資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中文題目： 資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析 學(xué)習(xí)中心： 專 業(yè)： 會(huì) 計(jì) 姓 名： a 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： b 2015年 12 月 12 日遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)任務(wù)書本任務(wù)書下達(dá)給： 2014 級(jí) 專升本會(huì)計(jì)學(xué) 專業(yè) 學(xué)生 a 設(shè)計(jì)（論文）題目：資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析一、設(shè)計(jì)（論述）內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表的意義及作用2.資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)及編制方法3.舉例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與分析方法4.在分析使用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)注意的問題二、基本要求1. 論文觀點(diǎn)要明確，邏輯要清晰，要理論聯(lián)系實(shí)際， 重點(diǎn)要突出。2. 論文結(jié)構(gòu)要合理，內(nèi)容要充實(shí)，層次要清晰，論述要充分

2、；認(rèn)真調(diào)查研究，廣泛搜集資料，嘗試創(chuàng)新。3. 概念要準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)可靠，結(jié)論正確，文筆流暢，表達(dá)準(zhǔn)確，論文字?jǐn)?shù)在1.2萬字左右，參考文獻(xiàn)要在7篇以上。4. 獨(dú)立完成，嚴(yán)格按照學(xué)校對(duì)論文的格式要求，遵守進(jìn)度安排寫作，及時(shí)與指導(dǎo)教師溝通。 三、重點(diǎn)研究的問題1.資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)及編制方法2.舉例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與分析方法四、主要技術(shù)指標(biāo)1. 舉例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與分析方法2. 在編制和分析過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)與指標(biāo)五、其他要說明的問題下達(dá)任務(wù)日期： 2015 年 12 月 12 日要求完成日期： 2016 年 03 月 10 日答辯日期： 年 月 日指導(dǎo)教師：b 開 題 報(bào) 告題 目：

3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析-中視金鑫公司為例子報(bào)告人：a 2015 年 12 月30 日1. 文獻(xiàn)綜述國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)-或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)提出了“或有事項(xiàng)”這一術(shù)語，并進(jìn)行了初步定義。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)-準(zhǔn)備、或有資產(chǎn)和或有負(fù)債（IAS37）取消了“或有事項(xiàng)”這個(gè)術(shù)語，并增添了新的術(shù)語，如“推定義務(wù)”、“法定義務(wù)”等2。2001年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）改組為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）。2003年，IASB對(duì)之前頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，重新頒布了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，取代了原準(zhǔn)則，但在或有事項(xiàng)部分，未做改變，IAS37沿用至今。IAS37對(duì)準(zhǔn)備、或有負(fù)債、或有

4、資產(chǎn)均給出詳細(xì)定義，詳細(xì)規(guī)定了準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法、披露內(nèi)容以及或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的披露內(nèi)容，明確了準(zhǔn)備與或有負(fù)債的披露位置，對(duì)重組等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理做出了詳細(xì)說明，將準(zhǔn)備與其他負(fù)債進(jìn)行對(duì)比，明確指出準(zhǔn)備與其他負(fù)債的不同，將準(zhǔn)備與其他負(fù)債進(jìn)行了嚴(yán)格區(qū)分。從業(yè)務(wù)種類來看，或有事項(xiàng)分為日常事項(xiàng)和非日常事項(xiàng)。如產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的一部分，屬于日常事項(xiàng)。而未決訴訟、未決仲裁以及承諾屬于偶然事件，屬于非日常事項(xiàng)。 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）為了規(guī)范或有損失的計(jì)提和披露，于1975年發(fā)布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第5號(hào)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理”，將或有事項(xiàng)定義為現(xiàn)存的帶有不確定性的情況、狀態(tài)

5、或處境，它可能會(huì)給企業(yè)帶來利得或損失，但其最終是否實(shí)現(xiàn)則取決于一個(gè)或若干個(gè)未來事項(xiàng)是否發(fā)生。FASB于1981年發(fā)布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第47號(hào)“長(zhǎng)期債務(wù)的披露”，對(duì)無條件購(gòu)買合約的債務(wù)承諾、長(zhǎng)期借款等業(yè)務(wù)的信息披露進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一；于2001年發(fā)布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第143號(hào)“資產(chǎn)退出使用后的有關(guān)債務(wù)的會(huì)計(jì)處理”，對(duì)與長(zhǎng)期資產(chǎn)棄置義務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一；于2002年發(fā)布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第146號(hào)“與退出或處置活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理”，對(duì)企業(yè)退出活動(dòng)所發(fā)生的退出成本的確認(rèn)方法進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，與概念公告上負(fù)債的定義保持一致。隨后，F(xiàn)ASB發(fā)布了解釋公告第14號(hào)、34號(hào)等，與財(cái)務(wù)會(huì)

