XY銀行信貸風險管理中財務報表分析的問題研究

1、分類號： 密級： U D C ： 學號： 碩士學位論文XY銀行信貸風險管理中財務報表分析的問題研究申 請 人 姓 名： 學科或學位類別： 指導教師姓 名： 合作導師姓 名： 論文提交日 期： 2018.4 Classified Index： Classification： U D C ： Student ID： XIAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICSThesis for the Master DegreeAnalysis of Financial Statements Problem research in XY Bank Credit Risk Ma

2、nagement Applicant： Professional Fields： Master of Professional AccountingSupervisor： Cooperator： Date： 2018.4 學位論文獨創(chuàng)性聲明（一）本論文是我個人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或其它機構已經發(fā)表或撰寫過的研究成果。其他同志對本研究的啟發(fā)和所做的貢獻均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。作者簽名： 日期： 學位論文獨創(chuàng)性聲明（二）該篇論文是在我的指導下進行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標注和致謝的地方外

3、，不包含其他人或其它機構已經發(fā)表或撰寫過的研究成果。其他同志對本研究的啟發(fā)和所做的貢獻均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。指導教師簽名： 日期： 合作導師簽名： 日期： 學位論文知識產權使用授權聲明本人完全了解西安財經學院有關保留、使用學位論文的規(guī)定，即：學校有權保留送交論文的復印件，允許論文被查閱和借閱；學校可以公布論文的全部或部分內容，可以采用影印、縮印或其它復制手段保存論文。保密的論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名： 日期： 導師簽名： 日期： 摘 要論文題目：XY銀行信貸風險管理中財務報表分析的問題研究學科（專業(yè)）或學位類別（領域）：會計碩士學位申請人：指導教師：合作教師：摘 要眾所

4、周知，信貸業(yè)務是我國商業(yè)銀行利潤的主要來源。貸款質量的好壞直接決定了一個銀行的經營成果。而信貸資產的質量高低又依賴于信貸風險管理。因此商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展離不開行之有效的信貸風險管理。近年來，國內的信貸市場逐漸發(fā)展起來，許多商業(yè)銀行的貸款規(guī)模也在不斷擴大。這也同時意味著商業(yè)銀行的貸款風險在增加。這就要求銀行的信貸工作人員能夠在工作當中準確識別相關風險，正確識別貸款客戶，從而保證信貸資金的安全。財務報表分析主要以借款企業(yè)的財務數(shù)據和信息作為分析對象，通過運用適當?shù)氖侄魏痛胧?，估計債務人償債、盈利能力的高低，財務風險的大小等，進而作出信貸決策。這一方法可以為銀行信貸業(yè)務管理人員進行貸款決策和控制信

5、貸風險提供客觀依據。目前財務報表分析方法得到了我國商業(yè)銀行廣泛采用，并多將其應用于信貸風險管理之中，作為識別和評價信貸風險的主要手段。但在實際應用中還存在分析效率較低、分析不全面等問題。由于財務報表分析具有基礎性和便于操作性，被商業(yè)銀行、金融債券等同類行業(yè)廣泛接受和應用，一時難以有更好的方法替代。因此對這一方法體系進行優(yōu)化具有很大的現(xiàn)實意義。本文以XY商業(yè)銀行為研究對象，通過理論分析與實際工作經驗相結合的方式，筆者對財務報表分析在XY銀行信貸風險管理中的應用進行了研究，通過研究以及與其他商業(yè)銀行財務分析方法的對比，發(fā)現(xiàn)XY銀行信貸風險管理中財務報表分析存在一些問題，筆者對這些問題的形成原因進行

6、了簡要分析。最后本文針對存在的問題提出了合理的改進建議。同時也為其他商業(yè)銀行財務報表分析的優(yōu)化改進提供借鑒參考。關鍵詞：信貸風險；財務報表分析；優(yōu)化論文類型：案例分析IIITitle：Analysis of Financial Statements Problem research in XY Bank Credit Risk ManagementSpeciality or Professional Fields：Master of Professional AccountingApplicant：Supervisor：Cooperation：ABSTRACTAs we all know，cr

