèi)容及規(guī)格型號(hào)，尤其是涉及軟硬件銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售等具有特別稅法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證合同和發(fā)票實(shí)質(zhì)上的統(tǒng)一。 h、合同中收付款時(shí)間、收付款方式、收付款賬號(hào)要精確。 收款時(shí)間越短越好，驗(yàn)收后3個(gè)工作日內(nèi)付款和驗(yàn)收3天后付款，表述上可差了不少。從收款效果上說(shuō)，電匯>支票>匯票 i、違約責(zé)任條款、學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭(zhēng)議解決條款審核的主力是法務(wù)或者律師。假如沒(méi)有對(duì)應(yīng)崗位需要財(cái)務(wù)人員審核的時(shí)候，個(gè)人建議經(jīng)常站到對(duì)方的角度去想需求和關(guān)注點(diǎn)，原則定義、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié)要明確和清楚，削減歧義。 咱們財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)在不同的角色(甲乙方)之間進(jìn)行換位思索，兼顧公正原則。尤其是長(zhǎng)期供應(yīng)商一

9、味的壓款并不可取，品質(zhì)、到貨期限是主要的，價(jià)格和賬期反而其次。究竟生意講究的是雙贏、長(zhǎng)久，無(wú)論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠(yuǎn)。對(duì)于業(yè)務(wù)或者選購(gòu)來(lái)講，事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通，不要一桿子打死，多說(shuō)些建議，多說(shuō)些解決方案，盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成。 合同審核中財(cái)務(wù)經(jīng)理必需把握的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) 財(cái)務(wù)人員在工作中經(jīng)常遇到的困惑關(guān)于合同的常見(jiàn)困惑： 審核合同的過(guò)程中，財(cái)務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么? 有了律師幫助審核合同，財(cái)務(wù)就可以撒手不管了么? 合同管理與合同審核的流程是怎樣的? 如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點(diǎn)? 合同是企業(yè)進(jìn)行各類(lèi)活動(dòng)的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因

10、此，能夠在簽訂合同這個(gè)階段，對(duì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行掌握，就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般都是企業(yè)的cfo。假如不單設(shè)風(fēng)險(xiǎn)掌握部門(mén)的話，這個(gè)職責(zé)一般都由財(cái)務(wù)部來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。下面就為你共享財(cái)務(wù)經(jīng)理合同審核要點(diǎn)。 step1：是否符合公司的流程制度 1. 制度上審查 是否符合流程和審批制度 是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定 是否符合公司經(jīng)營(yíng)方面的相關(guān)管理規(guī)定 是否滿意公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定 是否在公司預(yù)算范圍內(nèi) 是否在財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作范圍內(nèi) 2. 公司合同管理的相關(guān)制度 公司招投標(biāo)管理制度 公司合同審批流程及權(quán)限 企業(yè)信用管理制度 某某公司合同管理規(guī)定 合同檔案管理 3. 合同常用分類(lèi) 4. 公司里

11、面都有哪些合同 5. 不同合同類(lèi)型不同處理 依據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸類(lèi)整理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，與公司有關(guān)的; 依據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是平凡人員參與; 依據(jù)合同的內(nèi)容不同，框架性協(xié)議如何對(duì)待，訂單如何對(duì)單，詳細(xì)合同應(yīng)當(dāng)如何對(duì)待。 案例：公司合同管理規(guī)定 概論：目的、手段、范圍 合同管理體制及崗位職責(zé) 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部主導(dǎo);業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)合同管理員，隸屬于財(cái)務(wù)部;各業(yè)務(wù)部門(mén)各負(fù)其責(zé);其中包含合同章使用制度 公司資源認(rèn)證與客戶信用管理 其中包含公司合同分類(lèi)及管理方法 合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式 合同審批權(quán)限：具體的審批權(quán)限表 合同審批程序：合同審批程序表 合同的履約和執(zhí)行：誰(shuí)對(duì)合同的執(zhí)行負(fù)責(zé) 合同

12、變更和解除：標(biāo)準(zhǔn)及流程 合同糾紛解決：負(fù)責(zé)部門(mén)及流程 合同管理：財(cái)務(wù)部存檔 責(zé)任擔(dān)當(dāng) 其它條款 案例：合同審批權(quán)限 案例：合同審批流程 step2：合同的利潤(rùn)狀況 收入和成本誰(shuí)來(lái)估算?誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)? 應(yīng)當(dāng)預(yù)備什么樣的資料? 應(yīng)當(dāng)從哪些方面進(jìn)行財(cái)務(wù)的測(cè)算? 合同利潤(rùn)狀況 合同的現(xiàn)金流狀況 財(cái)務(wù)測(cè)算案例 step3:合同存在哪些風(fēng)險(xiǎn) 1. 合同中存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)是否有履約能力：資金、人員、技術(shù)等; 標(biāo)的物、交付方式; 到貨地點(diǎn)，到貨驗(yàn)收; 質(zhì)量條款; 是否有項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(安裝、集成、服務(wù)); 假如是原材料選購(gòu)，那么數(shù)量、時(shí)間、品質(zhì)、保修、 退還、是否符合計(jì)劃等; 假如是銷(xiāo)售價(jià)格、保修、數(shù)量、交貨時(shí)間、信用條 款、銷(xiāo)售激勵(lì)措施、品質(zhì)規(guī)定。 2. 合同中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)核算 稅務(wù)問(wèn)題(發(fā)票) 會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)則 資金風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金流：是否有錢(qián)、結(jié)算方式 是否會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?解決方法 信用及其他風(fēng)險(xiǎn) 合同主體的資質(zhì)、注冊(cè)資本、公司實(shí)力、信用記錄 客戶信用分析跟蹤管理 是否有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)-欺詐、以前有未結(jié)清的官司 是否為第一次交易?是否為經(jīng)常交易? 其他風(fēng)險(xiǎn)因素分析 3. 合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn) 合同合法