6、計(jì)準(zhǔn)則公告第5號(hào)、47號(hào)、143號(hào)、146號(hào)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告一起構(gòu)成了美國(guó)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的理論體系。金融危機(jī)爆發(fā)后，陳紅（2007）在出版的公司表外負(fù)債研究一書中闡述了或有事項(xiàng)對(duì)公司長(zhǎng)久發(fā)展的影響，在文中她指出越來越多的財(cái)務(wù)信息游離于表外，其中具有隱藏性和不確定性的表外負(fù)債給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的基礎(chǔ)理論，本文對(duì)或有事件和企業(yè)日常事項(xiàng)進(jìn)行了一定的綜 述，通過大量閱讀文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的研究無論是理論方面還是實(shí)務(wù)方面都還處于一個(gè)逐漸成熟的過程，我國(guó)的研究是在國(guó)外的研究基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)例進(jìn)行完善和改善的，在目前階段，對(duì)于負(fù)債確認(rèn)過程的分析和實(shí)證研究依然不夠

7、完善，對(duì)于他的披露問題、如何規(guī)避他所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)受到更多的學(xué)者專家的關(guān)注。經(jīng)過廣泛地閱讀文學(xué)發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者對(duì)于企業(yè)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的研究都集中在對(duì)于企業(yè)日常事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理理論研究之上，從多個(gè)角度、多個(gè)方面對(duì)企業(yè)日常事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理做出了細(xì)致研究。但是對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理相關(guān)理論研究，無論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際學(xué)者的相關(guān)研究都不是很完善。2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)將資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義為：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。準(zhǔn)則給出的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義較為寬泛，使人很容易將企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間

8、所發(fā)生的所有事項(xiàng)都理解為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)"但事實(shí)上，在判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，特別是非調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，要充分運(yùn)用重要性原則，企業(yè)發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)不能視同為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的相關(guān)研究近幾年較為興起，突出了以下有價(jià)值的相關(guān)研究。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）給出的調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理較為簡(jiǎn)單，對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，由于報(bào)告年度損益類賬戶和利潤(rùn)分配賬戶(除未分配利潤(rùn)外)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)無余額，因此涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)需要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整，涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)則直接通過“未分配利潤(rùn)”賬戶調(diào)整。邊秀麗（2009）在試析資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)

9、處理中從三種情況進(jìn)行分析：1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；2.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；3.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。陳瓊（2011）在關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的探析中就以下問題進(jìn)行了思考：如何正確的劃分調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)；調(diào)整事項(xiàng)所涉及的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)完整；日后調(diào)整事項(xiàng)的核算應(yīng)以報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前之后為界；重點(diǎn)掌握日后調(diào)整事項(xiàng)特殊的會(huì)計(jì)處理；將日后調(diào)整事項(xiàng)與其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)

10、合運(yùn)用；提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提出了有價(jià)值的見解。熊淡寧（2012）在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中對(duì)新準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理闡述個(gè)人觀點(diǎn)，將債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)分別進(jìn)行分析，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出了有價(jià)值的觀點(diǎn)。索維維（2012）在關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中指出資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的一種補(bǔ)充說明，他在文中通過有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的準(zhǔn)則，進(jìn)行了實(shí)證分析，為決策者和投資者提供了一個(gè)可靠的實(shí)證基礎(chǔ)。 通過閱讀大量相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的研究是在國(guó)外的研究

11、基礎(chǔ)上，并且結(jié)合我國(guó)實(shí)例進(jìn)行完善和改善的，近幾年已經(jīng)有大量的專家學(xué)者投入到這一研究中，也涌現(xiàn)了很多有價(jià)值的實(shí)證分析觀點(diǎn)，基本能夠滿足我國(guó)現(xiàn)階段的理論需求，但是在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面還存在一定的不足，還需要更深層次的研究。2. 選題的目的和意義本選題研究目的： 隨著我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中的不斷發(fā)展和壯大，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則之間的不同也越來越多。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同與完善，有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，就需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)問題進(jìn)行探究。探究資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的問題是推進(jìn)企業(yè)改革，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展、提高對(duì)外開放水平的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，是完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要舉措。

12、其次探究資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并通過對(duì)此類事項(xiàng)的調(diào)整和披露，可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)存在的狀況提出新的證據(jù)，或者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或收益評(píng)價(jià)有重要的影響，從而有利于投資者做出正確的投資判斷，規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 本選題研究意義： 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整是指會(huì)計(jì)報(bào)表從結(jié)賬日到對(duì)外報(bào)出有一段時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)，如果發(fā)生能夠?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告期間的財(cái)務(wù)狀況提供進(jìn)一步說明的事項(xiàng)，或發(fā)生對(duì)理解報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，這時(shí)就要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行有關(guān)調(diào)整，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況