7、edit business is the main source of profit for Chinas commercial banks. The quality of loans directly determines the operating results of a bank. The quality of credit assets depends on credit risk management. Therefore, the sustainable development of commercial banks is inseparable from effective c

8、redit risk management. In recent years, the domestic credit market has gradually developed, and the scale of loans for many commercial banks is also expanding. This also means that the risk of commercial bank loans is increasing. This requires the banks credit staff to accurately identify the releva

9、nt risks at work and properly identify the loan customers so as to ensure the security of credit funds.The analysis of financial statements mainly uses the financial data and information of the borrowing company as the object of analysis. Through the use of appropriate means and measures, it estimat

10、es the debtors debt repayment, profitability, and the size of financial risks, and then makes credit decisions. This method can provide an objective basis for bank credit management personnel to make loan decisions and control credit risk. At present, the analysis method of financial statements has

11、been widely used in the credit management of commercial banks in China, and is used as the main means of credit risk assessment. However, there are still problems such as low efficiency of analysis and incomplete analysis in practical applications. Because the analysis of financial statements is bas

12、ic and easy to operate, it is widely accepted and applied by commercial banks and financial bond equivalent industries, and it is difficult to replace them with better methods at one time. Therefore, it is of great practical significance to optimize this method system.This article takes XY Commercia

13、l Bank as the research object. Through the combination of theoretical analysis and practical work experience, the author has studied the application of financial statement analysis in the XY Bank's credit risk management, through research and with other commercial bank financial analysis methods

14、. In contrast, we found that there are some problems in the analysis of financial statements in XY Bank's credit risk management. The author briefly analyzed the causes of these problems. Finally, this paper proposes some reasonable suggestions for improving the existing problems. At the same ti

15、me, it also provides reference for the optimization and improvement of the analysis of financial statements of other commercial banks.KEY WORDS: Credit risk;Financial statement analysis;OptimizationTYPE OF THESIS: Case analysisIV目 錄目 錄1.緒論11.1選題背景及意義11.1.1選題背景11.1.2研究目的及意義11.2國內外文獻綜述21.2.1基于信貸風險管理的文

16、獻綜述21.2.2基于財務報表分析的文獻綜述41.2.3文獻述評51.3研究內容與框架結構61.4研究方法72.信貸風險與財務分析的相關理論92.1信貸風險的相關理論92.1.1信貸及信貸風險的概念92.1.2信貸風險的特性92.2財務報表分析的相關理論92.2.1財務報表及財務報表分析的含義92.2.2財務報表分析的基本方法102.3財務報表分析在銀行信貸風險管理中的意義112.3.1是信貸風險管理中信貸決策的依據112.3.2是信貸風險識別和防范的重要環(huán)節(jié)123. XY銀行信貸風險管理中財務報表分析體系的現(xiàn)狀133.1XY銀行簡介133.2 XY銀行信貸風險管理的工作流程133.2.1 X

17、Y銀行信貸風險管理的風險識別環(huán)節(jié)143.2.2XY銀行信貸風險管理的風險評價環(huán)節(jié)163.3.3XY銀行信貸風險管理的風險控制環(huán)節(jié)163.3財務報表分析在XY銀行信貸風險管理中的應用173.3.1對借款企業(yè)的財務報表進行結構分析173.3.2對借款企業(yè)的財務報表進行指標分析203.4 XY銀行與F銀行信貸風險管理中的財務報表分析對比253.4.1 F銀行簡介253.4.2 F銀行信貸風險管理中財務報表分析的應用254. 財務報表分析在XY銀行信貸風險管理中存在的問題284.1未嚴格把控財務報表的真實性284.2財務報表分析效率有待提髙284.3財務報表分析中缺乏非財務指標294.3.1盈利能力指

