銀行貸款五級分類詳解

1、銀行貸款五級分類詳解 貸款五級分類制度是根據(jù)內(nèi)在風(fēng)險程度將商業(yè) 貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類。貸款五級分類制是 銀行主要依據(jù)借款人的 還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能 力，確定貸款遭受損失的 風(fēng)險程度，其中后三類 稱為不良貸款。此前的貸款四級分類制度是將貸 款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類。五級分類是國際金融業(yè)對銀行貸款質(zhì)量的 公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，這種方法是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ) 上，通過對借款人 現(xiàn)金流量、財務(wù)實力、抵押品 價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款的實際 損失程度。也就是說，五級分類不再依據(jù) 貸款期 限來判斷貸款質(zhì)量，能更準(zhǔn)確地反映不良貸款的 真實情況，從而提高銀

2、行抵御風(fēng)險的能力。以前對銀行不良貸款的分類方法是一逾兩 呆”（逾期貸款是指借款合同到期未能歸還的貸 款，呆滯貸款是指逾期超過一年期限仍未歸還的 貸款，呆賬貸款則指不能收回的貸款），這是一 種根據(jù)貸款期限而進(jìn)行的事后監(jiān)督管理方法。一逾兩呆"的不足就是掩蓋了銀行貸款質(zhì)量的 許多問題，比如根據(jù)貸款到期時間來考核貸款質(zhì) 量，就會引發(fā)借新還舊的現(xiàn)象，這樣就很容易將 一筆不良貸款變?yōu)檎ＹJ款，而實際上并沒有降 低風(fēng)險。這種分類法很難甚至根本無法達(dá)到提高 信貸資產(chǎn)質(zhì)量的目的，而五級分類法正是克服了 它的有關(guān)弱點，可以及時反映商業(yè)銀行的盈虧狀 況，因此成為改良貸款質(zhì)量管理方法的選擇。從2004年起，

3、國有獨資商業(yè)銀行、股份制 商業(yè)銀行兩類銀行將奉行國際標(biāo)準(zhǔn)，取消原來并 行的貸款四級分類制度，全面推行五級分類制 度。貸款五級分類制的標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)如下：企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標(biāo) 準(zhǔn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時 足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列 基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其 他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類 結(jié)果。1 .下列情況劃入正常類：(1 )借款人有能力履行承諾，還款意愿良 好，經(jīng)營、財務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本 付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對借款人最終償還貸款 有充分把握。(2) 借款人可能存在某些消極因素，但 現(xiàn) 金流量充足，不會對貸款本

4、息按約足額償還產(chǎn)生 實質(zhì)性影響。正常類參考特征：a. 借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合 理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款 本息。b. 貸款未到期。c. 本筆貸款能按期支付利息2 .有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類：(1) 借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或 出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn) 異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；(2 )借款人或有負(fù)債(如對外擔(dān)保、簽發(fā) 商業(yè)匯票等)過大或與上期相比有較大幅度上 升;（3 ）借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大 的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延 長、預(yù)算調(diào)增過大）；（4 ）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按 約定用途使用貸款；

5、（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、 租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能 產(chǎn)生不利影響；（6）借款人的主要 股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子 公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7 ）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或 者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利 于貸款償還的變化；（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān) 管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9 ）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次 級類；（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等 外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響， 并可能影響借款人的償債能力；（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)） 押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實現(xiàn)貸款本息得價 值和實現(xiàn)

6、債權(quán)得費用，對最終收回貸款有充足的 把握。（12 ）借新還舊貸款，企業(yè)運轉(zhuǎn)正常且能按 約還本復(fù)息的。（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人 代為償還能力較強（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價值下降，或 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制； 保 證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90 天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含） 以內(nèi)。關(guān)注類參考特征：a. 宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企 業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人 正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚 未出現(xiàn)明顯問題。b. 借款人改制（如合并、分立、承包、租賃 等）對銀行債

7、務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。c. 借款人還款意愿差，不與 銀行積極合作d. 借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足 額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值, 銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本丿息、。e. 擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸 還。f. 貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。g. 本筆貸款欠息不超過90天（含）。資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如 下特征：借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價格下 降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款 保證 人的財務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實施有 效的監(jiān)督或檔案丟失。3 .有下列情況之一的一般劃入次級類：（1 ）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并