13、和經(jīng)營(yíng)成果。這調(diào)整過程就叫資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行正確的調(diào)整，對(duì)于提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量和保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性具有重要的意義。三、研究方案（框架）1緒論 1.1研究背景 1.2選題的目的與意義2 資產(chǎn)負(fù)債表的概述 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 2.3分析的主體 2.4對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析3資產(chǎn)負(fù)債表的案例分析 3.1中視金鑫集團(tuán)簡(jiǎn)介 3.2中視金鑫財(cái)務(wù)報(bào)表分析 3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析 3.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析 3.2.3企業(yè)償還能力分析4中視金鑫公司的評(píng)價(jià)與建議 4.1對(duì)中視金鑫的評(píng)價(jià) 4.2對(duì)中視金鑫的建議結(jié)束語參考文獻(xiàn)致謝四、進(jìn)度計(jì)劃序

14、號(hào)階段及內(nèi)容起訖日期 階段成果形式21查閱論題相關(guān)資料，研究國(guó)內(nèi)外已有的相關(guān)成果，準(zhǔn)備論文選題2014年11月15日-12月15日準(zhǔn)備、選題22完成論文的寫作提綱與開題，請(qǐng)導(dǎo)師指導(dǎo)、修改2014年12月16日-12月30日完成開題33撰寫論文與中期檢查2015年1月1日-3月15日獨(dú)立進(jìn)行畢業(yè)論文的撰寫研究工作，按照指導(dǎo)教師的意見修改論文44畢業(yè)學(xué)員完成答辯提綱，準(zhǔn)備畢業(yè)答辯2015年3月16日-4月15日結(jié)題驗(yàn)收五、指導(dǎo)教師意見 資料豐富，計(jì)劃合理。 通過開題報(bào)告，可以進(jìn)行中期報(bào)告、論文寫作。指導(dǎo)教師：b 2016年 1 月 5 日中 期 報(bào) 告題目：資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析報(bào)告人：a一、進(jìn)展

15、情況2016-2-15 找相應(yīng)的參考文獻(xiàn)閱讀2016-2-20 根據(jù)參考文獻(xiàn)整理論文思路2016-2-25 論文目錄已更新好，開始正式寫論文2016-2-29 論文寫好，最后審查2016-3-1 提交論文給指導(dǎo)師二、指導(dǎo)教師意見 通過中期報(bào)告，可以繼續(xù)進(jìn)行論文寫作。指導(dǎo)教師：b 2016年 3 月 2 日結(jié) 題 驗(yàn) 收一、完成日期 2016年3月13日二、完成質(zhì)量選題符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)基本要求，能夠體現(xiàn)專業(yè)基本訓(xùn)練內(nèi)容；能夠按時(shí)提交開題報(bào)告、中期報(bào)告及畢業(yè)設(shè)計(jì)，做到獨(dú)立完成，基本可以達(dá)到畢業(yè)論文任務(wù)書的要求三、存在問題 缺乏對(duì)研究問題自己的獨(dú)到見解。四、結(jié)論 完成畢業(yè)論文任務(wù)書的要求，可以

16、結(jié)題。指導(dǎo)教師： b2016年3月 14 日中 文 摘 要資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)最重要的靜態(tài)報(bào)表，是財(cái)務(wù)分析主體所面對(duì)的第一張報(bào)表。它主要向報(bào)表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的資源，企業(yè)債權(quán)人的權(quán)益，企業(yè)所有者的享有的權(quán)益和企業(yè)的償債能力及有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)的發(fā)展等方面的信息。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以像溫度計(jì)一樣檢查企業(yè)的健康狀況，更深層次的了解企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，為資產(chǎn)負(fù)債表的使用主體提供決策的重要基礎(chǔ)。本文延續(xù)過去的對(duì)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的分析框架，并結(jié)合現(xiàn)代的分析方法，將主要的數(shù)據(jù)盡可能全新到2015年年底，重點(diǎn)分析了2015年中視金鑫公司的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與結(jié)構(gòu)調(diào)整的軌跡，旨在深入揭示穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式與控

17、風(fēng)險(xiǎn)過程中面臨的挑戰(zhàn)，特別關(guān)注杠桿率調(diào)整與相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理問題，并對(duì)如何化解資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險(xiǎn)提出了政策建議。報(bào)告同時(shí)收錄了研討會(huì)上專家的發(fā)言，一方面探討了完善中視金鑫公司資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的基本方向，另一方面對(duì)如何利用中視金鑫公司資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析與應(yīng)用提出了若干建議。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表  項(xiàng)目分析  結(jié)構(gòu)分析  償債能力 英 文 摘 要A balance sheet is a static report the most important, is the first report of financial analysi

