第三章 賬戶與復(fù)式記賬

1、第三章第三章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬 百事可樂公司 收集一個賣檸檬水小攤亭的經(jīng)濟事件是相當(dāng)簡單的過程。事實上，對大多數(shù)賣檸檬水小攤亭來說，一個空的雪茄盒就可成為期全部的信息系統(tǒng)。 但對百事可樂公司而言，收集其經(jīng)濟事件就完全不同了。這個巨大的公司每年產(chǎn)生的收入超過了260億美元，包括銷售軟飲料產(chǎn)品、tropicana果汁、frito-lay休閑食品所得，以及新近購得的子公司quaker oats公司的產(chǎn)品所得等。公司的雇員達(dá)143000人，旗下有幾百家制造工廠、千百萬個倉庫和分銷中心，百事可樂公司必須從160多個國家中收集復(fù)雜業(yè)務(wù)信息。 無論

2、是賣檸檬水的小攤亭還是大的跨國公司，具有高效率地收集經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響的能力，諸如銷售訂單和原材料的采購，對它們的生存都是至關(guān)重要的。 像百事可樂這樣的大公司依靠新型的電腦系統(tǒng)收集經(jīng)濟活動信息。然而，一些小公司可能使用紙質(zhì)的分類賬和日記賬來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念會計對象會計對象會計要素會計要素科學(xué)分類科學(xué)分類具體化具體化會計科目會計科目會計科目會計科目為了對會計要素進(jìn)行全面、具體的反映和監(jiān)督，就需要對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步的科學(xué)分類，劃分為若干個項目，通常將具有相同性質(zhì)的經(jīng)濟事項歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而這些項目，在會計上就稱為會計科目

3、。會計科目會計科目設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念（二）設(shè)置會計科目的意義會計科目會計科目設(shè)置會計科目能使編制、整理會計憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計報表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實

4、際情況增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細(xì)科目。會計科目的設(shè)置要保持會計指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。要在會計要素的基礎(chǔ)上對會計對象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到一定要求。會計科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。e e e e 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則三三. .會計科目的分類會計科目的分類會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)

5、類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目流動負(fù)債長期負(fù)債會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本成本類科目成本類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類

6、科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按隸屬關(guān)系按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目損益類科目損益類科目二級科目二級科目三級科目三級科目第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則三三. .會計科目的分類會計科目的分類四四. .會計科目的主要名稱會計科目的主要名稱資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目損

7、益類科目損益類科目4343個個1919個個6 6個個3 3個個1414個個8585個會計科目個會計科目第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .會計會計賬戶概念賬戶概念根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況。聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具

8、體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一.會計賬戶的概念二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容 賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實

9、務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 =+-期初余額 期末余額 本期增加額 本期減少額 賬戶名稱借方（會計科目）貸方說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。賬戶名稱借方

10、（會計科目）貸方如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .會計會計賬戶的概念賬戶的概念二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（

11、一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容 （二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額xxxxxx增加數(shù)xxx減少數(shù)本期發(fā)生額xxxxxx期末余額本期發(fā)生額xxxxxx減少數(shù)期初余額xxxxxx增加數(shù)本期發(fā)生額xxx 本期發(fā)生額xxxxxx期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額xxxxxx增加數(shù)xxx減少數(shù)本期發(fā)生額xxxxxx期末余額本期發(fā)生額xxxxxx減少數(shù)期初余額xxxxxx增加數(shù)本期發(fā)生額xxx 本期發(fā)生額xxxxxx期末余

12、額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額xxxxxx增加數(shù)xxx減少數(shù)本期發(fā)生額xxxxxx期末余額本期發(fā)生額xxxxxx減少數(shù)期初余額xxxxxx增加數(shù)本期發(fā)生額xxx 本期發(fā)生額xxxxxx期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .賬戶的含義賬戶的含義二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容

