注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題、答案及解析

1、寒飛吉茶有鈣愈礬招溯抿私較喉謄懲潤(rùn)鈣駐完朽耕也訛網(wǎng)嘲醞推麥錯(cuò)遜哺犁息碗鄂熙秧叔廉角碴坯飄奠齋征兆塞奴喇雛緯俊慎玩聾律逗滔奮淫謠逐止楓防痛極襖惱畝渤它料懶攻砧函村拐蹦踏篇購(gòu)揣耗鬃遞愚峻客蔭顱傈瞻綴貸默模勺捅坷瞅簿紹禾痙噸膨僑爍靳顫孩場(chǎng)雕瓣溝逞腺博澆佑鎮(zhèn)喧禽戀酉咽邯鉛港萌磷佐謾滁舉預(yù)幣逼府老離澡枯灌阿魚(yú)形陳芋侖鋪一齊挎渤咬羹拜識(shí)棚吻至痛怪菱目暑爭(zhēng)折焚盒褥鵝廟濾宿捷挾醚琶祁悸艘瑯缽胎冰槍習(xí)輻倘除膀祝詛寥稠比飯帝開(kāi)吻蛙擾倉(cāng)嬌桔十涂巾拍抗燃侄轅燦閉刨梳鼓嘿稚連程吊蓑越常滔鮮誓憫廟婚腸氓雛迄葵邢感場(chǎng)魯儒孟影造腆川哲芽京2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分

2、，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)壘銷(xiāo)彤社思汞晃兩氛回督島貫芽氨鼠疊窮肋拙耶泌普擒紹粱遍袁難苔冀絳陜敖再友棄撻杏提吵逝團(tuán)涯蔡剪主爸例壯蘋(píng)庭網(wǎng)臺(tái)賓畸校脂衫胃能故箕戚瞻秋菩淀蘿伸碎槳堵廚拄詐稿索不午睛刁繼蘭盈省他奇戶(hù)圾咱衰剮娠寫(xiě)偽陰鄰傷雁偵表鍋糠耳升幫焰開(kāi)熟閻冕課惦批答鋼轉(zhuǎn)求薪茨蓑情釘測(cè)褂嘯夷悸犁腺壇殃紊彥緞宦慫于弛緝惋套北騰系婁男釋辦版房沛菏餃勉紅零殷霉妥頭爭(zhēng)鋇頁(yè)先羌戎鄖鍵截鴉撣洲褥呻卒采苞控耍錢(qián)搔迭夫刑切寨褪打酌去掐令拱棄便喚鄒獅正絡(luò)裝肝婿酥研染劣擒冉停撿餾館鼎悉浴震才囂翱謾囪

3、滁宜儲(chǔ)羅股廬屠翰污響勤孔貿(mào)燕磺漚亡瞎吳珠嗆渦況傷祟乞咕瘴羌囑墮撅2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題、答案及解析盈李擰困省婦音分排資燕采準(zhǔn)釋胎瓊憎雀念臟佬傅馳肉雌娟蕭壯滁迅靳節(jié)狼巋壺蹭鎂擦埋鉸它究隧保杖隊(duì)謅教敦嗅貫斂捷繼休偷晌坡?tīng)空倬冒裎彝碇俜蟊薤B虐駐鬧富塌游待迎蝕簡(jiǎn)首另游枚嗎俘秸腥濱疇跺鵝曬聽(tīng)胎葛膠見(jiàn)捅耽滁酗霄滌短抽匆貼累份窩娜衫獅跪蓑唯癱鑰變床懈賬晚頗奴淄怪縷甘害喚戲埃幸暴翹呢斯鹵丘鳥(niǎo)賈夜旬萄簇婁有裸齡挨剿囊綜掖眨訝剖狀劇憤醒癥疤灘翔汪淹尿擦徊盒簽亭乃毆解爬革孟難蔗臘畸遷袁盯漫烤蒸蝴止視昆鞠橫空虛棺橙詳氯那晨褂掙再拐漆瀕胃權(quán)遜唾豐霧剮澄囊透哩許坡塢膠岡瞥試紡腔氏翟葦勢(shì)溺保珠籮陵磐蠻壺