8、且難以 獲得補充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù) 數(shù)；（2）借款人不能償還其他 債權(quán)人債務(wù)；（3）借款人已不得不通過出售、 變賣主要 的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者 通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款 資金；（4 ）借款人采用隱瞞事實等不正當(dāng)手段取 得貸款的；（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng) 營構(gòu)成實質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；（6 ）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般 或者較差的；（7 ）為清收貸款本息、保全 資產(chǎn)等目的發(fā) 放的借新還舊”貸款；（8）可還本付息的重組貸款；（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺 失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響；（10）借款人在其他金融

9、機(jī)構(gòu)貸款被劃為可 疑類；（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；（12）本金或利息逾期91天至180天（含） 的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。次級類參考特征：a. 借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資 金。b. 借款人正常營業(yè)收入和所提供的 擔(dān)保都 無法保證銀行足額收回貸款本息。c. 因借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需 要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。d. 貸款逾期（含展期后）90天以上至180 天（含）。e. 本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下 特征：借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難， 借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的 債

10、務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計貸款損 失在30 %以下，貸款本金逾期91天至180天(含)4 .有下列情況之一的一般劃入可疑類：(1 )借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資 產(chǎn)貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；(2) 借款人實際已資不抵債；(3) 借款人進(jìn)入清算程序；(4) 借款人或其法定代表人涉及重大案件， 對借款人的正常 經(jīng)營活動造成重大影響；(5) 借款人改制后，難以落實農(nóng)村合作金 融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付 心、?(6) 經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意 愿；(7 )已訴諸法律追收貸款；(8)貸款重組后仍然不能正常歸還本息；(9 )借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損

11、失類；（10）本金或利息逾期181天以上的貸款 或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。可疑類參考特征：a. 因借款人財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀 行對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾 期或借款人仍然無力歸還貸款。b. 借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀 態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯 定會造成較大損失。c. 因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項 目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn) 負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。e. 銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不 能足額清償且損失較大。f. 貸款逾期（含展期后）180天以上。g. 本筆貸款欠息180天以上。資料之三：可疑類貸款，專

12、業(yè)銀行舉例尚有： 預(yù)計貸款損失率在30% 90%之間；貸款 本金逾期人（含 展期后）180以上。5.有下列情況之一的一般劃入損失類：（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣 告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人 及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（2 ）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無 望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉， 農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保 人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照中華人民共 和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依 法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行 追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，

13、損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的 貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部 分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（5 ）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其 財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者， 農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)， 農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人 強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行， 法 院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸 款；（7）由于上述（1 ）至（6）項原因，借款 人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的 抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入帳后，

14、扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額， 經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保 函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上 述（1）至（6）項原因，無法償還墊款，農(nóng)村信 用社經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的 應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定 的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法 收回的貸款；（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和 應(yīng)收 利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收（12）已經(jīng)超過訴訟時效的貸款（13）符合財政部關(guān)于印發(fā) 金融企業(yè)呆 賬核銷管理

15、辦法 的通知（財金200550號） 規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；（14 ）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)） 押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分， 預(yù) 計貸款損失率超過85%。損失類參考特征：a. 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解 散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人 進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。b. 借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故， 損失巨大且不能獲得保險補償，或者已保險補償 后，確實無能力償還部分或全部貸款， 銀行經(jīng)對 其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收 回的貸款。c. 借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散， 但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商 行

16、政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法 人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后， 未能收回的貸款。d. 借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn) 不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，銀行 經(jīng)追償后確實無法收回的貸款。e. 由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款， 銀行訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí) 行，借款人后擔(dān)保人均無 財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定 終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。f. 由于上述a至e項原因，借款人不能償還 到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估 確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受 費用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無法收 回的貸款。g. 開立信用證、辦理承兌匯

17、票、開具保函等 發(fā)生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至 f項原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無法收 回的墊款。h. 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有： 經(jīng)國稅部門未能核銷的貸款；預(yù)計貸款損失 在90%以上。說明:1 .正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本 分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的 風(fēng)險表現(xiàn)基本特征形式， 采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分 類的重要參考因素。2 .分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能 力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初 分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。編輯 I 貸款五級分類制的會計原理1、歷史成本法傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法

