縣財(cái)政局“營改增”對稅收影響情況報(bào)告

1、縣財(cái)政局2016年“營改增”對稅收影響情況報(bào)告縣財(cái)政局2016年“營改增”對稅收影響情況報(bào)告2016年3月，國務(wù)院決定自2016年5月1日在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點(diǎn)。此次全面推開“營改增”給企業(yè)帶來的利好政策力度更大、范圍更廣，試點(diǎn)四個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)“只減不增”?！盃I改增”作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，在前期試點(diǎn)已取得積極成效的前提下，2016年5月1起在全國范圍內(nèi)全部行業(yè)全面推推開“營改增”，將建筑業(yè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)務(wù)業(yè)及金融業(yè)納入“營改增增”，進(jìn)一步大幅減輕企業(yè)業(yè)稅負(fù)，引導(dǎo)各地因地制宜宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。根據(jù)省州州安排部署，xx縣及時(shí)啟啟動(dòng)了“營改增”工作。在在縣委、政府的堅(jiān)強(qiáng)

2、接到下下，縣財(cái)政、地稅、國稅部部門緊密配合，全縣“營改改增”工作已克期完成、穩(wěn)穩(wěn)步推進(jìn)。經(jīng)核實(shí)，此次“營改增”地稅部門共向國國稅部門移交營業(yè)稅納稅人人1167戶；其中金融業(yè)業(yè)9戶、房地產(chǎn)業(yè)10戶、建筑業(yè)13戶、生活服務(wù)務(wù)業(yè)1135戶?，F(xiàn)根據(jù)我我縣“營改增”工作推進(jìn)情情況，將“營改增”后的稅稅收影響情況分析如下：一、“營改增”后部門一一般公共預(yù)算收入的影響（一）地稅部門。營業(yè)稅稅是地稅部門的三大稅種之之一，長期以來，營業(yè)稅都都是地稅收入的主要來源，且營業(yè)稅具有穩(wěn)定性、可可控性等特點(diǎn)。全縣20115年?duì)I業(yè)稅收入達(dá)44116萬元，“營改增”占地地稅部門全年一般公共預(yù)算算收入的28.1。20016年度

3、營業(yè)稅年初預(yù)算算數(shù)為5852萬元，占地地稅部門一般預(yù)算收入188,000萬元的32.55；截止5月1日，地稅稅部門累計(jì)征收營業(yè)稅21141萬元，完成年初預(yù)算算數(shù)的36.6。20116年5月1日“營改增”以后，對地稅部門主要稅稅種減少，與年初預(yù)算數(shù)相相比預(yù)計(jì)減少3711萬元元，與上年完成數(shù)相比預(yù)計(jì)計(jì)減少2275萬元。受“營改增”影響，改革后受受政策因素的影響,導(dǎo)致城城建稅等其他稅種預(yù)計(jì)減收收100萬元左右。加之按按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，新新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是是隨著主體稅種劃分，5月月1日全面實(shí)行“營改增”后，新辦企業(yè)的所得稅全全部劃歸國稅部門征管。目目前地稅部門征管的正常戶戶數(shù)為84戶，5月1

4、日以以后將面臨企業(yè)戶數(shù)逐步萎萎縮，企業(yè)所得稅隨之減收收，減收政策效應(yīng)從今年開開始，在以后年度中會(huì)逐步步顯現(xiàn)。（二）國稅部門門?！盃I改增”是深化稅制制改革的重頭戲，旨在打通通抵扣鏈條、消除重復(fù)征稅稅，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，因此此“營改增”后包括原增值值稅納稅人在內(nèi)的抵扣范圍圍擴(kuò)大，不僅此次“營改增增”戶減稅，涉及各個(gè)行業(yè)業(yè)的納稅人抵扣范圍變寬，稅收減少?！盃I改增”后后，由于預(yù)算分配比例調(diào)整整、稅負(fù)下降，經(jīng)測算，全全年預(yù)計(jì)增加“營改增”增增值稅入庫收入約1,2000萬元左右（地方一般公公共預(yù)算收入600萬元左左右）。主要是原來由地稅稅部門征收管理的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅稅收收入預(yù)算分配比例為縣縣