18、標的局限性294.3.2償債能力指標的局限性294.3.3營運能力評價指標的局限性304.4對現(xiàn)金流量的分析不夠深入315. 財務報表分析在XY銀行信貸風險管理中的優(yōu)化建議325.1加強對財務數(shù)據真實性的審核325.1.1識破借款企業(yè)財務報表粉飾手段325.1.2檢驗財務報表間的勾稽關系335.2提髙財務報表的分析效率345.2.1優(yōu)化分析流程及財務報表錄入系統(tǒng)345.2.2建立財務指標評分機制345.3改進財務指標，參考非財務指標355.3.1改進財務指標355.3.2對借款企業(yè)的內部控制和成本控制體系進行分析365.3.3參考借款企業(yè)的管理會計報告375.3.4財務指標分析和非財務指標分析

19、相結合375.4加深對現(xiàn)金流量的分析385.4.1深入分析現(xiàn)金流量表385.4.2 引入F分數(shù)模型386. 結論與展望40參考文獻41致 謝43目 錄1. Introduction11.1Topic background and significance11.1.1Background11.1.2The aim and meaning of the research11.2Literature review at home and abroad21.2.1Literature Review Based on Credit Risk Management21.2.2Literature Revi

20、ew Based on Analysis of Financial Statements41.2.3Literature Review51.3Research content and framework structure61.4Research methods72. Credit Risk and Related Theory of Financial Analysis92.1Theories of credit risk92.1.1The concept of credit and credit risk92.1.2The characteristics of credit risk92.

21、2Related theory of financial statement analysis92.2.1The meaning of the analysis of financial statements and financial statements92.2.2The basic method of financial statement analysis102.3The Significance of Financial Statement Analysis in Bank Credit Risk Management112.3.1Is the basis for credit de

22、cisions in credit risk management112.3.2Is an important part of credit risk identification and prevention123.Status Quo of Financial Statement Analysis System in XY Bank Credit Risk Management133.1XY Bank Profile133.2 XY Bank Credit Risk Management Workflow133.2.1 Risk Identification of XY Bank Cred

23、it Risk Management143.2.2Risk Assessment of XY Bank Credit Risk Management163.3.3XY Bank Credit Risk Management Risk Control Links163.3Application of Financial Statement Analysis in XY Bank Credit Risk Management173.3.1Structure analysis of financial statements of borrowing companies173.3.2Analysis

24、of the financial statements of borrowing companies203.4 Analysis and Comparison of Financial Statements in Credit Risk Management between XY Bank and F Bank253.4.1 F Bank Profile253.4.2The Application of Financial Statement Analysis in Credit Risk Management of F Bank254.Analysis of Financial Statem

25、ents in XY Bank Credit Risk Management284.1Does not strictly control the authenticity of financial statements284.2The efficiency of financial statement analysis needs to be mentioned284.3Lack of non-financial indicators in financial statement analysis294.3.1Limitations of profitability indicators294

26、.3.2Limitations of solvency indicators294.3.3Limitations of operational capability evaluation indicators304.4Insufficient analysis of cash flow315.Analysis of Financial Statements in XY Bank Credit Risk Management325.1Strengthen the review of the authenticity of financial data325.1.1See through the

27、financial reporting of borrowing companies325.1.2Examine the relationship between financial statements335.2Improve the efficiency of financial statement analysis345.2.1Optimize analysis process and financial report entry system345.2.2Establish a scoring system for financial indicators345.3Improve fi

28、nancial indicators, refer to non-financial indicators355.3.1Improve financial indicators355.3.2Analysis of the internal control and cost control system of the borrowing company365.3.3Refer to the management accounting report of the borrowing company375.3.4Combining financial index analysis and non-f