18、s subject faced. It is mainly to the users of financial statements provide enterprises owned or controlled resources information, the creditor's rights and interests, the solvency of the enterprise owner the enjoyment of the rights and interests of enterprises and the financial situation trend o

19、f development. Through the analysis of the balance sheet, can check the health status of enterprises like a thermometer, a deeper understanding of the corporate accounting information, provide important basis for decision-making of the balance sheet using the body.This article with the traditional f

20、rame of analysis, and the modern methods, having the main data which is updating to the end of 2015, focused on the trajectory of CTVs economic growth and structural adjustment in 2015, aimed at revealing steady growth, adjustting the structure, transferring mode and challenging the risk in the proc

21、ess. It paid special attention to the leverage rate adjustment and the corresponded financial risk management problems, and to how to resolve the balance sheet risk and policy recommendations some advice were put forward. Report also included the speech of the seminar experts, on the one hand, discu

22、ssed the perfect method for the preparation of the basic direction and on the other hand put forward some suggestions to how to use the CTV assets and liabilities table.Key words: Balance SheetProject AnalysisSASovency目 錄1.緒論12.資產(chǎn)負(fù)債表的概述12.1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念12.2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容22.2.1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)格式22.2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制內(nèi)容2

23、3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析33.1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和填列方法。33.1.1.資產(chǎn)項(xiàng)目33.1.2.負(fù)債項(xiàng)目43.1.3.所有者權(quán)益項(xiàng)目53.2.資產(chǎn)負(fù)債表分析53.2.1.資產(chǎn)負(fù)債表主體分析53.2.2.資產(chǎn)負(fù)債表作用分析63.2.3.資產(chǎn)負(fù)債表意義分析74.資產(chǎn)負(fù)債表的案例分析以中視金鑫為例94.1.中視金鑫財(cái)務(wù)報(bào)表分析94.2.資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析124.3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析144.3.1.資產(chǎn)負(fù)債表的縱向結(jié)構(gòu)分析144.3.2.資產(chǎn)負(fù)債表的橫向結(jié)構(gòu)分析174.4.企業(yè)償債能力的分析194.4.1.企業(yè)短期償債能力分析204.4.2.企業(yè)流動(dòng)比率分析204.4.3.企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率分析2

24、15.對(duì)中視金鑫公司的評(píng)價(jià)和建議215.1.對(duì)中視金鑫公司的評(píng)價(jià)225.1.1.機(jī)會(huì)225.1.2.挑戰(zhàn)225.1.3.環(huán)境225.2.對(duì)中視金鑫公司的建議225.2.1.開拓235.2.2.引進(jìn)23結(jié)論24參 考 文 獻(xiàn)24致謝24151. 緒論 隨著我國(guó)漸漸從金融危機(jī)中走出來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)依然保持著很高的增長(zhǎng)率，可謂是在國(guó)際上一支獨(dú)秀。無論是企業(yè)管理人員還是投資者的信心也開始恢復(fù)和增加，對(duì)未來充滿著向往。同時(shí),利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)發(fā)展也倍加關(guān)注，這種關(guān)注的重點(diǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，資產(chǎn)負(fù)債表將作為其中的重要主角之一。本文通過從資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)概念到對(duì)其的分析，得到一個(gè)較全面的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)

25、據(jù)和如何解讀其中的數(shù)據(jù)，讓資產(chǎn)負(fù)債表分析成為在最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)窗口。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的概述2.1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。它表明?quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。它是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益

26、”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)計(jì)上相當(dāng)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，最重要功用在于表現(xiàn)企業(yè)體的經(jīng)營(yíng)狀況。就程序言，資產(chǎn)負(fù)債表為簿記記賬程序的末端，是集合了登錄分錄、過賬及試算調(diào)整后的最后結(jié)果與報(bào)表。就性質(zhì)言，資產(chǎn)負(fù)債表則是表現(xiàn)企業(yè)體或公司資產(chǎn)、負(fù)債與股東權(quán)益的對(duì)比關(guān)系，確切反應(yīng)公司營(yíng)運(yùn)狀況。就報(bào)表基本組成而言，資產(chǎn)負(fù)債表主要包含了報(bào)表左邊算式的資產(chǎn)部分，與右邊算式的負(fù)債與股東權(quán)益部

27、分。而作業(yè)前端，如果完全依照會(huì)計(jì)原則記載，并經(jīng)由正確的分錄或轉(zhuǎn)賬試算過程后，必然會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個(gè)算式終其言就是資產(chǎn)金額總計(jì)=負(fù)債金額合計(jì)+股東權(quán)益金額合計(jì)。國(guó)際上資產(chǎn)負(fù)債表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。2.2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2.2.1. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式

28、資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。2.2.2. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少

