財(cái)政學(xué)-復(fù)習(xí)提綱(2016年5月附答案)

1、財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)提綱考試題型：單選（20分左右）判斷（10分左右）名詞解釋（20分左右）計(jì)算（稅制）、幾何分析與資料分析（50分左右）第一章 緒論1、財(cái)政學(xué)的研究范圍P4 財(cái)政學(xué)的研究范圍覆蓋了理論和應(yīng)用兩大部分。 （1）財(cái)政理論 （2）財(cái)政收入與財(cái)政支出 （3）財(cái)政管理和財(cái)政政策 第二章 市場失靈與公共財(cái)政1、市場失靈的內(nèi)涵與表現(xiàn)p25 內(nèi)涵：指存在很多情況，使市場自發(fā)的交易無法實(shí)現(xiàn)帕累托效率（狹義），以及無法自發(fā)地實(shí)現(xiàn)社會公平與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。（廣義） 表現(xiàn)：（1）公共物品（2）外部性（3）自然壟斷（4）信息不對稱（5）社會公平（6）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 （Attention:書本上有幾何分析）2、 公共物品的含

2、義與特征 含義：公共物品是指那種既不可能也無必要對其消費(fèi)加以排他的物品，或者說，是同時(shí)具有非排他性與非競爭性的物品 特征：（1） 非競爭性（消費(fèi)的非競爭性） 指一種商品在給定的生產(chǎn)水平下，向一個(gè)額外消費(fèi)者提供該商品的邊際成本為零，即一個(gè)個(gè)體的消費(fèi)不減少其他個(gè)體可獲得的消費(fèi)量。非競爭性源于商品本身的成本屬性：高固定成本、低邊際成本（甚至為零） （2）非排他性（受益的非排他性） 指無法將這種商品據(jù)為己有，而將其他人排除在消費(fèi)之外，這意味著不能或很難對人們消費(fèi)這種商品收費(fèi)；非排他性源于技術(shù)和法律制度。 （3）不可分割性（效用的不可分割性） 指公共物品或服務(wù)是向整個(gè)社會共同提供的，具有共同受益或聯(lián)合消

3、費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社會的成員所共享，不能將其分割成若干部分分別歸屬于某些個(gè)人和廠商競爭性非競爭性排他性私人品：衣服、食物俱樂部品：有線電視非排他性準(zhǔn)公共物品：擁擠的公園純公共品：國防、公路畫圖分析：P27（需求與供給）3、 基尼系數(shù)p38 基尼：意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家（1884-1965） 基尼系數(shù)：1912年提出，判斷收入分配平等程度的指標(biāo);其經(jīng)濟(jì)含義：在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。 設(shè)實(shí)際收入分配曲線和收入分配絕對平等曲線之間的面積為A，實(shí)際收入分配曲線右下方的面積為B。并以A除以A+B的商表示不平等程度。這個(gè)數(shù)值被稱為基尼系數(shù)或稱洛倫茨系數(shù)。 如果A為零，

4、基尼系數(shù)為零，表示收入分配完全平等；如果B為零則系數(shù)為1，收入分配絕對不平等。該系數(shù)可在零和1之間取任何值（如果為0，表示絕對平等；如果是1，表示絕對的不平等）聯(lián)合國規(guī)定：g<0.2,表示收入絕對平均 0.2<g<0.3,表示收入比較平均 0.3<g<0.4,收入差距比較合理 0.4<g<0.5,表示收入差距過大 g>0.5，表示收入差距懸殊第三章 公共財(cái)政的職能（是財(cái)政在彌補(bǔ)市場失靈中所固有的功能）1、馬斯格雷夫(現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)奠基人)提出的財(cái)政三職能p62配置職能：政府采取直接配置資源的方法，解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的非效率問題（如公共物品、外部性、壟

5、斷）（公共物品的治理：私人供給；私人生產(chǎn)）分配職能：政府對市場經(jīng)濟(jì)形成的收入分配格局予以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公平正義目標(biāo)穩(wěn)定職能：政府通過財(cái)政政策對宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行實(shí)施調(diào)節(jié)與控制，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)（包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡）2、 外部性的治理庇古稅：庇古認(rèn)為，政府可以對產(chǎn)生負(fù)外部性的人征收懲罰性的稅收；而對產(chǎn)生正外部性的個(gè)體，則給予補(bǔ)貼。（典型例子：環(huán)境稅，即對污染環(huán)境和破壞生態(tài)的行為征稅）補(bǔ)貼：政府可以通過補(bǔ)貼的方式提高正外部性制造者的邊際福利，從而誘使其增加產(chǎn)量。（如教育）合并：外部性的“內(nèi)部化”。假設(shè)A企業(yè)的生產(chǎn)對B企業(yè)產(chǎn)生了負(fù)的外部性，假如我們把A、B企業(yè)進(jìn)行合并，此時(shí)的將成