29、inancial index analysis375.4Deepen the analysis of cash flow385.4.1In-depth analysis of cash flow statement385.4.2 Introducing the F-score model386.Conclusion and Outlook40references41Thanks43圖表索引圖表索引圖3-1 XY銀行信貸風險管理工作流程圖14圖3-2 XY銀行盡職調查流程圖16表3-1 XY銀行信用等級劃分15表3-2 D企業(yè)資產負債表主要數(shù)據 （單位：萬元）18表3-3 D企業(yè)經營狀況主要數(shù)據

30、 （單位：萬元）19表3-4 D企業(yè)現(xiàn)金流量表主要數(shù)據 （單位：萬元）20表3-5 D企業(yè)2014-2016年盈利能力財務指標21表3-6 D企業(yè)2014-2016償債能力財務指標22表3-7 D企業(yè)2014-2016年營運能力財務指標23表3-8 D企業(yè)2014-2016年成長能力財務指標24表3-9 XY銀行與F銀行信貸風險管理中財務報表分析對比26第一章 緒論1.1選題背景及意義1.1.1選題背景 商業(yè)銀行對企業(yè)來說貸款資金的來源，它的信貸業(yè)務的市場規(guī)模和貸款的程序和質量的優(yōu)劣直接決定商業(yè)銀行的資產和盈利來源。商業(yè)銀行的市場競爭力和信貸市場的戰(zhàn)略目標都可以影響商業(yè)銀行的盈利。信貸業(yè)務的盈

31、利能對銀行來說實際上就是在做一次風險與收益的權衡。信貸業(yè)務對銀行來說有一定的風險性，必須有足夠的機制來識別和控制風險。在信貸市場商業(yè)銀行的競爭很激烈，出現(xiàn)了很多不良貸款，貸款的規(guī)模和審批也需要風險控制。這對商業(yè)銀行的生存和發(fā)展都將造成很大的威脅。根據銀監(jiān)會數(shù)據顯示，截止到2014年年末，我國商業(yè)銀行不良貸款率為1.29%，2015年底商業(yè)貸款的不良貸款概率達到了1.67%，不良貸款的余額也達到了頂峰一萬億元之多。2016年末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額繼續(xù)增長，達到15123億元，不良貸款率為1.74%。此外，2017年第二季度末，我國商業(yè)銀行的不良貸款率曾達到1.81%，創(chuàng)近7年新高?？梢?，近

32、幾年不良貸款率在持續(xù)增加。不良貸款的增加無疑意味著銀行信貸風險的增加。信貸業(yè)務如果想要健康持續(xù)的發(fā)展必須要控制好不良貸款業(yè)務的風險，保證信貸業(yè)務資產的質量，在貸款業(yè)務中要正確辨別是否判定為不良貸款。財務報表是能體現(xiàn)商業(yè)銀行對借款企業(yè)財務的風險識別的一種才具體形式，通過分析來控制未來的風險。先行的財務報表分析方法對降低不良貸款率有著重要意義。它不僅可以對借款企業(yè)的經營狀況進行財務分析，更可以預警可能出現(xiàn)的資金斷裂情況。目前基于財務報表分析來做出信貸決策仍然是商業(yè)銀行普遍采取的信貸技術，然而現(xiàn)行的財報分析方法在銀行的實際操作中是還存在著諸多問題。比如，指標體系過于僵化，靈活性與時效性不足；信貸業(yè)務

33、的審核重模式而輕質量，等。但財務報表分析方法是對企業(yè)財務狀況、經營成果進行分析的一個基礎性方法，被各行業(yè)廣泛接受。它有簡便易操作的特點，目前難以找到更為完善的方法可以代替，因此對財務報表分析體系的優(yōu)化改進勢在必行。這也是本文的出發(fā)點。1.1.2研究目的及意義（1）研究目的在XY銀行的實習與工作中，筆者了解并接觸了銀行的信貸工作，充分認識到了信貸風險管理的重要性以及財務報表分析體系在信貸業(yè)務中的重要性。同時筆者也發(fā)現(xiàn)雖然財務報表分析已經廣泛應用于商業(yè)銀行的信貸風險管理中，但是仍然存在一些方面的缺失。因此本文寫作的目的一方面在于對XY銀行信貸風險管理中的財務報表分析體系進行優(yōu)化，使其財務報表分析體

