基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)提綱

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)提綱一、什么是會(huì)計(jì)：1）管理活動(dòng)一一會(huì)計(jì)的本質(zhì)2）核算和監(jiān)督一一會(huì)計(jì)的基本職能3）貨幣計(jì)量一一會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入一費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入費(fèi)用）會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系與會(huì)計(jì)平衡公式：1.會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系1）靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益（會(huì)計(jì)平衡公式）2）動(dòng)態(tài)等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)平衡公式的影響：1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少3）資產(chǎn)之間有增有減4）權(quán)益之間有增有減三、會(huì)計(jì)科目（熟記會(huì)計(jì)科目表P39,其中現(xiàn)金為庫(kù)存現(xiàn)金，物資采購(gòu)為材料采購(gòu)，應(yīng)交稅金為應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)

2、付工資為應(yīng)付職工薪酬，營(yíng)業(yè)費(fèi)用為銷(xiāo)售費(fèi)用）1 會(huì)計(jì)科目的概念：對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則3 會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容成本類(lèi)科目損益資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目類(lèi)科目(2)按其提供信息的詳細(xì)程度總賬科目（“一級(jí)科目”）明細(xì)科目（“細(xì)目”“子目”）（一）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭、控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充、說(shuō)明）（二）平行登記的概念登記賬簿時(shí)，既要登記總分類(lèi)賬戶(hù)，又要登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。（三）平行登記的要點(diǎn)1 依據(jù)相同2 方向相同3期間相同4 金額相等四、賬戶(hù)1 設(shè)置賬戶(hù)2 .賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)左方 賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)右

3、方四項(xiàng)金額之間的關(guān)系可以用下列等式表示：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額五、借貸記賬法(一) 借貸記賬法的特點(diǎn)：以“借”“貸”作為記賬符號(hào)；以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則等(一) 借貸記賬法的運(yùn)用1 .確定會(huì)計(jì)分錄(1) 定義一一是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng) 及其金額的一種記錄。(2) 三個(gè)要素：確定賬戶(hù)名稱(chēng) 確定記賬方向 確定應(yīng)記金額(3) 種類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄一一一借一貸復(fù)合分錄一一一借多貸多借一貸多接多貸2 .登記賬戶(hù)3 .試算平衡(1) 全部賬戶(hù)的期初余額借方合計(jì)數(shù)=全部賬戶(hù)的期初余額貸方合計(jì)數(shù)(2) 全部賬戶(hù)的本期發(fā)生額借方合計(jì)數(shù)

4、=全部賬戶(hù)的本期發(fā)生額貸方合計(jì)數(shù)(3) 全部賬戶(hù)的期末余額借方合計(jì)數(shù) =全部賬戶(hù)的期末余額貸方合計(jì)數(shù)六、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬的概念2. 出納業(yè)務(wù)的基本程序3. 現(xiàn)金日記賬的登記方法七、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的區(qū)別？區(qū)別點(diǎn)在于賬頁(yè)格式略有不同、記賬依據(jù)不同。八、錯(cuò)賬更正方法適用條件及具體操作項(xiàng)目畫(huà)線更正法紅字沖銷(xiāo)法補(bǔ)充登記法適用 條件記賬憑證正確，登記 賬簿時(shí)發(fā)生文字或 數(shù)字錯(cuò)誤由于記賬憑證錯(cuò)誤而使用賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤。(1)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)或(2)金額錯(cuò)，所記借貸方向錯(cuò)。金額應(yīng)記金額(3)金額錯(cuò)，所 記金額 < 應(yīng)記金 額更(1)在錯(cuò)誤的文

5、字a.用紅字金額填制將多記金額用將少記金額正或數(shù)字（全部）上劃紅一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)紅字填制一張與原用藍(lán)字填制一張方線注銷(xiāo)。容完全相同的記賬憑證相同的記賬憑與原憑證相同的法（2）在紅線上方用憑證,并據(jù)以登記入證，并據(jù)以登記入記賬憑證，并據(jù)藍(lán)字填寫(xiě)正確的文賬,金額用紅字。賬，金額用紅字。以登記入賬。字或數(shù)字。b.再用藍(lán)字填制一（3）記賬人員在更張正確的記賬憑證，正處蓋章。據(jù)以入賬。注意事項(xiàng)：企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，錯(cuò)賬更正方法只有紅字沖銷(xiāo)法。九、會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念（一）原始憑證一、原始憑證的概念二、原始憑證的種類(lèi)按填制的次數(shù)不同按取得的來(lái)源渠道不同分二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)外來(lái)原始憑證 自制

6、原始憑證 一次原始憑證累計(jì)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容（一）名稱(chēng)及編號(hào)（二）填制日期（三）接受憑證的單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量和金額（六）填制憑證的單位名稱(chēng)或填制人姓名（七）經(jīng)辦人員簽章四、原始憑證的填制要求（一）真實(shí)可靠（二）填制及時(shí)（三）內(nèi)容完整（四）填寫(xiě)清楚五、原始憑證的審核（一）合法性（二）真實(shí)性（三）完整性（四）正確性（二）記賬憑證的概念 記賬憑證的種類(lèi)收款憑證 專(zhuān)用記賬憑證、付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證三 記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）專(zhuān)用記賬憑證的填制方法及要求 十、企業(yè)籌集資金的核算 （一）籌集資金的主要內(nèi)容 1籌