29、；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)

30、成項(xiàng)目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，通常也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。3. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析所有的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目都列有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄，相當(dāng)于兩期的比較資產(chǎn)負(fù)債表。該表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)

31、債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。表中的"期末數(shù)"，指月末、季末或年末數(shù)字，它們是根據(jù)各項(xiàng)目有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：3.1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和填列方法。3.1.1. 資產(chǎn)項(xiàng)目"貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。"短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，并準(zhǔn)

32、備隨時(shí)變現(xiàn)的，持有時(shí)間不超過一年（含一年）的股票、債券和基金，以及不超過一年（含一年）的其他投資的可收回金額。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額。"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額填列。"應(yīng)收股利"項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。"應(yīng)收利息"項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本

33、項(xiàng)目?jī)?nèi)。"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。"預(yù)付賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。"應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。"存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。3.1.2.

34、 負(fù)債項(xiàng)目"短期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。"應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。"預(yù)收賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。"應(yīng)付工資"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。"應(yīng)付福利費(fèi)"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取福利費(fèi)的期末余額以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。"

35、;應(yīng)付股利"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。"應(yīng)交稅金"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。"其他應(yīng)交款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。"其他應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。3.1.3. 所有者權(quán)益項(xiàng)目"實(shí)收資本（或股本）"項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。"已歸還投資"項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。"資本公積"項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。&

36、quot;盈余公積"項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。3.2. 資產(chǎn)負(fù)債表分析3.2.1. 資產(chǎn)負(fù)債表主體分析對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析的主體有投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理部門、員工、供應(yīng)商、顧客、政府部門、中介機(jī)構(gòu)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師、咨詢?nèi)藛T等)等其他與企業(yè)利益有利害關(guān)系的人士。由于事關(guān)有著自己切身利益，這些人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息尤其感興趣，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表少不了重點(diǎn)關(guān)注?，F(xiàn)代的委托代理關(guān)系讓公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，導(dǎo)致了這些主體之間的會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱。這些不對(duì)稱表現(xiàn)在：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解的會(huì)計(jì)信息沒有會(huì)計(jì)人員多，股東、債權(quán)人等

37、外部會(huì)計(jì)信息使用者所掌握的會(huì)計(jì)信息沒有經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員掌握的多。第二，在會(huì)計(jì)傳播的時(shí)間上會(huì)計(jì)人員最早了解會(huì)計(jì)信息，其次是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，最后才是股東、債權(quán)人等外部使用者。第三，在會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容上，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息了如指掌，經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審定，會(huì)出于種種目的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工和整理后，再披露給外部使用者。這讓我們想到財(cái)務(wù)分析是多么的重要，然而萬事開頭難，分析的開頭就是分析資產(chǎn)負(fù)債表。3.2.2. 資產(chǎn)負(fù)債表作用分析對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析內(nèi)容主要有資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析、結(jié)構(gòu)分析和償債能力分析。通過這些分析，我們更加深層次的解讀資產(chǎn)負(fù)債表，為決策提供重要的理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部

38、與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)（包括股票持有者，長(zhǎng)、短期債權(quán)人、政府有關(guān)機(jī)構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”，它通過前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為“合并資產(chǎn)負(fù)債表”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況?？梢越沂竟镜馁Y產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)。從流動(dòng)資產(chǎn)，可了解公司在銀行的存款以及變現(xiàn)能力，掌握資產(chǎn)的實(shí)際流動(dòng)性與質(zhì)量；而從長(zhǎng)期投資，掌握公司從事的是實(shí)業(yè)投資還是股權(quán)債權(quán)投資及是否存在新的利潤(rùn)增長(zhǎng)

39、點(diǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)；通過了解固定資產(chǎn)工程物資與在建工程及與同期比較，掌握固定資產(chǎn)消長(zhǎng)趨勢(shì)；通過了解無形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)，可以掌握公司資產(chǎn)潛質(zhì)。如：山川股份（600714）2011年年報(bào)顯示，流動(dòng)資產(chǎn)期末貨幣資金比期初減少193萬元、期末存貨卻增加3200萬元，流動(dòng)資產(chǎn)總額期末比期初減少1648.3萬元，結(jié)合公司自1996年上市募集到一大筆資金以后，基本按募集資金投入使用，但從募資到如今已有5年了，從本報(bào)告期所能反映的結(jié)果，不過使期末固定資產(chǎn)比期初增加了2244萬元，卻超過公司資產(chǎn)總額期末比期初增加額1738.91萬元，說明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性明顯下降，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力在下降，同時(shí)也意味著資產(chǎn)的質(zhì)量有所下降。