34、系更加完善、準確和高效，從而有效識別貸款企業(yè)的財務是否有危險。另一面，以XZ銀行的貸款風險預估管理財務報表分析方法及內容進行分析優(yōu)化，致力于為其他商業(yè)銀行及同類行業(yè)的財務報表分析提供一些借鑒。（2）研究意義本文的研究意義在于發(fā)現(xiàn)XZ銀行信貸風險預估管理里的中存在的問題，如何改善和解決這些問題，并針對這些問題提出改進建議。對于XY銀行而言，對這一體系的優(yōu)化有利于該銀行更加高效、準確、全面地對貸款企業(yè)進行財務報表分析，識別其財務風險，使銀行能掌握貸款企業(yè)的真實財務狀況和經營情況，從而降低由于企業(yè)貸前審核不到位導致不良貸款的可能性。本文所研究的內容的第二個意義在于，可以為同行業(yè)提供一些方法借鑒，從貸

35、前環(huán)節(jié)共同克服不良貸款的問題。第三個意義在于，銀行業(yè)在整個社會中具有很重要的地位，信貸行業(yè)的風險是商業(yè)銀行眾多風險中出現(xiàn)幾率最高的風險。財務報表能夠體現(xiàn)一個企業(yè)的財務狀況是否良好，必須對財務體系優(yōu)化。從而降低銀行信貸風險，這對整個社會而言也是一種風險的降低。1.2國內外文獻綜述1.2.1基于信貸風險管理的文獻綜述（1）國外研究Cho-Jieh 和 Harry(2003)1認為如何估測一個企業(yè)的信用指數(shù)必須要通過商業(yè)銀行對市場信用價的強度來確定的企業(yè)的信用指數(shù);Granger C.W.J（2006）2通過對借款人的信息和銀行貸款審批的程序和手續(xù)來預估未來的信貸風險，借 Logit 強度模型來分析

36、貸款的管理問題，并個提出最優(yōu)解決方案；Xiouros Costas（2007）3和Saunders David借用因子分析模型來研究資產組合對信貸風險的影響，資本在同等風險等級的情況下要如何解決信貸資產組合風險問題； Semmen（2008）4和Gjerde 為了能夠實現(xiàn)資本對銀行機構的適用，創(chuàng)造了資產組合決定風險的研究模型。（2）國內研究徐淑娟（2013）5在淺析我國商業(yè)銀行信貸風險管理一文中，對我國商業(yè)銀行信貸風險管理進行了定義；從微觀領域和宏觀領域闡述了信貸風險管理。微觀領域的信貸風險管理是指對一筆貸款和貸款客戶中存在的風險進行預估和管理，通過對貸款的發(fā)放和管理的具體流程和操作流程、對貸

37、款的所有環(huán)節(jié)風險進行評估和規(guī)避和轉換。預防和評估的前期及時要對貸款客戶的信用指數(shù)和財務狀況及多方面進行調查和評估，貸款發(fā)放后要對貸款項目和貸款人進行貸款執(zhí)行的跟蹤管理。而宏觀領域的信貸風險管理，主要是指貸款風險管理的風險都由商業(yè)銀行進行控制和管理，是人為的管理方式。這兩個層次的理解使貸款風險管理的概念更加明確。通常在研究中，微觀上講的信貸風險更為人們廣泛運用。郭丹，董影（2013）6在其文章國有商業(yè)銀行信貸風險管理存在的問題及對策中，也曾寫到：此外，她們還指出，我國商業(yè)銀行信貸風險主要是產權結構問題造成的，政企不分的公司治理結構導致銀行不斷出現(xiàn)大量不良資產，作為銀行業(yè)主體的國有商業(yè)銀行的不良貸