6、為的內(nèi)部，企業(yè)在經(jīng)營決策時(shí)，將不得不考慮其生產(chǎn)為企業(yè)帶來的成本。交易：如排污權(quán)的交易。3、 壟斷的治理反壟斷的法律規(guī)定；價(jià)格管制；企業(yè)拆分（1890年，美國，反托拉斯法；企業(yè)拆分如標(biāo)準(zhǔn)石油公司）4、公共選擇的基本假設(shè)（公共選擇理論是一門介于經(jīng)濟(jì)學(xué)和政治學(xué)之間的新興交叉學(xué)科，它是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法來研究政治決策機(jī)制如何運(yùn)作的理論?；A(chǔ)的三個(gè)基本要素： 方法論上的個(gè)人主義、經(jīng)濟(jì)人政治、政治作為交換）阿羅（K.A.Arrow）提出公共選擇的5個(gè)基本前提（基本假設(shè)）：理性假設(shè)公共選擇的結(jié)果必須滿足完備性和可傳遞性不相關(guān)選擇的獨(dú)立性帕累托最優(yōu)無限制區(qū)域非獨(dú)裁性1. 個(gè)人具有理性2. 個(gè)人選擇具有獨(dú)立性

7、3. 符合帕累托效率原則4. 個(gè)人偏好不受限制5. 公共選擇的過程能夠充分發(fā)揚(yáng)民主5、 政府失靈：p83是一種（由政府干預(yù)而引發(fā)的）（一系列非效率性資源分配的）公共狀態(tài)，其作用往往會惡化市場失靈的結(jié)果。斯蒂格勒（1988）：每一次政府行為在事前都被認(rèn)為是沒有錯(cuò)誤的，政府在事前永遠(yuǎn)是正確的政府失靈的主要表現(xiàn)：（1）政府政策的低效率（公共決策失誤）（2）政府工作機(jī)構(gòu)的低效率（3）政府的尋租（4）政府的擴(kuò)張書本上：是指個(gè)人對公共物品的需求得不到很好的滿足，公共部門在提供公共物品的時(shí)候趨向于浪費(fèi)和濫用資源，導(dǎo)致公共支出規(guī)模過大或效率降低，政府作出了降低經(jīng)濟(jì)效率或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的決策。第4章 公共

8、支出的理論分析 公共支出（Public expenditure），也稱公共財(cái)政支出、財(cái)政支出或政府支出，指政府為提供公共物品和服務(wù)、滿足社會共同需要而進(jìn)行的財(cái)政資金的支付。公共支出是國家為履行其職能而支出的一切費(fèi)用的總和，其本質(zhì)是政府行為的成本公共支出的的原則：效率原則、公平原則、穩(wěn)定原則1、公共支出的分類；購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出p90（1）購買支出：政府按等價(jià)交換原則購買商品和勞務(wù)，以便向公眾提供各種公共產(chǎn)品的支出。包括日常行政支出和公共投資支出。購買性支出又分為社會消費(fèi)支出和財(cái)政投資支出。兩者的區(qū)別：支出項(xiàng)目發(fā)生后是否形成資產(chǎn)。 （2）轉(zhuǎn)移支出：政府單方面把部門收入的所有權(quán)轉(zhuǎn)移出去的支出。

9、如財(cái)政補(bǔ)貼支出、社會保障支出、國債利息支出等。無償和單方面的，沒有得到等價(jià)補(bǔ)償。2.公共支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）對于分析政府職能的方向問題具有參考意義：購買支出對應(yīng)于政府的資源配置職能，轉(zhuǎn)移支出對應(yīng)于政府的收入分配職能（2）購買支出與轉(zhuǎn)移支出的使用效率不同：購買支出遵循等價(jià)交換原則，易于約束，而轉(zhuǎn)移支出的效益難以確定，財(cái)政監(jiān)督困難（3）購買支出直接影響資源配置，間接影響收入分配；轉(zhuǎn)移支出直接影響收入分配，間接影響資源配置 （書本上：微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也需要遵循等價(jià)交換原則）補(bǔ)充：普雷斯特法則：發(fā)展中國家購買支出所占比重相對較大，而發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移支出所占比重