40、資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的特點(diǎn)，有利于報(bào)表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。3.2.3. 資產(chǎn)負(fù)債表意義分析1、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，如果公司負(fù)債比重高，相應(yīng)的所有者權(quán)益即凈資產(chǎn)就低，說明主要靠債務(wù)"撐大"了資產(chǎn)總額，真正屬于公司自已的財(cái)產(chǎn)（即所有者權(quán)益）不多。還可進(jìn)一步分析流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債，如果短期負(fù)債多，若對(duì)應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金與短期投資凈額與應(yīng)

41、收票據(jù)、股利、利息等可變現(xiàn)總額低于流動(dòng)負(fù)債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應(yīng)收賬款與滯銷的存貨，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、產(chǎn)品銷路不好、資金周轉(zhuǎn)不靈。2、分析企業(yè)現(xiàn)今與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者權(quán)益的比重反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的大小，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)負(fù)債的基本信息。3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。實(shí)收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的初始投入和資本累計(jì)的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于報(bào)

42、表使用者分析、預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全程度和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力！4、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。償債能力指企業(yè)以其資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，短期償債能力主要體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性上。流動(dòng)性指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)款而不受損失的能力或負(fù)債離到期清償日的時(shí)間，也指企業(yè)資產(chǎn)接近現(xiàn)金的程度，或負(fù)債需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金的期限。在資產(chǎn)項(xiàng)目中，除現(xiàn)金外，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的時(shí)間越短，速度越快，轉(zhuǎn)換成本越低表明流動(dòng)性越強(qiáng)。例如，可隨時(shí)上市交易的有價(jià)證券投資，其流動(dòng)性一般比應(yīng)收款項(xiàng)強(qiáng)，因?yàn)榍罢呖呻S時(shí)變現(xiàn)；而應(yīng)收款項(xiàng)的流動(dòng)性又比存貨項(xiàng)目強(qiáng)，因?yàn)橥ǔ?yīng)收款項(xiàng)能在更短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，而存貨一般轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度較慢。負(fù)債到期日越短，

43、其流動(dòng)性愈強(qiáng)，表明要愈早動(dòng)用現(xiàn)金。短期債權(quán)人關(guān)注的是企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金和足夠的資產(chǎn)可及時(shí)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，以清償短期內(nèi)將到期的債務(wù)。長(zhǎng)期債權(quán)人及企業(yè)所有者也要評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力，短期償債能力越低，企業(yè)越有可能破產(chǎn)，從而越缺乏投資回報(bào)的保障，越有可能收不回投資。資產(chǎn)負(fù)債表分門別類地列示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，本身雖未直接反映出短期償債能力，但通過將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比較，并借助于報(bào)表附注，可以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。5、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力主要指企業(yè)以全部資產(chǎn)清償全部負(fù)債的能力。一般認(rèn)為資產(chǎn)越多，負(fù)債越少，其長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，反之

44、，若資不抵債，則企業(yè)缺乏長(zhǎng)期償債能力。資不抵債往往由企業(yè)長(zhǎng)期虧損、蝕耗資產(chǎn)引起，還可能因?yàn)榕e債過多所致。所以，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)通常指企業(yè)權(quán)益總額中負(fù)債與所有者權(quán)益，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益中投入資本與留存收益或普通股與優(yōu)先股的關(guān)系。負(fù)債與所有者權(quán)益的數(shù)額表明企業(yè)所支配的資產(chǎn)有多少為債權(quán)人提供，又有多少為所有者提供。這兩者的比例關(guān)系，既影響債權(quán)人和所有者的利益分配，又牽涉?zhèn)鶛?quán)人和所有者投資的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表為管理部門和債權(quán)人信貸決策提供重要的依據(jù)。6、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。財(cái)務(wù)

45、彈性指標(biāo)反映企業(yè)兩個(gè)方面的綜合財(cái)務(wù)能力，即迎接各種環(huán)境挑戰(zhàn)，抓住經(jīng)營(yíng)機(jī)遇的適應(yīng)能力，包括進(jìn)攻性適應(yīng)能力和防御性適應(yīng)能力。所謂進(jìn)攻性適應(yīng)能力，指企業(yè)能夠有財(cái)力去抓住經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的稍縱即逝的獲利機(jī)會(huì)，不致放任其流失。所謂防御性適應(yīng)能力，指企業(yè)能在客觀環(huán)境極為不利或因某一決策失誤使其陷入困境時(shí)轉(zhuǎn)危為安的生存能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性主要來自于，資產(chǎn)變現(xiàn)能力，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生現(xiàn)金流入的能力，對(duì)外籌集和調(diào)度資金的能力，以及在不影響正常經(jīng)營(yíng)的前提下變賣資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。財(cái)務(wù)彈性強(qiáng)的企業(yè)不僅能從有利可圖的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取現(xiàn)金，而且可以向債權(quán)人舉借長(zhǎng)期負(fù)債和向所有者籌措追加資本，投入新的有利可圖的事業(yè)，即使遇到經(jīng)營(yíng)