38、款目前仍然是很嚴重的問題?？梢娢覈鴩猩虡I(yè)銀行的信貸風險管理做的還不到位。信貸風險管理的目標就是把貸款的風險降到最低程度。而這個風險的最低限度的指標和數(shù)值也不盡相同，不同商業(yè)銀行之間的貸款政策和優(yōu)勢不同，它的控制手段和正政策的量化也有很大的差別。黃河（2013）7在其文章XX城市商業(yè)銀行信貸風險管理研究中指出，在全球經濟持續(xù)低迷、中國經濟面臨放緩的形勢下,中國銀行業(yè)未來的發(fā)展勢頭依然強勁,作為我國金融體系中的重要一環(huán),城市商業(yè)銀行近幾年來實現(xiàn)了高速發(fā)展和規(guī)模的快速擴張,但同時銀行的不良貸款上行,信貸風險有增加的趨勢。因此,未來一段時間既是我國城市商業(yè)銀行的發(fā)展機遇期,也是其風險重點防范管理期。

39、可見，在商業(yè)銀行告訴發(fā)展和快速擴張的這一時期，銀行的信貸規(guī)模在不斷擴大，這也意味著信貸風險在不斷增加。對銀行的信貸風險管理進行研究，具有現(xiàn)實意義。余迪（2012）9指出在后金融危機的新形勢下，面對我國商業(yè)銀行在信貸管理中存在的問題，應從提高信貸風險管理意識、加強內部審計、建立健全內控機制這三方面來控制信貸風險。徐旦（2013）10由于我國農村商業(yè)銀行所處的農村經濟環(huán)境和經營的涉農業(yè)務，我國農村商業(yè)銀行的貸款質量并不高，不良貸款率偏高，面臨較大的信貸風險。由于農村商業(yè)銀行的特殊性，一直以來，國內學者忽視了對其的研究，而將研究重點放在國有商業(yè)銀行上。翟睿（2016）11指出，相比于國有及股份制商業(yè)

40、銀行，農村商業(yè)銀行具有一定的特殊性，它所面臨的信貸風險也遠遠高于國有及股份制商業(yè)銀行，因此對農村商業(yè)銀行的信貸風險進行有效管理，做好防范工作是非常必要的。張莉(2012)12研究指出，目前我國商業(yè)銀行信貸風險管理凸顯出越來越多的問題，如銀行信貸風險管理意識不強、風險管理體制不夠科學、管理技術不夠先進、缺乏獨立的風險評估機構等問題，并針對這些問題，提出了建立信貸風險管理文化、改善信貸風險管理流程、加強風險資產管理、完善風險內控機制、加強風險激勵機制和責任考核等措施。董云騰（2015）13在文章中提到，當前我國信用市場發(fā)展增速較快，但信用環(huán)境仍存在較多問題，信用制度發(fā)展仍有很大的提升空間，信用契約

41、和信用關系制度制約存在漏洞風險，在這種背景下，農村商業(yè)銀行若想解決信貸資產質量以及信貸風險管理問題，主要途徑是立即即建立并完善農村商業(yè)銀行信貸風險管理制度。1.2.2基于財務報表分析的文獻綜述財務分析這一概念早在20世紀初就產生了，已經有100多年的歷史。隨著經濟的發(fā)展，會計對整個社會發(fā)展的推動作用將越來越強，財務分析也將更加重要。（1）國外研究杜邦公司于1919年提出了杜邦財務分析體系，主要是為了分析凈資產收益率，其主要中心是把凈資產收益率進行分拆，得出銷售凈利潤率、資產周轉率和權益乘數(shù)三項的乘積，并給出更進一步的分析。但是，杜邦財務分析體系在某種程度上有很多缺陷存在。根據這些缺陷之處，美國的Zvi Bodie等三位教授（2003）提出應該把稅收、利息費用等三種因素