進料加工與來料加工稅收政策方面的區(qū)別

1、進料加工與來料加工稅收政策方面的區(qū)別 一、進料加工稅收政策        進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。 進料加工中，國家對進口料件實行保稅政策（即暫不征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅），對加工增值及采用的國產(chǎn)料件實行出口退稅或實行免抵退。        出口退稅額=出口貨物應退稅額進口料件保稅額 二、來料加工稅收政策        來料加工是指進口料件由外商提供，國內(nèi)企業(yè)即不需要

2、付匯進口、也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿(mào)易。 來料加工中，國家對進口料件實行保稅（即暫不征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅），加工增值部分實行免稅，采用的國產(chǎn)料件進項稅金轉入成本。       兩種加工貿(mào)易方式在稅收政策方面的區(qū)別，對企業(yè)有何影響通過以下實例可以看出。如某企業(yè)一年內(nèi)加工貿(mào)易的進口料件金額為400萬人民幣，保稅金額共88萬人民幣（進口環(huán)節(jié)增值稅率為17%、進口關稅率為5%），加工后產(chǎn)品出口金額為800萬人民幣，加工過程中，沒有采用國產(chǎn)料件，增值部分主要是依靠先進的加工設備和人員勞動形成的。生產(chǎn)中產(chǎn)品

3、應繳納的增值稅稅率為17%，但產(chǎn)品出口退稅率為13%。      如采用進料加工方式，企業(yè)在實現(xiàn)出口前應繳納的增值稅金額為加工增值部分的金額增值稅率，即400萬17%=68萬元，實現(xiàn)出口后享受到的國家退稅金額為出口貨物應退稅額進口料件保稅額，即800萬13%88萬=16萬。企業(yè)繳納的增值稅和享受到的退稅不一致，相差52萬，即企業(yè)要多付出52萬元人民幣。       如采用來料加工方式，國家對進口料件400萬元人民幣的保稅金額同樣為88萬元人民幣，加工增值的400萬元人民幣部分，國家實行

4、免稅即免繳增值稅。實現(xiàn)出口后，因沒有交納增值稅，國家也不對企業(yè)實行出口退稅。       可以看出同樣一個加工環(huán)節(jié)，但采用的加工貿(mào)易方式不同，將產(chǎn)生52萬人民幣的差額。 料加工與進料加工區(qū)別： 推薦精選相同點 1、原料來自國外，成品在國外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進口免交許可證件。5、勻實行合同登記備案，設立保證金臺帳。6、都要辦理核銷。不同點 1、來料屬于一筆交易，一份合同，進料屬于多筆交易，成品可以賣給多個國家。2、來料雙方是委托關系，進料雙方是買賣關系。3、來料由委托方確定加工品種技

5、術要求，進料我方自定加工品種技術要求。4、來料我方不負責產(chǎn)品銷售，只收取加工費，進料我方自行銷售成品，自負盈虧，賺取利潤。 來料加工和進料加工的區(qū)別： 來料加工和進料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時，會提供機器設備）委托國內(nèi)企業(yè)按照國外廠商要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負責銷售，國內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費。經(jīng)營企業(yè)在簽訂來料加工合同后，貨到前，應提前向海關申報合同備案。備案后，根據(jù)來料加工出口報關單錄入免稅申報的數(shù)據(jù)。   &#

6、160; 進料加工，是進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品或者半成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口。     一、稅務方面的區(qū)別      1、來料加工進口材料是全額免稅；而進料加工進口時要付料件費用，但不用交增值稅和消費稅，關稅的交納要看具體哪種材料。      2、來料加工的加工費免征增值稅、消費稅，進料加工沒有加工費這個概念。      3、來料加工貨物出口免征增值稅、消費稅，享受免稅優(yōu)惠；進料