13、 （二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（三）收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶xxx增加數(shù)xxx減少數(shù)本期發(fā)生額xxxxxx凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額xxxxxx減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)xxxxxx增加數(shù)本期發(fā)生額xxx 本期發(fā)生額xxx收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系xxxxxx本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶xxx增加數(shù)xxx減少數(shù)本期發(fā)生額xxxxxx凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額xxxxxx減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)xxxxxx增加數(shù)本期發(fā)生額xxx 本期發(fā)生額xxx收入、費用賬戶與本年利潤

14、賬戶的關(guān)系xxxxxx收入賬戶和費用賬戶期末一般沒有余額賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶類型賬 戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .賬戶的含義賬戶的含義二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 三.總分類賬和明細(xì)分類賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶

15、是明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細(xì)分類賬起著控制作用?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。平行登記總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶同時間登記同方向登記同金額登記第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述記賬方法記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認(rèn)、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種

16、類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式

17、記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號記賬符號理論依據(jù)

18、理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述“借（借（de)”de)”“貸貸(cr)”(cr)”記賬符記賬符號號理論依據(jù)據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”借貸規(guī)則總結(jié)借貸規(guī)則總結(jié)資產(chǎn)賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶 通常有借方余額，通常有借方余額，因而增加記錄在借方，因而增加記錄在借方，而減少記錄在貸方而減少記錄在貸方 通常有貸方余額，通常有貸方余額，因而增加記錄在貸方，因而增加記錄在貸方，而減少記錄在借方而減少記錄在借方第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借

19、貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流

20、量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄

21、是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計賬戶貸方余額合計 經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況

22、。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分

23、類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。舉例光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：會計分錄會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱（即會計科目）及其金額的一種記記的賬戶名稱（即會計科目）及其金額的一種記錄。錄。會計分錄的內(nèi)容：記賬符號、賬戶名稱和應(yīng)計金會計分錄的內(nèi)容：記賬符號、賬戶名稱和應(yīng)計金額。額。舉例會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 2

24、00 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200 000貸：實收資本200 000舉例業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。會計分錄借：原材料10 000貸：銀行存款10 000舉例業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。會計分錄借：銀行存款100 000貸：短期借款100 000舉例業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20 000元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20 000貸：應(yīng)付賬款20 000舉例業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000

25、元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款80 000貸：銀行存款80 000舉例業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款12 000貸：應(yīng)付票據(jù)12 000舉例業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80 000貸：實收資本80 000舉例業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服

26、務(wù)中心尚未還款。會計分錄借：實收資本20 000貸：應(yīng)付賬款20 000舉例業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本20 000貸：銀行存款20 000舉例業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本光大公司60 000貸：實收資本東方公司60 000舉例業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3 600元，員工工資11 200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16 000元，耗用維修材料14 0

27、00元。會計分錄借：營業(yè)費用30 000貸：銀行存款16 000原材料14 000舉例業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28 000貸：營業(yè)收入40 000應(yīng)收賬款12 000舉例過賬銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款銀行存款原材料原

28、材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)3： 2004年12月8日，服

29、務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)4： 2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20 000元，款項尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)

30、100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)5： 2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000

31、(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)6： 2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 0

32、00(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)7： 2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心

33、追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入

34、營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)8： 2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 00

35、0(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)9： 2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資 20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(

36、3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收

37、入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)10： 2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 0

38、00(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3

39、)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3 6

40、00元，員工工資11 200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16 000元，耗用維修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)1

41、00 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀

42、行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)10

43、0 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 00

44、0(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100

45、000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例過賬銀行存款274 000借54 000328 000本期發(fā)生額及余額3112274 000借28 000收到營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2

46、004年舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本營業(yè)費用營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)8

47、0 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00

48、016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本營業(yè)費用營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)2

49、00 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(1

50、0)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 0

51、0020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000發(fā)生額試算平衡：賬戶借方發(fā)生額合計=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ 30 000=賬戶貸方發(fā)生額合計=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ 40 000=600 000600 000600 0006

52、00 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本營業(yè)費用營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7

53、)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014

54、00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000余額試算平衡：賬戶借方余額合計=274 000+16 000+12 000+30 000=賬戶貸方余額合計=20 000+20 000+0+12 000+240 000+40 000=332 000332 000332 000332 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本營業(yè)費用營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5