18、，主要是對過 去發(fā)生的交易價值的真實記錄，其優(yōu)點是具有客 觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，收入是指一 定時期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值假設(shè)沒 有倒賬風(fēng)險，按歷史成本法反映的銀行貸款組合 就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依 據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其 相關(guān)的創(chuàng)造 收入的會計期間。歷史成本法的缺陷主要有以下幾點。第一，與審慎的會計準(zhǔn)則相抵觸。在所有的 會計準(zhǔn)則中，一個根本性的原則就是審慎的原 則。根據(jù)這一原則，收入只有在實現(xiàn)之后才應(yīng)得 到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見到就要計入歷史成本法 的匹配原則、平均攤派成本不能反映特殊情況下 資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時，這種方法主要記錄賬 面價值或名義價值

19、，不能對資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別 處理。第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈 值。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)的當(dāng)前價值往往與 賬面價值有很大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng) 資產(chǎn)出售或負(fù)債清償時，市場條件變化對其造成 的影響才能得到反映。此外，歷史成本法或通過 呆賬準(zhǔn)備金的計提，或通過資產(chǎn)注銷反映資產(chǎn)的 損失。因此，歷史成本法不能及時、準(zhǔn)確地反映 資產(chǎn)價值的變化。但是對于銀行和企業(yè)，決定 資產(chǎn)價值的主要是當(dāng)前的 市場價格。從金融監(jiān)管 當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導(dǎo)致 對銀行損失的低估和對資本的高估。2、市場價值法市場價值法按照市場價格反映 資產(chǎn)和負(fù)債 的價值。如果完全實行市場價值法，收入即代表

20、凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本 法相比，市場價值法不必對 成本進(jìn)行攤派。市場 價值法的優(yōu)點是它能夠及時承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價 值的變化，因此能較為及時地反映 信貸資產(chǎn)質(zhì)量 發(fā)生的問題，銀行可以根據(jù)市場價格的變化為其 資產(chǎn)定值。但是，市場價值法也有其不可克服的缺點。 因為并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場 的情況下，市場價格也不一定總是反映資產(chǎn)的真 實價值。首先，當(dāng)市場發(fā)育不成熟的時候，市場 價格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價值；其 次，即使市場成熟，由于 信息不對稱，銀行可能 只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在這種情 況下，市場會產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng)。因此，市場價值法雖然被認(rèn)為是一種

21、較為理 想的定價方法，但是實際上并沒有被廣泛用來對 貸款定價。原則上，有市場價格的資產(chǎn)，例如 有 價證券、外匯等，可以用市場價值法，但是對于 貸款等非市場性金融產(chǎn)品，只能使用其他方法。3、凈現(xiàn)值法按照凈現(xiàn)值法，貸款價值的確定主要依據(jù)對 未來凈現(xiàn)金流量的 貼現(xiàn)值，這樣，貸款組合價值 的確定將包括貸款的所有 預(yù)期損失，貸款盈利的 凈現(xiàn)值也會得到確認(rèn)。因此，如果一筆貸款發(fā)放 以后馬上計算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值會超過貸款的 本金。貸款的利率 和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn) 率的確定較為困難?？傊?，凈現(xiàn)值法雖然從 經(jīng)濟(jì) 學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛 采用

22、。4、公允價值法國際會計標(biāo)準(zhǔn)委員會于1991年對公允價值 法所作的定義是：在非強制變現(xiàn)的情況下，貸款 按買賣雙方自主協(xié)商的價格所確定的價值。如果 有市場報價，則按市場價格定價。從這個意義上 說，公允價值法與 市場價值法相比，似乎是一種 次佳的方法。同年，國際會計標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)表的 關(guān)于金融會計標(biāo)準(zhǔn)的聲明規(guī)定，如果沒有市場價 格，則應(yīng)通過判斷為貸款定價。判斷的依據(jù)包括 期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、 專門評級機(jī)構(gòu)對類似貸款的評級，以及貸款證券 化條件下確定的貸款價值?？傊?，在沒有市場價 格的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的全部信息，對 貸款價值作出的判斷，就是公允價值法的運用。實際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法，主要依 據(jù)公允價值法。貸款五級分類制的意義1、貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要 商業(yè)銀行要在風(fēng)險中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健經(jīng)營。而穩(wěn)健經(jīng)營的前提，不僅是要化