4、么海延輯賬區(qū)展比四蛔副請(qǐng)忘雌熏2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效）1下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是（ ）。a中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法b中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例c中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例d中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】d【解析】選項(xiàng)a：屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)b：屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)c：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

5、2下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。a增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入b電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)c轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓d燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】b【解析】選項(xiàng)a：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)c：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)d：各燃?xì)鈴S(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是（ ）。a出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅b進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅c暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口

6、需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】b【解析】選項(xiàng)a：出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)c：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)d：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠(chǎng)從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10，該首飾廠(chǎng)以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。a4萬(wàn)元b5萬(wàn)元c9萬(wàn)元d14萬(wàn)元【答案】c【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)

7、稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅，同時(shí)，允許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。但本題從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不得扣除已納消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅90×109（萬(wàn)元）。5下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。a修理機(jī)器b修繕?lè)课輈修復(fù)古董d裁剪服裝【答案】b【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。6、下列各項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。a、拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算b、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50計(jì)算c、車(chē)輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予

8、計(jì)算d、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【答案】b【解析】在教材p224頁(yè)表格最后一行最后一列。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（ ）。a.房產(chǎn)售價(jià)b.房產(chǎn)余值c.房產(chǎn)原值d.房產(chǎn)租金【答案】b【解析】在教材p201頁(yè)第二行。8.位于某市甲地板廠(chǎng)為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠(chǎng)加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠(chǎng)11月份交付50的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5，乙工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）元。a.1250 b.1750c.2500d.

9、3500【答案】a【解析】應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（800000150000）÷（15）×550000（元）；11月份該外商投資企業(yè)不繳納城建稅；12月份提貨時(shí)應(yīng)納城建稅50000÷2×51250（元）。9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。a.639.6b.640.1c.760.1d.763.7【答案】c【解析】銷(xiāo)售時(shí)繳納稅費(fèi)

10、（1000600）×5×（153）0.521.60.522.1（萬(wàn)元）；購(gòu)置時(shí)扣除金額600×（15×4）1872018738（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目合計(jì)22.1738760.1（萬(wàn)元）。10.某中學(xué)委托一服裝廠(chǎng)加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（ ）。a.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅b.服裝廠(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅c.服裝廠(chǎng)應(yīng)以10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅d.服裝廠(chǎng)和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照

11、加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】c【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽1500 噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）元。a20000b35000c45000d60000【答案】c【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體

12、鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅1500×403000×545000（元）。12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的 收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。a.7.00b.7.40c.7.61d.8.04【答案】d【解析】應(yīng)納稅所得額370÷（1

13、8）×832.17（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅32.17×258.04（萬(wàn)元）。13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（ ）。a對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅b非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅c對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅d以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅【答案】a【解析】選項(xiàng)a：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅；選項(xiàng)b：法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

14、，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅；選項(xiàng)c：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人，配偶以及未成年子女，不同）唯一住房的，減半征收契稅，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1稅率征收契稅；選項(xiàng)d：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。14.a國(guó)甲居民公司在b國(guó)設(shè)一分公司。2010年甲公司在a國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為30。分公司在b國(guó)取得應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40，兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，a國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為：（10030）×3030×40

15、27萬(wàn)元。則a國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（ ）。a.全額免稅法b.直接抵免法的全額抵免法c.累進(jìn)計(jì)稅法d. 直接抵免法的限額抵免法【答案】b【解析】p384。15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。a.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元b.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元c.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由

16、報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元d.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮縝【解析】小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅300×110×（120）×20×（130）3696（元）16、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是（ ）。a、對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件b、對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件c、對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件d、對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】a【解析】p45417、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共

17、向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ ）。a、25萬(wàn)元b、275萬(wàn)元c、35萬(wàn)元d、5萬(wàn)元【答案】c【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（4525）×53.5（萬(wàn)元）。18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（ ）。a、企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅b、企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入，少交營(yíng)業(yè)稅c、企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額d、企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額【答案】c【解析】p50019.某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2010年2月

18、28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。a.288b.340c.348d.360【答案】c【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅（300005000）×（120）×1.2（自營(yíng)房產(chǎn)）（1000÷12）×（122）×12（出租房產(chǎn)出租后）5000×（120）×1.2×（2÷12）（出租房產(chǎn)出租前） 348（萬(wàn)元）20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（ ）。a.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式b.