5、級100。原來國稅征征收的增值稅預(yù)算分配比例例是中央75，縣級255，從6月1日起，原來來國稅征收的增值稅預(yù)算分分配比例調(diào)整為中央50，縣級50，縣級比原原來提高25，中央級比比原來減少25。（三三）綜合減稅情況。截止55月1日，地稅部門累計(jì)征征收營業(yè)稅2141萬元，與上年完成數(shù)相比預(yù)計(jì)減減少2275萬元。國稅部部門“營改增”后，轉(zhuǎn)征新新增增值稅地方一般公共預(yù)預(yù)算收入預(yù)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)6000萬元左右；以上年?duì)I業(yè)業(yè)稅完成數(shù)為基數(shù)，今年預(yù)預(yù)計(jì)實(shí)際減少地方一般公共共預(yù)算收入1675萬元左左右，扣除1-5月地稅部部門征收的營業(yè)稅因素，明明年預(yù)計(jì)減少地方一般公共共預(yù)算收入2500萬元左左右。二、“營改增”后

6、后稅收缺口分析(一)地地稅部門。政策性減稅因素素較多，稅收缺口進(jìn)一步加加大，稅收入庫空間進(jìn)一步步減小。一是根據(jù)財(cái)政部部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅2015999號）文件之規(guī)定，從20015年10月1日起，對對年應(yīng)納稅所得額在20萬萬元到30萬元（含30萬萬元）之間的小型微利企業(yè)業(yè)，企業(yè)所得稅減免15稅率，按照10稅率征征收。二是根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有有關(guān)政府性基金免征范圍的的通知（財(cái)稅2016612號）文件規(guī)定，從從2016年2月1日起，由按月納稅的月銷售額或或營業(yè)額不超過3萬元（按按季度不超過9萬元）的繳繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納納稅的

7、月銷售額或營業(yè)額不不超過10萬元（按季度不不超過30萬 元）的繳納納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加加和地方教育附加。三是國國家為了減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展展，國家出臺的小型企業(yè)稅稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)優(yōu) 惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠等一系列優(yōu)惠政策疊加加規(guī)定，這些稅收優(yōu)惠政策策繼續(xù)執(zhí)行有效，稅收減免免力度之大，稅收減免稅款款也隨之較大。四是根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于全面推推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知知（財(cái)預(yù)2016774 號）文件之規(guī)定，“營改增”全面試點(diǎn)后,相相應(yīng)改變增值稅劃分辦法,所有行業(yè)或企業(yè)繳納的國國內(nèi)增值稅收入,均納入中中央和地方共享范圍,由

8、中中央和地方實(shí)行50:500比例分享。（二）國稅稅部門。一是小規(guī)模納稅人人方面。原營業(yè)稅稅率普遍遍為5或者3，“營改改增”后小規(guī)模納稅人采用用簡易計(jì)稅辦法，征收率為為3，但考慮營業(yè)稅為價(jià)價(jià)內(nèi)稅，換算為價(jià)外稅增值值稅不含稅后為2.91，與營業(yè)稅相比較分別降降低了2.09和0.099個(gè)百分點(diǎn)，小規(guī)模納稅人人在稅制因素上直接實(shí)現(xiàn)了了減稅，同樣的銷售收入稅稅收收入總額減少。二是一一般納稅人方面。一般納稅稅人采用一般計(jì)稅方法，簡簡單說就是銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額。分為兩個(gè)部分：一個(gè)是66部分，主要是金融業(yè)和和生活性服務(wù)業(yè)，原營業(yè)稅稅稅率為5，“營改增”后為增值稅稅率6，考考慮不含稅因素后為5

9、.666，較“營改增”之前前雖然增加了0.66個(gè)百百分點(diǎn)，但綜合考慮在建工工程、不動(dòng)產(chǎn)租金、水電、辦公用品等可抵扣金額后后，納稅人稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到55。另一個(gè)是11稅率率部分，主要是建筑業(yè)和房房地產(chǎn)業(yè)。對這部分納稅人人4月30日前的老項(xiàng)目，考慮到?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)抵扣，可可選擇按3的征收率實(shí)行行簡易收。同時(shí)，對清包工工、甲供工程等都實(shí)行簡易易征收。而5月1日以后的的新項(xiàng)目，只要取得規(guī)定憑憑證，像采購的鋼筋、水泥泥可以按17進(jìn)行抵扣。因此，一般納稅人也同樣樣實(shí)現(xiàn)了減稅，相比原來的的營業(yè)稅都會(huì)導(dǎo)致稅收收入入總額的減少。三是代開發(fā)發(fā)票稅收收入方面。根據(jù)建建筑業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地納納稅人的原則，原來營業(yè)稅稅發(fā)生建筑服