46、失利，也可隨機(jī)應(yīng)變，及時(shí)籌集所需資金，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免陷入財(cái)務(wù)困境。資產(chǎn)負(fù)債表本身并不能直接提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性的信息，但是它所列示的資產(chǎn)分布和對(duì)這些資產(chǎn)的要求權(quán)的信息，以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債流動(dòng)性、資本結(jié)構(gòu)等信息，并借助利潤(rùn)表及附注、附表的信息，可間接地解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，并為管理部門增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)能力提供指導(dǎo)。7、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的績(jī)效，幫助管理部門作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效主要表現(xiàn)為獲利能力，而獲利能力則可用資產(chǎn)收益率、成本收益率等相對(duì)值指標(biāo)衡量，這樣將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息結(jié)合起來，珠聯(lián)璧合，可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并可深入剖析企業(yè)績(jī)效優(yōu)

47、劣的根源，尋求提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源利用效率的良策。有助于投資者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行動(dòng)態(tài)的比較，進(jìn)一步分析公司經(jīng)營(yíng)管理水平及發(fā)展前景與后勁。8、有助于評(píng)價(jià)公司的盈利能力。通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)當(dāng)控制在適度的比例，如工業(yè)生產(chǎn)類企業(yè)應(yīng)低于60%為宜，不過，過低（如低于40%）也不好，說明公司缺乏適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新勇氣。結(jié)合資產(chǎn)收益率，還可評(píng)價(jià)公司的資產(chǎn)創(chuàng)利、盈利能力。還以山川股份為例，資產(chǎn)負(fù)債率期初是40.83%、期末是37.38%，雖然在下降，但凈資產(chǎn)收益率沒有提高，而且期末股東權(quán)益較期初增加2249.08萬元，尚不如存貨增加數(shù)，說明公司產(chǎn)品的市場(chǎng)并不樂觀，盈利能力一般。4. 資產(chǎn)負(fù)債表的案例分析以中視金

48、鑫為例4.1. 中視金鑫財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表（表4-1） 會(huì)企01表 編制單位：中視金鑫2015年12月31日 單位：元 資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1,630,2622,812,600短期借款100,000600,000交易性金融資產(chǎn)-30,000交易性金融負(fù)債-應(yīng)收票據(jù)132,000492,000應(yīng)付票據(jù)200,000400,000應(yīng)收賬款1,196,400598,200應(yīng)付賬款1,907,6001,907,600預(yù)付賬款200,000200,000預(yù)收款項(xiàng)-應(yīng)收利息-應(yīng)付職工薪酬360,000220,000應(yīng)收股利-應(yīng)交稅費(fèi)453,4

49、6273,200其他應(yīng)收款10,00010,000應(yīng)付利息-2,000存貨4,969,4005,160,000應(yīng)付股利64,431.70-一年到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他應(yīng)付款100,000100,000其他流動(dòng)資產(chǎn)200,000200,000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債-2,000,000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8,338,0629,502,800其他流動(dòng)負(fù)債-非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,185,493.705,302,800.00長(zhǎng)期股權(quán)投資500,000500,000非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)4,402,0002,200,000長(zhǎng)期借款2,320,0001,200,000在建工程856,0003,000,000遞延所

50、得稅負(fù)債-工程物資600,000-非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,320,0001,200,000固定資產(chǎn)清理-負(fù)債合計(jì)5,505,493.706,502,800.00油氣資產(chǎn)-所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)1,080,0001,200,000實(shí)收資本（股本）10,000,00010,000,000開發(fā)支出-資本公積-商譽(yù)-減：庫(kù)存股-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-盈余公積249,540.80200,000遞延所得稅資產(chǎn)15,000-未分配利潤(rùn)436,027.50100,000其他非流動(dòng)資產(chǎn)400,000400,000所有者權(quán)益合計(jì)10,685,568.3010,300,000.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7,853,0007,300,000

51、資產(chǎn)總計(jì)16,191,06216,802,800負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)16,191,06216,802,800資產(chǎn)負(fù)債表告訴我們企業(yè)擁有什么，資產(chǎn)的重心在哪里，流動(dòng)性是否有危機(jī)，將來盈利的潛力有多大，在此基礎(chǔ)上企業(yè)管理者將要如何調(diào)整資產(chǎn)的配置，才能使企業(yè)有限的資源產(chǎn)生最大收益。同時(shí)，企業(yè)的利益相關(guān)者是否再值得信任這個(gè)企業(yè)呢？現(xiàn)在我們就用上面面的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析,看看我們能得到什么樣的結(jié)論和啟示。4.2. 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析我們觀察上面的資產(chǎn)負(fù)債表，有著許多項(xiàng)目，有的項(xiàng)目后面有貨幣資金數(shù)量，像庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨等；有的項(xiàng)目卻沒有貨幣資金數(shù)量，像應(yīng)收利息、應(yīng)付債券、庫(kù)存股等；但在有金額的項(xiàng)