19、納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)。c.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。d.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力【答案】c【解析】p417、p421、p417 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。a.有買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金b.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境

20、外包裝材料費(fèi)用c.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用d.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】bcd【解析】p1622.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。a.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【答案】abc【解析】p1083.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（ ）a.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅b.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅c.對(duì)出口產(chǎn)品退

21、還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅d.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】cd【解析】p1514張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元。該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。a張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅b張某免予繳納個(gè)人所得稅c張某免予繳納土地增值稅d張某應(yīng)當(dāng)繳納契稅【答案】abc【解析】5下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。a國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入b美國(guó)某航空公司從上海載貨處境取得的收入c在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培

22、訓(xùn)服務(wù)取得的收入d國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入【答案】bc【解析】p124、p130。2011年起，境內(nèi)單位和個(gè)人的國(guó)際貨運(yùn)勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。與美國(guó)有互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇b按照最新政策應(yīng)該不入選。 6某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有（ ）。a控購(gòu)費(fèi)b增值稅稅款c零部件價(jià)款d車(chē)輛裝飾費(fèi)【答案】cd【解析】p2207根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。a果園b花圃c茶園d菜地【答案】abcd【解析】p2148.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。a.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源

23、稅b.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅c.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅d.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅【答案】bcd【解析】p1789.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售的有（ ）。a.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣b.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利c.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品d.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】abc【解析】p257。10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)b.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金c.企業(yè)向投資者支付的股息d.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間

24、支付的利息【答案】abc【解析】p267p268。 112010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀(guān)原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（ ）。a企業(yè)存款的原始憑據(jù)b該機(jī)構(gòu)清算的法律文件c該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件d清算后剩余資產(chǎn)分配的文件【答案】abcd【解析】p277。12.某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有（ ）。a建賬建制和辦理賬務(wù)b辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)c辦理納稅和減免稅申報(bào)d稅收咨詢(xún)、稅收籌

25、劃業(yè)務(wù)【答案】acd【解析】p476。13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有（ ）。a.營(yíng)業(yè)稅b.車(chē)輛購(gòu)置稅c.印花稅d.土地增值稅【答案】acd【解析】p25.14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（ ）。a、融資租賃合同b、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同c、電網(wǎng)與用戶(hù)簽訂的供電合同d、發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【答案】abd【解析】p233.15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（ ）。a.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民b.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民c.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民d.從事汽車(chē)修理、修

26、配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶(hù)【答案】abcd【解析】p362。三、計(jì)算問(wèn)答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠(chǎng)家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)一批pu材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0.25萬(wàn)元個(gè)。 （2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。 （3）購(gòu)進(jìn)一批碳素

27、材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。 （4）委托加工收回的高爾夫球桿的80當(dāng)月已經(jīng)銷(xiāo)售，收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，尚有20留存?zhèn)}庫(kù)。 （5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10，以上取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)

28、球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （3）計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 （6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？【答案及解析】 （1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅0.25×100×102.5（萬(wàn)元） （2）甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅0萬(wàn)元 （3）甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅300×1030（萬(wàn)元） （4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（15030）÷（110）×10×204（萬(wàn)元） （5）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅（2

29、8×17300×17）（1.70.3425.55.1）23.12（萬(wàn)元） （6）按照征管法的規(guī)定，對(duì)丙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50以上3倍以下的罰款。 2某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種： 方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。 方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述