10、相對較大2、公共支出規(guī)模的測量：絕對規(guī)模與相對規(guī)模（1） 公共支出規(guī)模的測量指標(biāo) 反映財(cái)政活動規(guī)模的2個(gè)指標(biāo)：財(cái)政收入和財(cái)政支出的絕對數(shù)。 通常用2個(gè)相對指標(biāo)表示，即財(cái)政收入占GDP（或GNP）的比重和財(cái)政支出占GDP（或GNP）的比重3、公共支出增長的理論：瓦格納法則、替代效應(yīng)理論、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論、凱恩斯學(xué)派的國家干預(yù)理論的主要觀點(diǎn)及代表人物（1）瓦格納法則（Wagners Law）：政府活動擴(kuò)張法則隨著人均國民收入的增長，公共支出必然以比生產(chǎn)增長更快的速度增長。同時(shí)，現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展引起社會進(jìn)步的要求，社會進(jìn)步導(dǎo)致國家活動的增長，也就導(dǎo)致公共支出的增長。政治因素：政府職能的擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)因素：市場失

11、靈（司法與立法）、外部效應(yīng)（城市化）、收入彈性（公共服務(wù)）（2）替代效應(yīng)理論英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家：皮科克和瓦艾斯曼公共支出的增長是由于：正常時(shí)期的內(nèi)在原因；非正常時(shí)期的外在原因外部環(huán)境（如戰(zhàn)爭和自然災(zāi)害時(shí)期）使財(cái)政收入減少，支出增加，政府增加稅收或舉借債務(wù)，非常時(shí)期公眾比較容易接受公共支出對私人支出的替代；非常時(shí)期過后，公共支出水平很難回落到原有的水平（重建和反思）替代效應(yīng)和檢查效應(yīng)形成了公共支出的“梯狀”發(fā)展趨勢 （3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論 馬斯格雷夫和羅斯托 在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中政府作用發(fā)揮的不同強(qiáng)度 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的所有階段，隨時(shí)都可能出現(xiàn)新的市場失效的問題并影響著社會經(jīng)濟(jì)的有效進(jìn)行。因此，政府還要通過增加

12、公共部門活動來解決市場失效問題。（4） 凱恩斯的國家干預(yù)理論 擴(kuò)張性財(cái)政政策：減稅（降低稅率）和增加支出規(guī)模，導(dǎo)致財(cái)政赤字，故也稱赤字財(cái)政政策 因?yàn)椋赫С鲇蟹糯笤贾С鰯?shù)額的連鎖效應(yīng)，即乘數(shù)效應(yīng) （5）微觀增長理論（通過效用最大化的分析方法，研究影響公共產(chǎn)品的供給的各種因素，從中得出公共支出增長的規(guī)律性內(nèi)涵） 各種變量：公共產(chǎn)品社會需求變化的影響/公共產(chǎn)品生產(chǎn)組織形式的影響/公共產(chǎn)品質(zhì)量的影響/公共部門投入價(jià)格的影響/人口數(shù)量的影響4、 成本效益分析法的含義 概念：成本效益分析（cost-benefit analysis，簡稱CBA，也稱成本-收入分析法），常用來評估公共支出項(xiàng)目：如果一個(gè)

13、公共支出項(xiàng)目的收益大于成本，那么該公共支出項(xiàng)目就是可行的。 P117 根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)提出若干個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的備選項(xiàng)目，再通過分析對比各種支出項(xiàng)目的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，選擇最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目，以使公共支獲得最大的社會效益。貼現(xiàn)率：影子價(jià)格：指并不存在于市場，但真正反映社會邊際成本的社會價(jià)格（1） 凈現(xiàn)值法 （2） 內(nèi)涵報(bào)酬法 （3）現(xiàn)值指數(shù)法補(bǔ)充： 1.市場不能有效的提供公共物品，但由政府提供（提供什么，提供多少）則存在相應(yīng)的困難。 2.不是通過市場交易價(jià)格，在評價(jià)上存在困難 （個(gè)人評價(jià)不能真實(shí)顯示） 3.直接、間接的成本、收益 4.有形、無形的收益、成本 5.許多公共工程涉及時(shí)間、

