金融會計(jì)第六章 聯(lián)行往來

1、2021-11-132021-11-13教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 通過教學(xué)，要求學(xué)生掌握全國聯(lián)通過教學(xué)，要求學(xué)生掌握全國聯(lián)行往來手工聯(lián)行和電子聯(lián)行的基本行往來手工聯(lián)行和電子聯(lián)行的基本做法做法。2021-11-13教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)、手工聯(lián)行往來的基本做法、手工聯(lián)行往來的基本做法、全國電子聯(lián)行的基本做法、全國電子聯(lián)行的基本做法2021-11-13 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來?？铐?xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。2021-11-1

2、3一、聯(lián)行往來的基本原理一、聯(lián)行往來的基本原理1、聯(lián)行往來的構(gòu)成一般涉及兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，、聯(lián)行往來的構(gòu)成一般涉及兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方互為前提。雙方互為前提。2、發(fā)報(bào)行辦理往賬，收報(bào)行辦理來賬。發(fā)報(bào)行辦理往賬，收報(bào)行辦理來賬。3、每一筆業(yè)務(wù)的往賬一定會等于來賬。、每一筆業(yè)務(wù)的往賬一定會等于來賬。4、在一定時(shí)期內(nèi)，其往賬的總和一定會等于、在一定時(shí)期內(nèi)，其往賬的總和一定會等于來賬的總和。來賬的總和。5、在實(shí)際工作中，大量業(yè)務(wù)是貸記業(yè)務(wù)，借、在實(shí)際工作中，大量業(yè)務(wù)是貸記業(yè)務(wù)，借記業(yè)務(wù)很少。記業(yè)務(wù)很少。2021-11-13二、聯(lián)行往來的管理模式二、聯(lián)行往來的管理模式 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 全

3、國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來 分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來 支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來（適用范圍、（適用范圍、參加的銀行）參加的銀行）2021-11-13三、全國聯(lián)行往來的基本做法三、全國聯(lián)行往來的基本做法（一）劃分往賬和來賬系統(tǒng)（一）劃分往賬和來賬系統(tǒng)（二）運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來業(yè)務(wù)（二）運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來業(yè)務(wù)（三）實(shí)行嚴(yán)格對賬制度，確保聯(lián)行賬務(wù)準(zhǔn)確（三）實(shí)行嚴(yán)格對賬制度，確保聯(lián)行賬務(wù)準(zhǔn)確（四）軋記聯(lián)行匯差，清算匯差資金（四）軋記聯(lián)行匯差，清算匯差資金（五）劃分年度，按年度結(jié)清。（五）劃分年度，按年度結(jié)清。2021-11-13集中清算制的兩種模式：集中清算制的兩種模式：1、“甲行發(fā)報(bào)，乙行對賬，

4、總行監(jiān)督甲行發(fā)報(bào)，乙行對賬，總行監(jiān)督”2、“往來報(bào)告，分行錄磁，總行對賬，逐筆往來報(bào)告，分行錄磁，總行對賬，逐筆配對配對”聯(lián)行往來雙方直接對賬的分散制形式聯(lián)行往來雙方直接對賬的分散制形式1、平時(shí)核對、平時(shí)核對2、定期核對、定期核對2021-11-13四、憑證的設(shè)置和使用四、憑證的設(shè)置和使用聯(lián)行報(bào)單，按劃撥資金的性質(zhì)和憑證傳遞方式分聯(lián)行報(bào)單，按劃撥資金的性質(zhì)和憑證傳遞方式分 1、郵劃貸方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單 郵劃借方報(bào)單郵劃借方報(bào)單 2、電劃貸方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單 電劃借方報(bào)單電劃借方報(bào)單 3、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 電劃借方補(bǔ)充報(bào)單電劃借方補(bǔ)充報(bào)單a來賬卡片來賬卡片b來賬報(bào)告卡來賬報(bào)

5、告卡c往賬報(bào)告卡往賬報(bào)告卡d往賬卡片往賬卡片缺第缺第a、b聯(lián)聯(lián)第第a、b聯(lián)同郵劃報(bào)單聯(lián)同郵劃報(bào)單c傳票聯(lián)、傳票聯(lián)、d收付款通知收付款通知2021-11-13五、科目的設(shè)置五、科目的設(shè)置轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來代客戶單位收款代客戶單位收款或或代他行付款代他行付款代客戶單位付款代客戶單位付款或或代他行收款代他行收款借借貸貸2021-11-13六、辦理全國聯(lián)行往來的其他工具六、辦理全國聯(lián)行往來的其他工具1、全國聯(lián)行行號、全國聯(lián)行行號2、聯(lián)行專用章、聯(lián)行專用章3、聯(lián)行密押、聯(lián)行密押2021-11-13第二節(jié)第二節(jié) 全國聯(lián)行往來實(shí)際操作原理全國聯(lián)行往來實(shí)際操作原理一、發(fā)報(bào)行的實(shí)際操作原理一、發(fā)報(bào)行的實(shí)際操作原理