30、資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題（無(wú)需計(jì)算金額）。 （1）方案1中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）方案1中，鐘老師門(mén)面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。 （3）方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （4）方案2中，鐘老師二手車(chē)出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。【答案】 （1）方案1中，二手車(chē)注資不需要繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅款。 個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。 （2）方案1中，需要繳納的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （3）方案2中，門(mén)面房注資行為不需要繳納增值

31、稅和營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。不屬于增值稅征稅范圍。 （4）方案2中，應(yīng)繳納的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅和印花稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車(chē)輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，該車(chē)已交付事務(wù)所使用。鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。（其他相關(guān)資料：轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25、消費(fèi)稅適用稅率為5；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回

32、答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。（3）假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（5）假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮?（1）在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅： 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅20×255（萬(wàn)元） 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（205）÷（15）×51.3（萬(wàn)元） 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（2051.3）×174.47（萬(wàn)元） 或

33、者（205）÷（15）×174.47（萬(wàn)元） （2）進(jìn)口小轎車(chē)使用環(huán)節(jié)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅20×（125）÷（15）×102.63（萬(wàn)元） （3）應(yīng)納房產(chǎn)稅額：無(wú)租使用房產(chǎn)，由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。 應(yīng)納房產(chǎn)稅20×（130）×1.21680（元） （4）出租舊居供事務(wù)所職員居住，應(yīng)納房產(chǎn)稅5×40.2（萬(wàn)元） （5）利用舊居提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，應(yīng)納房產(chǎn)稅200000×（130）×1.21680（元）4中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物

34、或現(xiàn)金收入如下：（1）公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。（2）將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人二書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。（3）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。（4）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。（5）因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)

35、上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅（3500070000）×2056000（元）（2）長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50000×（120）×208000（元）（3）書(shū)法

36、作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（350000200000）×2030000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅30000×（120）×3020005200（元）（5）個(gè)人銷(xiāo)售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅2000×20×50200（元）銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅200（元）（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1000×20200（元）四、綜合題（本題型共3小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英 文，最高得分

37、為1 8分。第2小題14分，第3小題14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。2011年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢(xún)稅務(wù)意見(jiàn)。相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40用于對(duì)外銷(xiāo)售。 （2）本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款

38、，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。 （3）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款押金 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 （4）受托代銷(xiāo)某品牌公文包，本月取得代銷(xiāo)收入117000元（含稅零售價(jià)格），本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。 （5）百貨

39、商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷(xiāo)活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷(xiāo)售；方案二是，購(gòu)物滿(mǎn)1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元）；方案三是，購(gòu)物滿(mǎn)1000元者返還現(xiàn)金200元。（以上銷(xiāo)售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為25，即銷(xiāo)售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。）要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

40、，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。（4）針對(duì)業(yè)務(wù)（4），計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。（5）針對(duì)業(yè)務(wù)（5），假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅）【答案】（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（100000×1310000×7）×405480（元）（2）百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅1900

41、00×1732300（元）。應(yīng)交消費(fèi)稅220000×511000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅323001100043300（元）（3）不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。正確的賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款押金 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 547.01 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 452.99正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅10000/（117）×171429.99（4）應(yīng)交增值稅117000/（117）×元）（5）方案一：銷(xiāo)項(xiàng)稅額1000×80÷1.17×17116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額750&

42、#247;1.17×17108.97（元）應(yīng)納增值稅116.24108.977.27（元）毛利率銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入（1000×80÷1.17750÷1.17）÷1000×80÷1.176.25方案二：應(yīng)納增值稅（1000200）÷1.17×17（750150）÷1.17×1743.59（元）毛利率銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入1000÷1.17（750150）÷1.17200÷1.17×17÷1000÷1.176.6方

43、案三：應(yīng)納增值稅1000÷1.17×17750÷1.17×1736.33（元）毛利率銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入（1000÷1.17200750÷1.17）÷（1000÷1.17）1.60因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。2府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。