52、目中，他們的金額又不一樣，這是什么原因呢？資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一張財(cái)富清單和企業(yè)的營(yíng)運(yùn)根本，表中的“負(fù)債”“所有者權(quán)益”顯示的是企業(yè)如何籌集資金的，資產(chǎn)欄所顯示的則是這些資金的使用到何處。面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目和后面的表示金額的數(shù)字，我們?cè)诖艘云髽I(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的角度去分析眼前的資產(chǎn)負(fù)債表，主要分析這些項(xiàng)目的編制技術(shù)的真實(shí)性、正確性和完整性。當(dāng)我們看到一張資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容的時(shí)候，首先看到的是左邊一欄資產(chǎn)大類，應(yīng)該想到的是上面的數(shù)字就一定是他們的實(shí)際價(jià)值嗎？資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)越多對(duì)公司就越有利嗎？除了現(xiàn)金、銀行存款以及流動(dòng)負(fù)債的短期有價(jià)證券等具有實(shí)時(shí)價(jià)值，能很快轉(zhuǎn)換成等值的現(xiàn)金的

53、企業(yè)資產(chǎn)。然而投資于土地、機(jī)械設(shè)備、股票和其他有價(jià)證券等入賬的時(shí)候以歷史成本入賬，由于一定的原因會(huì)使實(shí)時(shí)價(jià)值與賬面價(jià)值有一定的差距。比如說應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等，在轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金或銀行存款也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閼?yīng)收款項(xiàng)存在著壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，存貨中存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。還有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，存在折舊或攤銷和減值準(zhǔn)備，我們應(yīng)該注意其在報(bào)表中的金額。所以我們?cè)诳吹劫Y產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類時(shí)，應(yīng)該首先可以對(duì)他們分為三種類型，第一類是具有實(shí)際賬面價(jià)值的資產(chǎn)，像庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。第二類是賬面價(jià)值不確定的資產(chǎn)，像應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等。第三類是需要分期攤銷計(jì)提的資產(chǎn)，像固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等?，F(xiàn)

54、在我們就以資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，用來說明怎樣項(xiàng)目分析。對(duì)于報(bào)表中我們看到的是結(jié)果的數(shù)字，我們就要用審計(jì)中逆查法進(jìn)行審核，查到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證。固定資產(chǎn)是指企業(yè)持有的同時(shí)具有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有并且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的特征的有形資產(chǎn)。如果一項(xiàng)資產(chǎn)要確認(rèn)為固定資產(chǎn)，同時(shí)還要滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件。如圖一，上面的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)是期末余額是4，402，000元。首先，我們應(yīng)該查詢掌握固定資產(chǎn)這個(gè)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的填列應(yīng)是固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減累計(jì)折舊再減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的凈值來填列。我們

55、知道了，圖一資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)來源了，就可以去查詢固定資產(chǎn)總賬和固定資產(chǎn)卡片賬，累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的總賬及明細(xì)賬，最終查看相關(guān)的記賬憑證和原始憑證。在這個(gè)過程中我們要明確一下幾個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)的確認(rèn)。二是分析固定資產(chǎn)投資是戰(zhàn)略性投資還是戰(zhàn)術(shù)性投資。戰(zhàn)略性投資的固定資產(chǎn)要是涉及企業(yè)的轉(zhuǎn)產(chǎn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，投資大，回收期長(zhǎng)，是企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展壯大的根本。戰(zhàn)術(shù)性投資是不涉及企業(yè)的發(fā)展前途。三是固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析。關(guān)鍵看它能否給企業(yè)帶來未來的收益，是否具有增值的潛力，像土地、房屋等。四是資產(chǎn)負(fù)債表所列示的固定資產(chǎn)的真實(shí)性。我們要知道，累計(jì)折舊不代表固定資產(chǎn)的實(shí)際貶值程度，原值和凈值之間并不反映新舊程度和使用的能效。五是固定資產(chǎn)在年內(nèi)的變化分析，不外乎是增加和減少，不排除固定資產(chǎn)的優(yōu)化、改善和提高。六是判斷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，可回收金額是否體現(xiàn)了企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。這僅僅是固定資產(chǎn)這個(gè)項(xiàng)目的分析，其它的項(xiàng)目分析的思路基本也是這樣。這讓我們知道資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析主要是一些專業(yè)的人員進(jìn)行的，審查這些可項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性、