14、生命價(jià)值評價(jià)5、 衡量公共支出效益的常見方法（1） 成本-效益分析法（2） 最低費(fèi)用選擇法（備選方案應(yīng)該無差別地實(shí)現(xiàn)同一個(gè)目標(biāo)） 也稱最低成本法，適用于那些成本易于計(jì)算而效益不易計(jì)算的支出項(xiàng)目。在效益既定的條件下只分析其成本（費(fèi)用）的高低，并以成本（費(fèi)用）最低作為選擇目標(biāo)。 不能運(yùn)用成本效益分析法的公共支出項(xiàng)目 比較若干備選方案，選擇預(yù)期成本最低的 只計(jì)算備選方案的有形成本（3） 公共服務(wù)收費(fèi)法 將商品買賣的原則運(yùn)用到一部分公共服務(wù)的提供和使用上，通過價(jià)格機(jī)制促使公共服務(wù)得到最有效、最節(jié)約的使用 免費(fèi)：強(qiáng)制計(jì)劃免疫，一些城市的公園，道路和橋梁（導(dǎo)致?lián)頂D） 低價(jià)：公共交通 平價(jià)：公園、公路、鐵路

15、、醫(yī)療、郵電 高價(jià)：寓禁于賣（對征消費(fèi)稅的產(chǎn)品）（4） 公共定價(jià)法 即政府對某些產(chǎn)品與服務(wù)進(jìn)行價(jià)格管制，較多地發(fā)生在自然壟斷產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域 平均成本定價(jià)：因?yàn)檫呺H成本定價(jià)使固定成本較高的行業(yè)出現(xiàn)虧損 二部定價(jià)：基本費(fèi)與從量費(fèi) 負(fù)荷定價(jià)：對不同時(shí)間段或時(shí)期的需要制定不同的價(jià)格第五章 公共支出的結(jié)構(gòu)分析1、教育支出和科學(xué)研究支出概況p137教育支出占GDP約為2%，在2010年達(dá)到3.4%，占公共支出的15%【4%情結(jié)】；科學(xué)研究支出占GDP約為1.76%，其中基礎(chǔ)研究4.59%，應(yīng)用研究12.66%，試驗(yàn)發(fā)展82.75%。 教育支出（無差異曲線分析方式：學(xué)費(fèi)補(bǔ)助（私立教育）收入補(bǔ)助定額補(bǔ)助（中小學(xué)教育

16、）Ø 政府投入為主，60Ø 社會團(tuán)體和公民個(gè)人辦學(xué)、社會捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)等多種形式、多元化的教育來源 基礎(chǔ)性、公益性及高新科技的科研經(jīng)費(fèi)政府應(yīng)用性的科研經(jīng)費(fèi)微觀主體2.社會保障的含義與內(nèi)容；老齡化、養(yǎng)老金替代率與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革 社會保障支出：是國家財(cái)政向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障支出。 社會保障的內(nèi)容：社會救助、社會保險(xiǎn)、社會福利、軍人保障、補(bǔ)充保障 老齡化：聯(lián)合國的傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)地區(qū)60歲以上老人達(dá)到總?cè)丝诘?0%；新標(biāo)準(zhǔn)65歲老人占總?cè)丝诘?%，即該地區(qū)視為進(jìn)入老齡化社會 養(yǎng)老金替代率：指勞動

17、者退休時(shí)的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平與退休前工資收入水平之間的比率（某年度新退休人員的平均養(yǎng)老金/同一年度在職職工的平均工資收入），是衡量勞動者退休前后生活保障水平差異的基本指標(biāo)之一 養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱：政府、企業(yè)與個(gè)人各負(fù)其責(zé)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)/補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)/個(gè)人儲蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)） 養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革：基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌/漸進(jìn)式延遲退休3、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)p164（畫圖分析）（無差異曲線分析）（1）財(cái)政補(bǔ)貼形式：明補(bǔ)和暗補(bǔ)明補(bǔ)：指消費(fèi)者因產(chǎn)品漲價(jià)而從政府手中得到的現(xiàn)金補(bǔ)貼；明補(bǔ)不改變商品的價(jià)格。暗補(bǔ)：指消費(fèi)者以低于市場均衡價(jià)格購買商品時(shí)得到的補(bǔ)貼；由于消費(fèi)者不是從直接可見的形式中獲得補(bǔ)貼，而是在購買補(bǔ)貼商品時(shí)才享