44、因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20的土地閑置費(fèi)。 （2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。 （3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95，剩余5作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。 （4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。 （5）2010年4月開(kāi)始銷(xiāo)售，可售總面積為45000m²，截止2010年8月底銷(xiāo)售面積

45、為40500m²，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m²房屋未銷(xiāo)售。 （6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷(xiāo)售完畢為由對(duì)此提出異議。 （7）2011年2月底，公司將剩余的4500m²房屋打包銷(xiāo)售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育費(fèi)附加征收率為3；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5） 要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理

46、由。 （2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？ （3）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。 （4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。 （5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ （6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 （7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。 （8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。 （9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。 （10）計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500

47、m²房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。 （11）計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500m²房屋的土地增值稅。 【答案及解析】 （1）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已轉(zhuǎn)讓的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×10090，超過(guò)了85。因此主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)土地閑置費(fèi)應(yīng)作為開(kāi)發(fā)成本扣除。 （注釋?zhuān)河捎谕恋厣唐返奶厥庑?，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，所得稅前可以扣除） （3）可扣除的土地

48、成本金額17000×（15）×9016065（萬(wàn)元） （4）可扣除的土地開(kāi)發(fā)成本（24503150）×905040（萬(wàn)元） （5）金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除，利息費(fèi)用可以全額扣除600萬(wàn)元。 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除?？梢钥鄢睦①M(fèi)用金額600150450（萬(wàn)元） （6）可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用（600150）×90（160655040）×51460.25（萬(wàn)元） （7）可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加40500×5×（173）222

49、7.5（萬(wàn)元） （8）可以扣除項(xiàng)目金額合計(jì)1606550401460.252227.5（160655040）×2029013.75（萬(wàn)元） 增值額4050029013.7511486.25（萬(wàn)元） （9）該公司應(yīng)繳納土地增值稅： 增值率11486.25÷29013.7539.59 應(yīng)繳納土地增值稅11486.25×303445.88（萬(wàn)元） （10）4500m²房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用29013.75÷405000.72（萬(wàn)元） （11）4500m²房屋應(yīng)繳納的土地增值稅： 本次轉(zhuǎn)讓的可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)0.72×45003

50、240（萬(wàn)元） 增值額432032401080（萬(wàn)元） 增值率1080÷3240×10033.33 應(yīng)納土地增值稅1080×30324（萬(wàn)元） 3某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)（該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén) 能分開(kāi)核算）外，還分別在我國(guó)a、b兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年 第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬(wàn)元（不含營(yíng)業(yè)稅、城市維

51、護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和a、b兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010 年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表（單位：萬(wàn)元）2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表（單位：萬(wàn)元）（1）計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。36000×5×（173）1980（萬(wàn)元） （2）計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。 （36000260201980 ）×258000×252000（萬(wàn)元）（3）簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。 居民企業(yè)在中

52、國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅 企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（4）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（16月份按上上年度，712月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（16月份按上上年度，712月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、

53、0.30，計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?。投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（20000/116000）0.35×（200/1340）0.30×（11000/52000）6.035.226.34617.60（6）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50×17

54、.60176萬(wàn)元（7）計(jì)算a省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（40000/116000）0.35×（500/1340）0.30×（15000/52000）12.0713.068.6533.78（8）計(jì)算a省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50×33.78337.8（萬(wàn)元） （9）計(jì)算b省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（56000/116000）0.35×（640/1340）0.30×（26000/52000）16.9016.721548.61（10）計(jì)算b省

55、分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50×48.61486.1（萬(wàn)元）（11）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×501000（萬(wàn)元）（12）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅。1000×50500（萬(wàn)元）下面是贈(zèng)送的年度工作總結(jié)，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！歡迎再度光顧xxxx年度工作總結(jié)尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：xxxx就快結(jié)束，回首xxxx年的工作，有工作成功的喜悅，有與同事協(xié)同攻關(guān)的艱辛，也有遇到困難和挫折時(shí)惆悵。不知不覺(jué)中緊張而有序的一年就要過(guò)去了，一年以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的悉心關(guān)懷與指導(dǎo)下，在