10、務(wù)直接到地稅稅局全額代開營業(yè)稅發(fā)票，稅款直接就地全額入庫?！盃I改增”后，施工方不不屬于我縣稅收管轄范圍內(nèi)內(nèi)的只在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，小規(guī)模模納稅人按3預(yù)繳、一般般納稅人按2預(yù)繳，其收收入回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)按11適用稅率申報(bào)繳繳納。由于建筑服務(wù)取得的的收入相對較大，加之我縣縣建筑企業(yè)掛靠現(xiàn)象比較普普遍，導(dǎo)致建筑服務(wù)的稅收收收入總額減收幅度較大。三、“營改增”后對我我縣收入影響的利弊分析（一）嚴(yán)格把關(guān)，確保到位位?！盃I改增”后，對全縣縣的財(cái)政收入一定的影響，但是作為一項(xiàng)重要的稅制制改革，我們必須結(jié)合我縣縣實(shí)際情況，加快改革步伐伐，緊跟中央省州稅改政策策，一改到底，不能因?yàn)閷Φ胤截?cái)政收入造成減收而而搞變

11、通執(zhí)行政策，不能變變相執(zhí)行政策，要不折不扣扣貫徹好、落實(shí)好“營改增增”稅收政策。營造良好的的稅收改革環(huán)境，讓企業(yè)真真正享受到國家的政策福利利，有效促進(jìn)企業(yè)跨越發(fā)展展，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力影響響，度過難關(guān)，確保納稅人人整體稅負(fù)有所下降，進(jìn)一一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有有利于企業(yè)提升經(jīng)營質(zhì)效，提高企業(yè)市場競爭力，促促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)發(fā)展。（二）研讀政策，高質(zhì)服務(wù)?！盃I改增”準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)間短，從3月28日日李克強(qiáng)總理講話到5月11日正式實(shí)施，要在短短一一個(gè)多月的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行政策策知識儲(chǔ)備、管戶的核實(shí)、移交、征管信息錄入、發(fā)發(fā)票準(zhǔn)備、納稅人培訓(xùn)等工工作，難度很大?！盃I改增增”全面推開后，辦稅服務(wù)務(wù)廳人員激增，

12、辦理發(fā)票購購票、政策咨詢等工作量大大幅增加，工作人員壓力加加大。同時(shí)通過延時(shí)辦稅、預(yù)約辦稅、領(lǐng)導(dǎo)帶班、政政策導(dǎo)稅等配套措施疏導(dǎo)辦辦稅廳壓力，更是進(jìn)一步增增大工作量。各部門必須克克服困難，認(rèn)真研讀政策，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，做好“營改增增”各項(xiàng)政策的解讀和征收收工作，由于“營改增”后后，大量工作由國稅部門完完成，對辦稅廳依賴程度較較高，需要加強(qiáng)硬件軟件的的提升改造，進(jìn)一步提高對對納稅人的服務(wù)。四、存存在的困難和問題（一）征管力量不足。目前國稅稅局人員少、老齡化嚴(yán)重、知識更新緩慢等客觀原因因一直存在，“營改增”增增加一千多戶管戶，管理分分局人均管戶近一千戶，后后續(xù)管理問題迫在眉睫，加加劇了我縣征管力量不足的的

13、窘狀。（二）地稅稅源源減少。由于我縣稅源單一一，營業(yè)稅作為地稅部門的的主要稅種，每年稅收占比比較大，“營改增”后，除除煙葉稅、耕地占用稅外，其他稅種年度計(jì)劃任務(wù)數(shù)數(shù)都不超過1,500 萬萬元，征收難度較大。加之之隨營業(yè)稅附征的城建設(shè)稅稅、教育費(fèi)附加等附稅，全全面移交國稅部門后隨增值值稅附稅，與國稅部門的信信息無法及時(shí)交換，只能依依靠定期信息比對補(bǔ)征稅款款的方式補(bǔ)繳，時(shí)間滯后且且增加額外工作量，漏征漏漏管的風(fēng)險(xiǎn)加大。（三）征管難度加大?！盃I改增增”改變了企業(yè)原有的繳納納方式，營業(yè)稅改為增值稅稅后由國稅征收，其余稅種種如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得得稅、房產(chǎn)稅等稅種依然由由地稅部門管理，地稅部門門征收和管

