電子商務(wù)畢業(yè)論文淺論我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題研究

1、xx大學(xué)畢業(yè)論文淺論我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題研究2014年6月25日淺論我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題研究摘要隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，基于互聯(lián)網(wǎng)上的電子商務(wù)活動(dòng)日 趨活躍，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和管理手段捉出了新的要 求和挑戰(zhàn)，木文從分析電了商務(wù)稅收面臨的問(wèn)題入手，對(duì)電了商務(wù)立法及完善稅 收機(jī)制等方面，提出一些建議。關(guān)鍵詞電子商務(wù)稅收研究進(jìn)入21世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，我國(guó)電子商務(wù)獲得了前所未冇的發(fā) 展，由電了商務(wù)世界朵志社主辦的“2007第三屆中國(guó)電了支付高層論壇叩勺 大會(huì)的最新資料顯示，進(jìn)幾年，中國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展速度很快，2001年中國(guó)屯 子商務(wù)支付市場(chǎng)的規(guī)模是9億兀人民幣，到2005

2、年該數(shù)字已增長(zhǎng)到160億，而 2006年為330億元，預(yù)計(jì)2007年電子商務(wù)交易額將超過(guò)600億元,同時(shí)開(kāi)設(shè)網(wǎng)上 服務(wù)的銀行將超過(guò)50家。伴隨電子支付在國(guó)內(nèi)的迅猛發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意 識(shí)到，與電了支付的結(jié)合，將是與用戶交易的必備手段，改變了人們的現(xiàn)有的生活 方式，對(duì)現(xiàn)冇的法律、制度等提出了挑戰(zhàn),如何使之更好地促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng) 經(jīng)濟(jì)全球化的需要，對(duì)于電子商務(wù)稅收的研究具有重要的意義。一、電子商務(wù)稅收面臨的問(wèn)題首先要明確電子商務(wù)的概念，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃將電子 商務(wù)服務(wù)定義為基丁網(wǎng)絡(luò)的交易服務(wù)、業(yè)務(wù)外包服務(wù)及信息技術(shù)系統(tǒng)外包服務(wù)。 其中的交易服務(wù)主要包括基于網(wǎng)絡(luò)的采購(gòu)、銷售及相

3、關(guān)的認(rèn)證、支付、征信等服 務(wù)；業(yè)務(wù)外包服務(wù)包括基于網(wǎng)絡(luò)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、物流、經(jīng)營(yíng)管理等外包 服務(wù)；信息技術(shù)系統(tǒng)外包服務(wù)主要包描基于網(wǎng)絡(luò)的設(shè)備租用、數(shù)據(jù)托管、信息處 理、應(yīng)用系統(tǒng)、技術(shù)咨詢等外包服務(wù)。從其含義和涉及的聶榮與傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào) 易方式有很大的不同，我們現(xiàn)行的法律法規(guī)、稅收制度，以及國(guó)際稅收關(guān)系已經(jīng) 不適用屯子商務(wù)。1 電子商務(wù)相關(guān)法律法規(guī)不完善我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展迅速，交易形式不但涉及內(nèi)貿(mào)，出口貿(mào)易的比重也在 迅猛上升，在信用和支付方而的問(wèn)題不斷岀現(xiàn)，涉稅電子商務(wù)糾紛不斷，除出臺(tái) 了電了簽名法、電了支付指引等一些法律法規(guī)，規(guī)范和約束企業(yè)電了商務(wù)行為的法律法規(guī)仍有很多空口，電了商務(wù)配

4、套的稅收法律法規(guī)更不完善。2電子商務(wù)征稅標(biāo)準(zhǔn)的不確定性現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)是以常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民管轄權(quán)來(lái)確認(rèn)稅收的主權(quán)范圍, 由此確定課稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)，稅率等稅制要素。而電子商務(wù)“虛擬化'啲交易空間, 使現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定不適用電子商務(wù)，必然導(dǎo)致稅收管轄權(quán)的重新確定和選 擇。從而造成電了商務(wù)征稅標(biāo)準(zhǔn)的不確定性,給未來(lái)稅收的確認(rèn)、征收管理帶來(lái) 很犬難度。3. 電子商務(wù)稅收的技術(shù)難題傳統(tǒng)的稅收管理是以以納稅人真實(shí)的合同、賬簿、發(fā)票、往來(lái)票據(jù)和單證 等為基礎(chǔ)的，通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等的審核，達(dá)到管理和 稽杳的目的。而電了商務(wù)的各種報(bào)表和憑證，都是以電了憑證的形式出現(xiàn)和傳遞 的，

