選擇合適的經(jīng)營方式可節(jié)稅

1、選擇合適的經(jīng)營方式可節(jié)稅 企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同類別。例如，根據(jù)經(jīng)營活動的地域范圍，可分為國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營；根據(jù)經(jīng)營管理不同方式，可分為自營、聯(lián)營、代理經(jīng)營等；根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)種類的多寡，可分為單一經(jīng)營與多種經(jīng)營等。 企業(yè)經(jīng)營方式對投資方式存在較大的依存度，比如經(jīng)營地點、經(jīng)營行業(yè)、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種等，一般由投資行為打算。因此，對企業(yè)經(jīng)營方式的稅收籌劃，多數(shù)可以歸結(jié)為相關(guān)行為的投資籌劃。例如，投資的行業(yè)范圍已經(jīng)確定的狀況下，企業(yè)對選購、銷售對象的選擇，產(chǎn)量的掌握等方面，都存在較大的選擇余地。這種選擇余地也使稅收籌劃存在空間。 首先，選擇貨物選購的對象。 因為原材料或

2、產(chǎn)品選購對象不同，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)不同。如我國現(xiàn)行增值稅制依據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)財務(wù)會計制度是否健全等標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩者的稅收待遇不同。一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不能開具增值稅專用發(fā)票，雖然可以請稅務(wù)機關(guān)代開，但可抵扣稅額少。當(dāng)一般納稅人購買小規(guī)模納稅人貨物時，其進(jìn)項稅額得不到相應(yīng)的抵扣，或者抵扣不足。 其次，作好產(chǎn)品外銷還是內(nèi)銷的決策。 商品貨物的銷售，內(nèi)銷和出口的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)不同。根據(jù)國際慣例，出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)制造、流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅實行出口退稅制度。外銷產(chǎn)品一般不需要負(fù)擔(dān)增值稅稅負(fù)，而內(nèi)銷產(chǎn)品則要負(fù)擔(dān)17

3、%的增值稅。盡管出口商品的國際市場價格有可能低于其國內(nèi)市場價格，只要其差幅達(dá)不到17%，對經(jīng)營者來說出口較內(nèi)銷更有利可圖。因此，對具備出口條件的商品，經(jīng)營者應(yīng)專心研究價格、稅收和匯率等多種因素，全面比較商品內(nèi)銷和出口的優(yōu)劣，作出正確的銷售決策。 第三，對于享受限期減免所得稅優(yōu)待的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。 國家為鼓舞在一些特定的地區(qū)或行業(yè)興辦新企業(yè)，一般規(guī)定新辦企業(yè)在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)待。正常狀況下，由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低。因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較低。 為充共享受所得稅限期減免的優(yōu)待，企業(yè)可以通

4、過適當(dāng)掌握投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期即減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。 例：某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)有一家生產(chǎn)生物制品的中外合資高新技術(shù)企業(yè)，國家規(guī)定其所得稅稅率為15%，且從開頭獲利年度起享受“兩免三減半”優(yōu)待。該企業(yè)現(xiàn)已投產(chǎn)7年，第一年利潤為零，第二年至第七年實現(xiàn)利潤分別為10萬元、20萬元、24萬元、30萬元、35萬元、40萬元。這樣，該企業(yè)累計繳納所得稅款12萬多元。 假如該企業(yè)通過適當(dāng)掌握第二年至第四年的產(chǎn)量，并增大廣告費投入，使投產(chǎn)后前4年利潤均為零，從第五年開頭獲利。并假定第五年至第七年分別實現(xiàn)利潤60萬元、70萬元、80萬元，則該企業(yè)累計應(yīng)