6、 1、編制和寄發(fā)報(bào)單、編制和寄發(fā)報(bào)單 2、聯(lián)行會計(jì)核算、聯(lián)行會計(jì)核算 3、寄送聯(lián)行報(bào)單、寄送聯(lián)行報(bào)單 4、編制聯(lián)行業(yè)務(wù)報(bào)告表、編制聯(lián)行業(yè)務(wù)報(bào)告表2021-11-13二、收報(bào)行的實(shí)際操作原理二、收報(bào)行的實(shí)際操作原理1、核對報(bào)單、核對報(bào)單2、聯(lián)行會計(jì)核算、聯(lián)行會計(jì)核算3、對賬、對賬2021-11-13三、總行電子計(jì)算中心的監(jiān)督（集中清算模式）三、總行電子計(jì)算中心的監(jiān)督（集中清算模式）模式模式1 往賬報(bào)告表和卡片監(jiān)督往賬，通過編制對賬往賬報(bào)告表和卡片監(jiān)督往賬，通過編制對賬表監(jiān)督收報(bào)行的對賬。表監(jiān)督收報(bào)行的對賬。模式模式2 往、來賬報(bào)告表和往來賬卡片配對監(jiān)督往、來賬報(bào)告表和往來賬卡片配對監(jiān)督2021-

7、11-13四、聯(lián)行匯差的清算四、聯(lián)行匯差的清算1、應(yīng)收匯差、應(yīng)收匯差 借方金額借方金額貸方金額貸方金額 應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差 借方金額借方金額貸方金額貸方金額 所有行應(yīng)收匯差之和所有行應(yīng)收匯差之和=所有行應(yīng)付匯差之和所有行應(yīng)付匯差之和2、逐級上報(bào)匯差資金，逐級清算、逐級上報(bào)匯差資金，逐級清算3、全國聯(lián)行匯差由省分行統(tǒng)一向總行清算，根據(jù)規(guī)定、全國聯(lián)行匯差由省分行統(tǒng)一向總行清算，根據(jù)規(guī)定的時(shí)間和額度，一律通過中央銀行進(jìn)行。的時(shí)間和額度，一律通過中央銀行進(jìn)行。2021-11-13五、聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平五、聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平1、劃分上下年度。、劃分上下年度。2、查清未達(dá)賬項(xiàng)。、查清未達(dá)賬項(xiàng)。3、結(jié)

8、平上年賬務(wù)。、結(jié)平上年賬務(wù)。2021-11-13第三節(jié)第三節(jié) 電子聯(lián)行往來電子聯(lián)行往來 電子聯(lián)行往來電子聯(lián)行往來是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異地資與行之間，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異地資金劃撥的資金賬務(wù)往來。金劃撥的資金賬務(wù)往來。 基本做法基本做法 星行結(jié)構(gòu)，縱向往來，星行結(jié)構(gòu)，縱向往來， 隨發(fā)隨收，當(dāng)日核對，隨發(fā)隨收，當(dāng)日核對， 每日結(jié)平每日結(jié)平 ，存欠反映，存欠反映2021-11-13 匯出行匯出行（商業(yè)銀行（商業(yè)銀行）發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行清算分中心清算分中心（人民銀行機(jī)構(gòu)）（人民銀行機(jī)構(gòu)）衛(wèi)星衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)發(fā)行清算分中心清算分中心收報(bào)行收報(bào)行清算分中心清算分中心（人民銀行機(jī)構(gòu)（人民銀行機(jī)構(gòu) 匯入行匯入行（商業(yè)銀行）（商業(yè)銀行）12345678910表示匯劃表示匯劃信息傳遞信息傳遞表示收電回執(zhí)表示收電回執(zhí)2021-11-13 工商銀行某市支行本日委托人民銀行辦理工商銀行某市支行本日委托人民銀行辦理電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)一筆，是其開戶單位第一機(jī)電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)一筆，是其開戶單位第一機(jī)床廠的匯出款項(xiàng)床廠的匯出款項(xiàng)200萬萬元，審查無誤后，填制元，審查無誤后，填制相關(guān)憑證提交人民銀行市支行辦理轉(zhuǎn)匯。分別相關(guān)憑證提交人民銀行市支行辦理轉(zhuǎn)匯。分別作出工商銀行市支行和人民銀行市支行的會計(jì)作出工商銀