14、理責(zé)任并未減輕輕。地稅部門行之有效的“以票控稅”手段隨“營改改增”后失去功效。由于國國地稅納稅人的基礎(chǔ)信息不不能共享，造成零散戶納稅稅人在國稅部門取得增值稅稅發(fā)票后，可能會(huì)不到地稅稅部門主動(dòng)申報(bào)繳稅，相關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅、城建稅等地地稅收入難以保證，征管難難度加大。五、下步措施施（一）積極派駐人員，認(rèn)真做好代征。地稅部門門派駐地稅干部到國稅部門門征收大廳，設(shè)立地稅征收收窗口，直接征收增值稅附附征附稅、個(gè)人所得稅、企企業(yè)所得稅等，從稅源源頭頭上有效控管，確保了地方方稅收及時(shí)足額入庫。按照照“營改增”相關(guān)規(guī)定，55月1日以后國稅部門征收收的個(gè)人房屋出租和二手房房交易增值稅仍由地稅部門門代征?？h地稅局結(jié)

15、合全縣縣實(shí)際情況，在一分局地稅稅征收服務(wù)大廳，專設(shè)2個(gè)個(gè)二手房交易和個(gè)人房屋出出租征收服務(wù)窗口，做好代代征增值稅工作，確保了增增值稅附征的城建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加等附稅、所得稅稅等及時(shí)足額入庫。（二二）加強(qiáng)部門協(xié)作，突出高高位協(xié)調(diào)。強(qiáng) 化欠稅清繳繳力度，科學(xué)制定清欠計(jì)劃劃，認(rèn)真組織開展重點(diǎn)領(lǐng)域域、重點(diǎn)行業(yè)的稅收巡查、專項(xiàng)檢查和稅收稽查工作作，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅稅收“顆粒歸倉”。緊緊依依靠 縣委政府和相關(guān)部門門的力量，進(jìn)一步抓實(shí)對嘎嘎灑江電站建設(shè)耕地占用稅稅的協(xié)調(diào)征收入庫工作，突突出高位協(xié)調(diào)，避免年底工工作被動(dòng)?！盃I改增”后，地稅部門稅收征管方式從從“以票控稅”轉(zhuǎn)向“信息息管稅”。積極與財(cái)政、國

16、國稅、發(fā)改、土地、建設(shè)等等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)時(shí)獲取第三方稅源信息，以以第三方信息的有效利用為為地稅部門“營改增”后稅稅收征管的主要抓手，以工工程項(xiàng)目、收入、房產(chǎn)、土土地、車輛等各個(gè)方面涉稅稅信息數(shù)據(jù)為重點(diǎn)稅源，重重點(diǎn)監(jiān)控，強(qiáng)力推進(jìn)小稅種種精細(xì)化管理，發(fā)揮涉稅信信息在管控稅源、組織收入入等方面的重要作用，有效效堵塞稅收流失。（三）強(qiáng)化宣傳，積極做好稅收收清繳。全面清理我縣單位位和個(gè)人房屋出租涉及的房房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種種。同時(shí)加大稅收宣傳力度度，在xx縣廣播電視臺公公告宣傳、粘榜宣傳、深入入納稅戶發(fā)放宣傳資料、進(jìn)進(jìn)行面對面輔導(dǎo)宣傳等，營營造良好的納稅環(huán)境。確保保房產(chǎn)稅、土地使用稅等應(yīng)應(yīng)收

17、盡收。（四）積極備備戰(zhàn)資源稅改革。從20116年7月1日起，資源稅稅從價(jià)計(jì)征改革在全國全面面推開，縣地稅局要認(rèn)真做做好前期準(zhǔn)備工作，確保資資源稅改革在我縣順利實(shí)施施、如期完成、穩(wěn)步推進(jìn)。雖然資源稅改革是增加地地方稅收的利好政策，但我我縣是一個(gè)礦產(chǎn)資源十分貧貧乏的縣,資源沒有形成規(guī)規(guī)模，所征收的資源稅收入入小，對增加地方稅收沒有有形成實(shí)質(zhì)性利好，但資源源稅改革要不折不扣落實(shí)到到位，稅款要確保應(yīng)收盡收收。                                                 xx縣財(cái)政局局  &