7、加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。     企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時就要注意以上兩種方式在稅務方面的區(qū)別，選擇對企業(yè)最有利的加工方式。來料加工與進料加工區(qū)別： 推薦精選相同點 1、原料來自國外，成品在國外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進口免交許可證件。5、勻實行合同登記備案，設立保證金臺帳。6、都要辦理核銷。不同點 1、來料屬于一筆交易，一份合同，進料屬于多筆交易，成品可以賣給多個國家。2、來料雙方是委托關系，進料雙方是買賣關系。3、來料由委托方確定加工品種技術要求，進料我方自定加工品種技術要求。4、來料

8、我方不負責產(chǎn)品銷售，只收取加工費，進料我方自行銷售成品，自負盈虧，賺取利潤。 來料加工和進料加工的區(qū)別： 來料加工和進料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時，會提供機器設備）委托國內(nèi)企業(yè)按照國外廠商要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負責銷售，國內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費。經(jīng)營企業(yè)在簽訂來料加工合同后，貨到前，應提前向海關申報合同備案。備案后，根據(jù)來料加工出口報關單錄入免稅申報的數(shù)據(jù)。     進料加工，是進口料件由經(jīng)營

9、企業(yè)付匯進口，制成品或者半成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口。     一、稅務方面的區(qū)別      1、來料加工進口材料是全額免稅；而進料加工進口時要付料件費用，但不用交增值稅和消費稅，關稅的交納要看具體哪種材料。      2、來料加工的加工費免征增值稅、消費稅，進料加工沒有加工費這個概念。      3、來料加工貨物出口免征增值稅、消費稅，享受免稅優(yōu)惠；進料加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。推薦精選

10、0;    企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時就要注意以上兩種方式在稅務方面的區(qū)別，選擇對企業(yè)最有利的加工方式。      二、經(jīng)營方面的區(qū)別     兩種加工貿(mào)易方式在經(jīng)營方面的區(qū)別可參看以下對比表：加工貿(mào)易方式 項目 來料加工 進料加工 外匯方面 外商負責提供全部或部分原料，不占用經(jīng)營單位外匯。 經(jīng)營企業(yè)要用外匯購買原料進口，成品外銷再收取外匯 銷售管理 出口的貨物，經(jīng)營單位不負責銷售經(jīng)營單位自行生產(chǎn)、自行銷售貨物風險加工后的成品，經(jīng)營單位只有保管權

11、，沒有所有權。只收取加工費，不參與經(jīng)營活動利潤分配，不用承擔經(jīng)營風險。 經(jīng)營企業(yè)對貨物擁有所有權，自負盈虧，風險自擔。 三、海關監(jiān)管要求不同     經(jīng)營企業(yè)進料加工項下的保稅料件經(jīng)海關批準允許與本企業(yè)內(nèi)的非保稅料件進行串換，來料加工項下的保稅料件因物權歸屬外商，不得進行串換。     四、審批難易不同     自2004年以來，政府開始限制來料加工的貿(mào)易方式，因此難以獲得審批，而進料加工方式較容易獲得審批。 進料加工貿(mào)易申報表、來料加工貿(mào)易免稅

12、證明 1 進料加工貿(mào)易申報表。 外貿(mào)企業(yè)于轉售進口料件時填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關審核簽章后，主管征稅的國稅機關據(jù)此對銷售這部分進口料件不征稅，而由主管出口退稅的國稅機關在辦理該企業(yè)出口退稅時，按規(guī)定的退稅率計算扣減應退稅額。生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件在進口后填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關審核簽章后，主管征稅的國稅機關據(jù)此允許在計征增值稅時對這部分進口料件按照規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口后，在計算免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予以扣減。企業(yè)將進料加工貿(mào)易申報表送主管出口退稅的國稅機關審核簽章時，應提供進口報關 單和海關進料加工登記手冊，并附送其復印件。 推薦精選2 來料加工貿(mào)易免稅證明。 企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管出口退稅的國稅機關辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”，持此證明向主管征稅的國稅機關申報辦理免征加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的國稅機關辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的國稅機關將會同海關和主管征稅的國稅機關及時以補