18、受到補(bǔ)貼，所以這種補(bǔ)貼形式被稱為“暗補(bǔ)”；暗補(bǔ)會改變商品的價(jià)格 （2）實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼 實(shí)物補(bǔ)貼是以發(fā)放實(shí)物的形式給予受益者一定量的補(bǔ)貼 第六章 公共收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)1、公共收入規(guī)模及影響因素 P173公共收入規(guī)模：是一國政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常是一個(gè)財(cái)政年度），通過稅收等多種形式獲得的公共收入總水平。影響因素：.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)水平/分配政策/價(jià)格 2、政府收費(fèi)的形式與標(biāo)準(zhǔn)；政府收費(fèi)與稅收的比較 P188形式：（1）使用者收費(fèi)，體現(xiàn)市場交易關(guān)系，是政府部門就其向社會提供的產(chǎn)品或者特殊服務(wù)而收取的費(fèi)用。（直接費(fèi)、公用事業(yè)特種費(fèi)、特許費(fèi)）（2） 規(guī)費(fèi)，體現(xiàn)的是管理者與被管理者之間的關(guān)系，是公共

19、部門在執(zhí)行社會管理職能過程中，為國民提供某種特別行為或者服務(wù)時(shí)所獲得的特別報(bào)償。（行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)） 標(biāo)準(zhǔn)：（1）使用者收費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：邊際成本定價(jià)法、平均成本定價(jià)法、二部定價(jià)法、高峰負(fù)荷定價(jià)法 （2）規(guī)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用補(bǔ)償原則、效益補(bǔ)償原則3、 “土地財(cái)政”分析及出路 p195 第七章 稅收原理1、 稅收的含義及稅收的特征 含義：稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。 特征：（1）強(qiáng)制性：是指稅收是國家憑借政治權(quán)力并運(yùn)用法律、法規(guī)手段強(qiáng)制征收的，包括稅收的分配關(guān)系和征收過程具有強(qiáng)制性。（2） 無償性：是指國家征稅以后，稅款即歸

20、國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)（3） 固定性：是指國家在征稅前，就預(yù)先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)范，征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動。2. 稅收的分類：直接稅與間接稅；商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅；中央稅與地方稅（1） 直接稅與間接稅 分類標(biāo)準(zhǔn)：稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)不能（難以）轉(zhuǎn)嫁的稅種為直接稅，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅 稅負(fù)可以（容易）轉(zhuǎn)嫁的稅種為間接稅，如商品稅 直接稅與間接稅的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（P205） （2）商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 分類標(biāo)準(zhǔn)：按征稅對象的不同性質(zhì) 最基本、最重要的分類 商品稅：對商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收 所得稅：對納稅人的

21、所得額或利潤額課征的稅收 財(cái)產(chǎn)稅：對納稅人的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額課征的稅收（3）中央稅和地方稅 分類標(biāo)準(zhǔn)：課稅權(quán)和稅收收入支配權(quán)的歸屬 中央稅：屬于中央財(cái)政的固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種，如中國的消費(fèi)稅、關(guān)稅等 地方稅：屬于地方財(cái)政的固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種，如中國的營業(yè)稅、土地增值稅等 中央與地方共享稅：屬于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種，如中國的增值稅、所得稅等3、 稅收原則的發(fā)展：亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則，瓦格納提出的“四項(xiàng)九端”原則，當(dāng)代稅收公平的含義、公平標(biāo)準(zhǔn)的“能力說”與“受益說”，稅收效率原則的含義 （1） 亞當(dāng)斯密提出的稅收原則： <

22、;1>平等原則（principle of equality）：指國民應(yīng)按其在國家保護(hù)下所獲收入的多少來確定納稅的數(shù)額。 <2>確實(shí)原則（principle of certainty）：指國民應(yīng)納稅額及繳納方式（時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)等），都應(yīng)清楚明確，不要輕易變動。<3>便利原則（principle of convenience）：指政府征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等應(yīng)盡量從簡，讓納稅人感到便利。<4>最少征收費(fèi)原則（principle of minimum cost）：指稅務(wù)部門征稅時(shí)所消耗的費(fèi)用應(yīng)減少到最低程度，使國家的收入額與納稅人所繳納的數(shù)額之間的差額最小

