進出口稅費1219南京

1、第五章 進出口稅費復習重點與難點主要內容q 進出口稅費概述q 進出口貨物完稅價格的確定q 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用q 進出口稅費減免q 進出口稅費的繳納與退補q 進出口稅費概述n進出口稅費的種類關稅進出口環(huán)節(jié)稅n進出口稅費的計算n滯納金起算日期的確定關稅n關稅的納稅義務人關稅不包括人員和運輸工具n關稅的種類按照征收對象或商品流向：進口、出口稅按照征收關稅的標準：從量、從價、混合稅按照征收關稅的主次：正稅、附加稅按照差別待遇：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率進出口環(huán)節(jié)稅n增值稅以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅 n消費稅以消費品或消費行為的流

2、轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅 進出口稅費的計算n關稅計算公式 從價稅應征稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率 從量稅應征稅額=貨物數(shù)量單位稅額 混合稅應征稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率+貨物數(shù)量單位稅額 n增值稅計算公式 組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額 應納增值稅稅額=組成價格增值稅稅率 n消費稅計算公式 從價消費稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額)(1-消費稅稅率)消費稅稅率 從量消費稅應納稅額=應征消費稅消費品數(shù)量單位稅額 混合消費稅應納稅額=應征消費稅消費品數(shù)量單位稅額+ (關稅完稅價格+關稅稅額)(1-消費稅稅率) 消費稅稅率 案例：n某外貿公司2002年進口一批貨物，

3、cif價12萬美元，海關規(guī)定匯率827，關稅稅率為28%，消費稅稅率為30%n計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅 o關稅：277872元o消費稅：544402 29元o增值稅：308494 63元滯納金起算日期的確定n納稅期限應從海關填發(fā)稅款繳款書的次日起連續(xù)計算n如關稅繳款期限的最后一日為周六、日，則納稅期限順延至周六、日過后的第一個工作日n如關稅繳款期限的最后一日為法定節(jié)假日，則納稅期限順延至法定節(jié)假日過后的第一個工作日n如關稅繳款期限的最后一日為法定調整日，則應按調整后的時間計算期限案例：n海關發(fā)出繳款通知書的日期為：2007年2月11日2007年4月5日2007年4月12日q 進出口貨物完

4、稅價格的確定n海關估價的程序納稅人申報海關審價價格質疑價格磋商海關估價納稅人有異議申請行政復議或提起訴訟n海關估價的范圍入境旅客攜帶的行李物品和個人郵遞物品進出口貨物涉嫌走私、違規(guī)案件的涉案貨物n進口貨物完稅價格的審定n出口貨物完稅價格的審定進口貨物完稅價格的審定n一般進口貨物完稅價格的審定成交價格方法相同或類似貨物成交價格方法倒扣價格方法合理方法n特殊進口貨物完稅價格的審定成交價格方法n三個因素實付或應付價格（核心因素）計入因素（250-252）扣減因素（252）n四個條件（252-253）案例：間接支付n上海某公司向法國某玩具廠支付了1850美元的貨款（實際上法國玩具廠應向上海公司收取22

5、00美元，但由于法國玩具廠欠上海公司350美元）n問海關應如何審定完稅價格？案例：間接支付n上海某公司向法國某玩具廠支付了3500美元的貨款，在此之前法國玩具廠向北京一家出售了一批玩具，但在運輸過程中貨物受到了損失?；陂L期的合作關系，法國玩具廠邀請上海公司先向北京公司賠償，然后法國玩具廠從發(fā)票中沖減500美元n問海關應如何審定完稅價格？案例：對三個限制的解釋n國內法律、法規(guī)規(guī)定的限制我國法律規(guī)定進口濃縮鈾只能用于核電燃料n對貨物的轉售地域的限制日本規(guī)定富士膠片只供在中國市場銷售，不得向第三國轉售n對貨物價格無實質影響的限制從國外進口汽車，外方要求進口商不得在汽車推向市場的首日出售案例：搭售n

6、馬來西亞a公司以100美元/噸售予中方500噸毛棕櫚，同時中方應在到貨后3個月內向馬方返回200噸精煉食用棕櫚油n不得使用成交價格估價案例：協(xié)助價值n國內的買方從國外的賣方那里訂購一批襯衣和西褲，根據(jù)合同規(guī)定，生產(chǎn)襯衣和西褲用剪刀、紐扣、設計圖紙和漂白劑由買方免費提供，在襯衣和西褲進口的時候，國外賣方開立的發(fā)票價格只包括在國外的原料成本、加工制造成本和利潤n問海關應如何審定完稅價格？案例：轉售收益n某彩擴沖擴部進口一臺自動沖擴設備，合同中規(guī)定，正式開業(yè)1年內，將沖擴部營業(yè)利潤的10%按月匯給賣方，因進口時無法預計開業(yè)后的利潤，故買方返還給賣方的利潤無法合理確定，不能使用成交價格方法估價n如合同

7、中規(guī)定由該公司按月返還1000美元，則成交價格成立案例：相同貨物n判斷以下哪些是相同貨物n本田雅閣2.0（紅色、蘭色）n毛布和棉布n國美商場規(guī)定，在五一期間凡最先購買的sony數(shù)碼相機的顧客可以享受100元的優(yōu)惠案例：對相同數(shù)量的理解n所謂相同數(shù)量是指數(shù)量的差異不影響價格n如購買1000噸以下，價格為1400美元/噸；購買1000噸及以上，價格為1300美元/噸n可以認定數(shù)量實質上相同，海關可以按1300美元/噸作為被估貨物完稅價格的基礎案例：倒扣價格方法的運用n有10000只汽車輪軸承進口，進口日期為3月15日。貨物進口屬于寄售，因此沒有成交價格，也沒有相同貨物或類似貨物在同時或大約同時進口

8、。因而只能采用倒扣價格方法估價。貨物進口后銷售情況如下：3月30日2500只100美元；4月10日1600只110美元4月12日1000只110美元；5月10日1000只120美元5月25日1200只91美元（銷售給其子公司）6月23日1000只100美元；剩余500只未出售進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用q 進口貨物非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則q 進口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則q 原產(chǎn)地證書q 原產(chǎn)地預確定制度q 進出口稅率適用的原則及時間資料：n優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則，又稱為“協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則”，目前我國適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的主要包括：“曼谷協(xié)定”原產(chǎn)地規(guī)則， “中國東盟協(xié)議”原產(chǎn)地規(guī)則及cepa（clo

9、ser economic partnership arrangement，包括香港規(guī)則和澳門規(guī)則）原產(chǎn)地規(guī)則n非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，也稱 “自主原產(chǎn)地規(guī)則”。適用于實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產(chǎn)地標記管理、國別數(shù)量限制、關稅配額等非優(yōu)惠性貿易措施以及進行政府采購、貿易統(tǒng)計等活動對進出口貨物原產(chǎn)地的確定。進出口稅費的減免法定減免稅：法定減免稅：n法定減免稅的范圍n法定免征進口關稅的進口貨物，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。n無須事先提出申請，海關放行后也無須進行后續(xù)管理 特定減免稅：特定減免稅：也稱政策性減免稅 n特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，因此海關需要對其進行后續(xù)管理。n特定減免稅的范圍：特別注意外商投資企業(yè)進出口物資的減免稅。臨時減