7、資的主要渠道 2所有者投資分類(lèi) 3投資方式貨幣資金投資、固定資產(chǎn)投資、存貨投資、無(wú)形資產(chǎn)投資。4、銀行借款的分類(lèi)：短期借款和長(zhǎng)期借款二、設(shè)置的主要賬戶(hù)1“實(shí)收資本”賬戶(hù)2 “資本公積”賬戶(hù)3 “短期借款”賬戶(hù)4“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）投入資本的核算1投入貨幣資金的核算2 投入固定資產(chǎn)的核算3 投入無(wú)形資產(chǎn)的核算4 接受捐贈(zèng)的核算5. 資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算（二）借入資金的核算1借入短期借款的核算2 借入長(zhǎng)期借款的核算3 歸還短期借款的核算十一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容仁確定采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)（購(gòu)買(mǎi)數(shù)量X單價(jià)） +采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)等）2 辦理價(jià)款結(jié)算=買(mǎi)價(jià)+稅率+

8、采購(gòu)費(fèi)用（簡(jiǎn)記：價(jià)稅費(fèi)）3 材料物資驗(yàn)收入庫(kù)二、供應(yīng)過(guò)程核算設(shè)置的主要賬戶(hù)仁“在途物資”賬戶(hù)2“原材料”賬戶(hù)3 “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)4 “應(yīng)付賬款”賬戶(hù)三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1 購(gòu)進(jìn)材料，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（現(xiàn)購(gòu)）+采購(gòu)費(fèi)用（簡(jiǎn)記：借：原材料 某材料買(mǎi)價(jià)（購(gòu)買(mǎi)數(shù)量X單價(jià)）價(jià)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）買(mǎi)價(jià)X稅率17%貸：銀行存款買(mǎi)價(jià)（購(gòu)買(mǎi)數(shù)量X單價(jià)）+采購(gòu)費(fèi)用+稅款（簡(jiǎn)記：價(jià)稅費(fèi)）2 .購(gòu)進(jìn)材料，貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)（現(xiàn)購(gòu)）（1）.購(gòu)料時(shí)：借：在途物資一一某單位價(jià)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）買(mǎi)價(jià)X 17% 貸：銀行存款價(jià)稅費(fèi)（2）.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料

9、一一某材料 貸：在途物資一一某單位3 .購(gòu)進(jìn)材料，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（1）.購(gòu)料，款未付時(shí)：借：原材料一一某材料價(jià)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）買(mǎi)價(jià)X17%貸：（2）.支付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 【、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容 1材料費(fèi)用的核算 2人工費(fèi)用的核算 3折舊費(fèi)的核算 4其他費(fèi)用的核算 5制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn) 6完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付賬款某單位某單位價(jià)稅費(fèi)1、主要賬戶(hù)的設(shè)置及運(yùn)用1生產(chǎn)成本賬戶(hù)2制造費(fèi)用賬戶(hù)3管理費(fèi)用賬戶(hù)4應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1提現(xiàn)業(yè)務(wù)2發(fā)放工資3分配工資4計(jì)提福利費(fèi)一、銷(xiāo)售成本核算的主要 內(nèi)容1. 與購(gòu)貨

10、單位辦理價(jià)款結(jié)算支付各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；2. 計(jì)算應(yīng)向國(guó)家繳納的銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果。二、已銷(xiāo)成本結(jié)轉(zhuǎn)核算設(shè) 置的主要賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售商品，收到貨款應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存商品”結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售材料，應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)： “其他業(yè)務(wù)成本”、“原材料”三、銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)交稅金 的計(jì)算和上交1 .城市建設(shè)維護(hù)稅和教育 費(fèi)附加的計(jì)算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育附加費(fèi)2.城市建設(shè)維護(hù)稅和教育 費(fèi)附加的上交借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育附加費(fèi) 貸：銀行存款十四、利潤(rùn)形成和分配的核算一、利潤(rùn)構(gòu)成和年末結(jié)轉(zhuǎn)1利潤(rùn)及其構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅

11、金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi) 用投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”（1）設(shè)置“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)（2）年末凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（3）年末虧損的結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配的核算1提取盈余公積的核算借：利潤(rùn)分配提取盈余公積貸：盈余公積2分配股東股利的核算借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利3盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算借：盈余公積 貸：實(shí)收資本十五、賬簿的概念和登記賬簿的意義1. 賬簿的概念2. 設(shè)置和登記賬

12、簿的意義二、賬簿的種類(lèi)1. 賬簿按用途分：序時(shí)賬、分類(lèi)賬、備查賬2. 賬簿按形式分：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬3. 賬簿按其使用的賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式十六、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一） 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和種類(lèi) 種類(lèi)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（二） 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：左右結(jié)構(gòu)3. 編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4. 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法(1) 根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接填列。例如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付職工薪 酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等(2) 根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料米購(gòu)+原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值一累計(jì)折舊未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)貸方余額+利潤(rùn)分配貸方余額或者=本年利潤(rùn)貸方余額一利潤(rùn)分配借方余額十七、 利潤(rùn)表的編制1. 利潤(rùn)表概念2. 利潤(rùn)表的