23、（2） 瓦格納提出的“四項(xiàng)九端”原則 <1> 財(cái)政收入原則 一是充裕原則，稅收收入應(yīng)能充分滿足國家財(cái)政的需要。二是彈性原則，即稅收收入能夠適應(yīng)財(cái)政支出的變化。 <2>國民經(jīng)濟(jì)原則 一是慎選稅源原則，稅源的選擇應(yīng)有助于保護(hù)資本；主張以國民所得為稅源，而不能以資本所得和財(cái)產(chǎn)所得為稅源。二是慎選稅種原則，稅種的選擇應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種 <3>社會正義原則 一是普遍原則，稅負(fù)應(yīng)遍及每一個(gè)社會成員，人人有納稅義務(wù)。二是平等原則，應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小征稅，通過累進(jìn)稅、免稅等措施，達(dá)到社會正義目標(biāo) <4>稅收行政原則 一是確

24、實(shí)原則，納稅的時(shí)間、方式和數(shù)量等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚。二是便利原則，納稅手續(xù)盡量簡便，以方便納稅人；三是征收費(fèi)最少原則，節(jié)省征收費(fèi)用（3） 當(dāng)代稅收公平的含義 p215 現(xiàn)代稅收原則是在古典原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它是依據(jù)稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的職能作用加以概括的，主要是公平原則與效率原則.<1> 稅收公平原則：稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)收入的公平分配（書本：是指政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則）<2>稅收效率原則：稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置(4) 公平標(biāo)準(zhǔn)的“能力說”和“受益說” 公平（橫向公平/縱向公平）受益原則納稅人能力原則客觀說（收入、消費(fèi)、

25、財(cái)產(chǎn)）主觀說效率財(cái)政原則中性原則稅務(wù)行政效率原則  結(jié)論：二者各有其缺陷，但兩個(gè)原則的配合運(yùn)用，能夠?yàn)楣蕉愔频脑O(shè)計(jì)提供較為理想的選擇 背景知識：橫向公平（horizontal equity），指福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收；縱向公平（vertical equity），指福利水平不同的人應(yīng)繳納不同的稅收。 <1>“受益原則”，受益原則要求每個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)當(dāng)與他從公共產(chǎn)品中的受益相一致根據(jù)受益原則，橫向公平意味著從公共產(chǎn)品中獲益相同的人應(yīng)繳納相同的稅收；而縱向公平意味著受益多的多納稅，受益少的則少納稅。 受益原則實(shí)際上是把公民繳納稅款與政府提供服務(wù)看成是一種類似于市

26、場交易的過程。稅收被視為政府所提供的公共產(chǎn)品的價(jià)格，每個(gè)人根據(jù)自身的偏好來評價(jià)政府提供的公共產(chǎn)品，并按邊際效用支付 這樣，假如政府能夠清楚地了解社會上的每個(gè)成員對于公共產(chǎn)品的偏好，它就能夠按照邊際效用的大小向各成員收稅。由此，政府不僅可以確定公共產(chǎn)品的有效規(guī)模，而且也能夠使每個(gè)社會成員的福利得到改進(jìn)<2>”納稅能力原則”,就是根據(jù)每個(gè)人納稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收。根據(jù)納稅能力原則，橫向公平可以解釋為具有相同納稅能力的人應(yīng)繳納同等的稅；縱向公平可以解釋為具有不同納稅能力的人繳納不同的稅，即納稅能力大的人多納稅，納稅能力小的人少納稅，無納稅能力的人不納稅，這是公認(rèn)的比較合理且

27、易于實(shí)行的衡量稅制公平的標(biāo)準(zhǔn)。理論界對于什么是衡量納稅能力的最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，主要存在客觀說和主觀說兩種不同的觀點(diǎn)：客觀說和主觀說客觀說：主張應(yīng)當(dāng)以個(gè)人擁有財(cái)富的多少，作為測度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。納稅人的財(cái)富有多種表示方式，作為衡量納稅人的納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，包括收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)。主觀說：主觀說認(rèn)為，衡量納稅能力應(yīng)以每個(gè)人因納稅而感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。犧牲程度的測定以納稅人納稅前后從其財(cái)富中得到的效用的差量為準(zhǔn)。征稅使納稅人的效用降低，因此，如果征稅使每一個(gè)人所感受的犧牲程度相同，稅制就是公平的，否則就不公平。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，用犧牲程度來確定稅制的公平，需要估計(jì)納稅人效用方面的犧牲，并進(jìn)行比較。出于對效用犧牲均

