貨幣資金內(nèi)控管理及風(fēng)險

1、貨幣資金內(nèi)控管理及風(fēng)險 在許多人眼中，貨幣資金才是錢，應(yīng)收都是賬。因為貨幣資金可以即時支付，能夠最有力地支持企業(yè)營運(yùn)，好比中國象棋的“車”，任企業(yè)縱橫捭闔。 遺憾的是，作者只是提到了對貨幣資金的管控，方式方法也都耳熟能詳。其實，人們更想看到企業(yè)該如何進(jìn)行流淌資產(chǎn)的多樣化配置去年，某央企人士說，他們長年在賬上趴600億。既讓人艷羨嫉妒，也令人惋惜。 想要實現(xiàn)良好的企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理，首先就需要明確企業(yè)貨幣資金內(nèi)部掌握的各項風(fēng)險點，針對存在的風(fēng)險問題，實施相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)控管理措施，由此才能取得預(yù)期的貨幣資金內(nèi)控管理效果。 01、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部掌握的主要風(fēng)險點 (1)財務(wù)人員素養(yǎng)低。人員素養(yǎng)低

2、會增加貨幣資金被盜、被貪污、被挪用、被侵占的風(fēng)險，違反法律、法規(guī)，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 (2)不相容崗位設(shè)置不合理。合理設(shè)置不相容崗位，可促使崗位相互牽制、制約和監(jiān)督，但崗位未分別會導(dǎo)致貨幣資金掌握出現(xiàn)漏洞。 (3)貨幣資金審批權(quán)限不合理或執(zhí)行不合規(guī)。假如貨幣資金活動未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，企業(yè)將很可能出現(xiàn)重大差錯(舞弊、欺詐)而導(dǎo)致?lián)p失。 (4)貨幣資金收支不真實、不完整。貨幣資金收支失真、不完整，將很簡單滋生資金被貪污、挪用等違法行為發(fā)生率，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。 (5)賬務(wù)處理存在漏洞。假如賬務(wù)處理依據(jù)不合規(guī)、不完整或不精確，都會導(dǎo)致整個會計信息處理結(jié)果失真。 (6)錢賬未分

3、管，盤點不合規(guī)。錢賬未分管易造成公款私存、貪污挪用、私設(shè)小金庫、賬外賬等現(xiàn)象，不定期盤點或出現(xiàn)盤點差異不查明原因并追責(zé)會造成這些不合規(guī)現(xiàn)象的深化。 (7)私自開立銀行賬戶，未定期清理。私用印章開立銀行賬戶，截留業(yè)務(wù)款項，不定期清理銀行賬戶，導(dǎo)致實際已廢棄賬戶被其他個人或單位使用，類似這些違反國家有關(guān)法律、法規(guī)要求的銀行賬戶管理行為，都可能導(dǎo)致企業(yè)受處處罰，造成資金損失。 (8)一人保管票據(jù)和印章，未定期審查。一人保管票據(jù)和印章，易滋生票據(jù)遺失、編造、偽造、被盜用、非法使用印章等行為，很可能給企業(yè)造成資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失的后果。 02、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險的管理措施 (1)嚴(yán)格掌握收入環(huán)

4、節(jié)的管理。企業(yè)任何一項交易都應(yīng)經(jīng)過多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)掌握，不允許任何一名員工處理經(jīng)辦交易的全過程?，F(xiàn)金收入必需準(zhǔn)時入賬，嚴(yán)禁私設(shè)"小金庫"、賬外設(shè)賬、現(xiàn)金收入不入賬等行為。 (2)明確現(xiàn)金開支范圍，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付程序。企業(yè)的各項支出都必需履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，詳細(xì)應(yīng)按“申請審批復(fù)核支付”的掌握程序支付款項。 (3)嚴(yán)控賬務(wù)處理環(huán)節(jié)。賬務(wù)處理必需以經(jīng)審核無誤的原始單據(jù)為依據(jù)，主管、審核、出納和制單應(yīng)在記賬憑證上簽章，并按各自的職責(zé)分工登記賬簿。在生成報表前需進(jìn)行賬證、賬賬、賬表、賬實核對，確保各項會計信息真實完整。 (4)貨幣資金保管掌握。企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金保管制度，授權(quán)專人保管貨

5、幣資金，庫存現(xiàn)金需存入保險柜中，每日現(xiàn)金準(zhǔn)時送存銀行，嚴(yán)格掌握“坐支”行為，確保收支兩條線。 (5)掌握銀行賬戶管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)支付結(jié)算方法等國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。同時貫徹不相容職務(wù)分別的原則，銀行對賬單與余額調(diào)整表的業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)不可由同一人負(fù)責(zé)。 (6)嚴(yán)格掌握印章的保管和使用。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分別的原則，嚴(yán)禁相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，用章必需履行相關(guān)的審批手續(xù)并在印章使用登記簿進(jìn)行登記。 (7)加強(qiáng)票據(jù)全過程管理。為防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，應(yīng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，設(shè)立特地的賬簿，完整記錄各類票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等。 (8)定期對票據(jù)