5、屯子憑證可以被輕易地修改、刪除而不留痕跡和線索，無(wú)原始憑證可言，這 樣使計(jì)稅依據(jù)無(wú)法確定，其次，由于電子貨幣、電子支票、網(wǎng)上銀行開(kāi)始取代現(xiàn) 行的貨幣銀行，信用卡、加上使用者的匿名方式，更加大了稅收征管的難度，使 得銷售數(shù)量、銷售收入茯至交易本身稅務(wù)機(jī)關(guān)都難以把握，只冇改進(jìn)和完善適用 于電了商務(wù)運(yùn)行的技術(shù)手段，才能有效地解決上述問(wèn)題。四、解決電子商務(wù)稅收的相關(guān)建議1 建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)稅收對(duì)策研究比較系統(tǒng)，如歐盟提出了“電子商 務(wù)征稅指南”，日本公布了“電子賬簿保存濟(jì)'，美國(guó)頒布了“全球電子商務(wù)選擇稅收 政策二由于我國(guó)電了商務(wù)發(fā)展剛剛起步，首先應(yīng)建立健

6、全電了商務(wù)的相關(guān)法律 法規(guī)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，借鑒國(guó)外的做法，確定我國(guó)電子商務(wù)稅收的原則， 以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，做出必要的修改和補(bǔ)充，規(guī)范和 界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，明確哪些業(yè)務(wù)行為應(yīng)該開(kāi)征新稅或附加稅，哪些實(shí)行稅 收優(yōu)惠政策，在政策的制定上，要堅(jiān)持前瞻性、長(zhǎng)期性、i辦調(diào)性。2. 加強(qiáng)電了商務(wù)稅收制度耍素的界定電子商務(wù)對(duì)稅收要索的界定關(guān)鍵在于課稅對(duì)象和納稅地點(diǎn)的確定上，在稅 法屮界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征 稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根 據(jù)購(gòu)買者取得何種權(quán)利(產(chǎn)品所有權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用

7、權(quán))，決定這類 交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；按照消費(fèi)地來(lái)確定納稅地點(diǎn)。3. 構(gòu)建電子商務(wù)稅收的技術(shù)平臺(tái)在明確上述電子商務(wù)稅收相關(guān)要素的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建電子商務(wù)稅收的技 術(shù)環(huán)境。首先，要加快各級(jí)稅務(wù)部門的自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)、金融、企業(yè)z 間的互連互接，達(dá)到信息資源共享；其次，耍加強(qiáng)電了認(rèn)證，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，適 吋啟動(dòng)國(guó)家電子認(rèn)證服務(wù)和綜合監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)，重點(diǎn)推動(dòng)在線支付業(yè)務(wù)的規(guī)范 化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)展第三方在線支付服務(wù)，制定在線產(chǎn)品、服務(wù)編碼、電子單證、 信息交換、業(yè)務(wù)流程等電子商務(wù)關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制修訂工作, 完善電子商務(wù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)體系；再次，積極開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、電子商務(wù)的稅收征管軟件,

8、實(shí)行電了商務(wù)稅務(wù)登記制度，建立電了商務(wù)發(fā)票中報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)稅收征管的電了 化、信息化。4. 積極開(kāi)展國(guó)際間稅收交流合作在尊重國(guó)際稅收基本原則的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際間稅收合作，有效解決國(guó) 際稅收管轄權(quán)沖突。既耍避免不公正的貿(mào)易保護(hù)，積極應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部電子商 務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，以及逃避稅收問(wèn)題，又耍給避免國(guó)內(nèi)企業(yè)造成雙重征稅，因此, 通過(guò)與通過(guò)各國(guó)稅務(wù)部門的密切合作，積極制定相關(guān)準(zhǔn)則，保護(hù)國(guó)家稅收利益。5. 加大稅收征管人員培訓(xùn)在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管的電子化，離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才, 這就要求稅收征管人員既要懂得電子商務(wù)知識(shí)，又耍懂得相關(guān)稅收業(yè)務(wù)知識(shí),而 我國(guó)稅務(wù)部門缺乏這類人才，因此，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，必須加快復(fù)合型稅收人才 培養(yǎng)?？傊?我國(guó)電子商務(wù)已經(jīng)初具規(guī)模，對(duì)于此問(wèn)題的研究，既要促進(jìn)