海南州州級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

1、海南州州級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)海南州財(cái)政國庫管理制度改革試行方案 、海南州州 級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付辦法有關(guān)規(guī)定，特 制定本辦法。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支 付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來 的按部門分 “類”、“款”、“項(xiàng) ”匯總的財(cái)政支出月報(bào)表與中國 人民銀行海南州中心支行的劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算 支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延 伸，其會(huì)計(jì)核算按照財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。財(cái)政部 財(cái)政國庫管理

2、制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)，在財(cái)政總預(yù) 算會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè) “財(cái)政零余額帳戶存 款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為 103） ”、 “已結(jié)報(bào)支出（財(cái)政總 預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為 213）”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì) 賬。在 “已結(jié)報(bào) 支出 ”下設(shè)立 “已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付和“已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政授權(quán)支付 ”二級(jí)科目， 并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)要按預(yù)算單位分一般預(yù)算支出和基金 預(yù)算支出的 “類 ”、 “款”、“項(xiàng) ”進(jìn)行記賬?！柏?cái)政零余額賬戶存款 ”科目，用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí) 行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方登記財(cái) 政

3、國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)。借方登記當(dāng) 天國庫單一賬戶劃入沖銷數(shù)。當(dāng)日資金結(jié)算以后，本科目余 額為零?！耙呀Y(jié)報(bào)支出 ”科目用于核算財(cái)政國庫存款資金已結(jié)清的 支出數(shù)額，當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支 出與基金預(yù)算支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借 記本科目，貸記 “一般預(yù)算支出 ”、“基金預(yù)算支出 ”科目。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)， 根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門分 “類 ”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出 財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日根據(jù)財(cái)政直接支付匯總 清算額度通知單與中國

4、人民銀行海南州中心支行國庫劃款 憑證核對(duì)無誤后記賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代 理銀行報(bào)來的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表 ，與人行的劃 款憑證回執(zhí)聯(lián)核對(duì)無誤后列報(bào)預(yù)算支出，并登記預(yù)算單位支 出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、 基金預(yù)算支出 單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政授權(quán)支付年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付 財(cái)政的授權(quán)支付貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá) 的各預(yù)算單位零余額賬戶月度授權(quán)

5、支付額度，不作正式會(huì)計(jì) 分錄，但需要備查登記。三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付 執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付憑單及原始憑 證（“工資 ”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表） 入賬，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付如財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的（如： 政府集中采購支出） ，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái) 政授權(quán)支付額度通知單 記賬， 并在資產(chǎn)類增設(shè) “零余額賬戶

6、用款額度 ”會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào) 103 ；行政單位編號(hào) 107）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位： 借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付行政單位： 借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分 錄為：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸零余額賬戶用款額度行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)， 會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金資產(chǎn)類 銀行存款”科目，核算

7、內(nèi)容改革為預(yù)算單位的 自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。（六）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級(jí)匯總后，由 主管部門上報(bào)財(cái)政部門。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，主管部門和上級(jí)單 位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作 將上級(jí) “撥出經(jīng)費(fèi) ”與下級(jí) “撥入經(jīng)費(fèi) ”相沖抵的處理。四、建設(shè)單位會(huì)計(jì) 對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政直接支付憑證及原始憑證 入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 -財(cái)政直接支付對(duì)財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬， 并在資

8、產(chǎn)占用類增設(shè) “零余額賬戶用款額度（編號(hào) 234） ”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)分錄為： 借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 - 財(cái)政授權(quán)支付建設(shè)單位從零余額賬戶支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金五、對(duì)賬財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、 預(yù)算單位、 代理銀行都要建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理每筆業(yè)務(wù)的 基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核 對(duì)財(cái)務(wù)。財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人民 銀

9、行海南州中心支付國庫部門和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核 對(duì)賬務(wù)。1、與人民銀行海南州中心支行國庫部門對(duì)賬內(nèi)容為 庫單一賬戶 ”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。 對(duì)賬單由人民銀行國庫部門提 供。2、與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)預(yù)算支出按部門分 “類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與 財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。1、與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)核對(duì)內(nèi)容主要包括分“類 ”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。對(duì)賬單由 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。2、與代理銀行對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶 ”當(dāng)月分 “類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政

10、直 接支付數(shù)；同時(shí)與代理銀行核對(duì)預(yù)算單位 “財(cái)政授權(quán)支付額 度”， “財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù) ”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余 數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶的分 “類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬內(nèi)容為一級(jí)預(yù)算單位及所屬各 級(jí)預(yù)算單位匯總的分 “類”、“款”、“項(xiàng) ”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、 額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。每月 10 日前，一級(jí)預(yù)算單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位 上月分 “類”、“款 ”、“項(xiàng)”實(shí)際支出報(bào)賬單，報(bào)財(cái)政國庫支付 執(zhí)行機(jī)構(gòu)。4、預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就 “單位零余額賬 戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的用款額度， 支出數(shù)、 用款 額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬 單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金 支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到 賬款相符，編制 “庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 ”。5、年終，財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、 預(yù)算