28、等的不同理解，存在均等絕對犧牲、均等比例犧牲和均等邊際犧牲三種不同的理論。（4） 稅收效率原則的含義 效率原則要求稅制的設(shè)計(jì)盡可能有利于資源合理配置（書本：是指政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講究效率，遵循效率原則） 這首先要解決稅收收入總水平如何確定的問題，為此，經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出稅收的財(cái)政原則（稅收的基本任務(wù)是組織財(cái)政收入，確保政府提供公共服務(wù)所需要的財(cái)力及時(shí)、足額地供給，充分、彈性）； 其次，效率意味著稅收所造成的社會成本應(yīng)當(dāng)最小，由此引出稅收的另外兩條原則：中性原則（指政府課稅不應(yīng)干擾或扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行）和稅務(wù)行政效率原則（為了使社會資源得到更加有效的配置，應(yīng)當(dāng)使稅收成本最

29、小化）拉弗曲線：稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系 4、 拉弗曲線及經(jīng)濟(jì)含義（見上圖） P222 補(bǔ)充：高邊際稅率（指增加的收入中要向政府納稅的數(shù)額所占的比例）會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工作積極性 高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵(lì)投資，增加資本存量 邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（高邊際稅率助長地下的“黑色經(jīng)濟(jì)”泛濫，助長納稅人的逃稅動機(jī)，反而會減少稅收收入）5、 稅負(fù)轉(zhuǎn)移的含義、方式；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供需彈性的關(guān)系 （1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義和方式（供求曲線變化） <1>概念：指商品交換過程中

30、，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 <2>稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)（即順轉(zhuǎn)，抬高售價(jià)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者）；后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)，壓低進(jìn)貨價(jià)格轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)）；消轉(zhuǎn)（改進(jìn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款）；稅收資本化（對土地、房屋、股票等增值商品預(yù)先從商品價(jià)格中扣除再從事交易） 補(bǔ)充：稅收資本化，又稱“資本還原”，屬于稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種形式；資本化是在商品出售時(shí)，買方將今后應(yīng)納的稅款從所購商品的價(jià)值中預(yù)先扣除以后之課稅，名義上雖由買方繳納，實(shí)際上是由賣方負(fù)擔(dān)。(2)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供需彈性的關(guān)系 p226稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿的經(jīng)濟(jì)分析 結(jié)論：如果需求彈性大于供給彈性

31、，則稅收更多地落在生產(chǎn)者或者生產(chǎn)要素提供者身上；反之則更多地落在購買者身上。第八章 稅收制度 P235 1、稅收制度的構(gòu)成要素，以及稅率的基本形式與計(jì)算方法 基本要素：納稅人、課稅對象、稅率（三個(gè)基本要素）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠（減免稅）、違章處理 稅率：是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。（稅率是決定納稅人稅負(fù)水平高低的最主要因素）四種基本形式：比例稅率；累進(jìn)稅率；累退稅率；定額稅率2、 商品課稅的特點(diǎn)，增值稅的類型及中國增值稅轉(zhuǎn)型，中國現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍、“營改增”P247 定義：是以商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的課稅體系。（流轉(zhuǎn)額是指在商品或服

32、務(wù)的交換活動而產(chǎn)生的貨幣金額，包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額） 特點(diǎn)： 1課征普遍 2以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 3實(shí)行比例稅率主要區(qū)別在于對資本的處理方式不同 4計(jì)征簡便 類型：生產(chǎn)型增值稅 不得扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 收入型增值稅 允許按固定資產(chǎn)折舊額扣除其進(jìn)項(xiàng)稅額 消費(fèi)性增值稅 允許一次性扣除固定資產(chǎn)全部價(jià)值的進(jìn)項(xiàng)稅額 中國增值稅的轉(zhuǎn)型： 增值稅特點(diǎn)：1. 征稅范圍廣，稅源充裕2. 多階段征稅，但不重復(fù)征稅3. 對經(jīng)濟(jì)活動有“中性”效應(yīng)4. 稅收負(fù)擔(dān)有向前推移性 1994年的稅制改革，增值稅在全國范圍征收，確立了增值稅在我國的主體地位 中國的增值稅從1983年開始增收；1993年頒布

33、了增值稅暫行條例；1994年稅制改革，選用了生產(chǎn)型增值稅；2004年在部分地區(qū)進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)；2009年開始在全國范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型改革具體內(nèi)容： （1）2009年1月1日起，在全國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，即增值稅的一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅允許在計(jì)算增值稅時(shí)抵扣 （2）消費(fèi)品不得抵扣（小汽車、摩托車、游艇等） （3）小規(guī)模納稅人征收率降低并統(tǒng)一為3%（不分工、商業(yè)） （4）補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的進(jìn)口設(shè)備免稅規(guī)定（以文件形式下發(fā)的現(xiàn)行政策，尚未體現(xiàn)在條例中） （5）納稅申報(bào)期由10日延長至15日 中國現(xiàn)行

34、增值稅P250、消費(fèi)稅P254、營業(yè)稅的征收范圍P258增值稅征收范圍： 具體為：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外，對所有銷售或者進(jìn)口的貨物，以及提供的受托加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)都要增收增值稅。（其中受托加工是委托方提供原料和主要材料，受托方按照要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，受托加工、修理修配的對象為增值稅的應(yīng)稅貨物，如修理汽車、修理家用電器。受托加工、修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù)稱為增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，即征收營業(yè)稅的勞務(wù)）消費(fèi)稅征稅范圍： 五類： （一）過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等 （二）奢侈品、非生活必需品

35、，如高爾夫球及球具、高檔手表、化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等 （三）高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車、游艇等 （四）使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費(fèi)品，如成品油等 （五）稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎等 消費(fèi)稅具體征收范圍和稅目消費(fèi)稅的未來：營業(yè)稅征稅范圍：為在中華人民共和國境內(nèi) 有償提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) <“境內(nèi)”的界定：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi) >.

36、 營改增： 2012年1月1日上海作為首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動“營改增”改革 自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）（即“6+1”應(yīng)稅服務(wù)）營業(yè)稅改征增值稅，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省市 從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍 自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍 自2016年5月1日起，全面實(shí)施營改增。 瓶頸：沖擊營業(yè)稅作為地方主體稅種的地位

37、；增值稅份額過大給國家?guī)盹L(fēng)險(xiǎn)；對現(xiàn)行財(cái)稅體制根基帶來顛覆性變化 “營改增”的影響：加劇土地財(cái)政依賴；中央與地方；國稅與地稅3、中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的征稅范圍與稅率，工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法（1）個(gè)人所得稅的征稅范圍與稅率（2） 工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法 計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅額 = （總工資）-（“三險(xiǎn)一金”）-（生活費(fèi)用扣除）X稅率-速算扣除系數(shù) 以總工資5105元、“三險(xiǎn)一金”105為例，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額 = 5105-105-3500X0.03-0=45元 （3） 中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征稅范圍與稅率p267 企業(yè)所得稅的征收范圍是符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅

38、人所取得的應(yīng)納稅所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。 一般企業(yè)25%；小型微利企業(yè)20%；高新技術(shù)企業(yè)15%；（預(yù)提所得稅10%） 書本p267（好復(fù)雜） 4、 中國房產(chǎn)稅改革？（自行百科=） 功能定位：籌集收入？公平分配？宏觀調(diào)控？ “加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”：務(wù)實(shí)的提法，依法治國，給政府留下靈活調(diào)整空間（關(guān)系千家萬戶，立法中可充分討論，需要社會公眾支持，合理公平） 對躲在樹后的人征稅：以毀滅社會財(cái)富為導(dǎo)向；沒有購買力，卻有商品房；十多年房價(jià)飛漲，遠(yuǎn)超工資收入 為地方政府公共服務(wù)融

39、資的“民主稅”：收多少？做什么？國際比較：全面借鑒，還是只舀一杯水？其他國家有，我們就得有嗎？其他國家沒有，我們已經(jīng)有了，我們還需要繼續(xù)有嗎（國有土地收益）？房產(chǎn)稅在國外功能定位政策型：稅收的開征目的是通過征收保有稅，提高占有土地的成本，從而促進(jìn)土地的流動和更有效利用，預(yù)防和制止土地投機(jī)，法國和我國臺灣省為代表財(cái)政型：稅收開征的目的是保證地方政府的財(cái)政收入，與國家的土地政策基本無關(guān)，美國和加拿大為代表混合型：開征目的兼顧滿足地方財(cái)政收入和推行國家土地政策的目標(biāo)，日本為代表5、 黃宗羲定律 2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例，這意味著在中國延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式走入歷史 歷史上每搞一次“并稅”改制，就會催生出一次雜派高潮：bn = a + nx（bn為經(jīng)過n次改革后的