土地整治項目審計方案

1、土地整治項目審計工作方案項目名稱* 土地整治項目*十地整治項目*目錄一、項目名稱 4二、審計依據(jù) 4三、審計內(nèi)容 5四、審計安排 5五、審計實施 7（一）、工程施工費和設(shè)備費審核 71、現(xiàn)場踏勘階段 72、初步審計 83、核對定案 9（二）、其他費用審核 9（三）、出具報告 1.0（四）、資料歸檔 1.1六、人員安排 1.1七、工作時間安排 1.1八、其它1.2土地整理項目竣工決算審計工作方案為了保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，根據(jù)財政投資 審計管理規(guī)定、江蘇省省級土地整治專項資金管理辦法等要求， 制定東臺市富安鎮(zhèn)上灶等村土地整治項目和唐洋鎮(zhèn)郭砂等村等村土 地整治項目審計工作實施方案。一、

2、項目名稱* 丄抽蔽 TrH 冃* 土地整治項目二、審計依據(jù)1、預(yù)算批復(fù)文件和批復(fù)預(yù)算等2、變更規(guī)劃批復(fù)文件和變更規(guī)劃2 、江蘇省省級土地整治專項資金管理辦法蘇財規(guī)【 2016 】 12 號3、江蘇省財政廳、江蘇省國土資源廳關(guān)于加強省以上投資土 地整治項目規(guī)劃設(shè)計變更管理的通知 （蘇國土資發(fā) 2012430 號）4 、江蘇省省以上投資土地整治項目管理辦法 （蘇國土資發(fā) 2014 433 號）5、項目可行性研究報告，項目規(guī)劃設(shè)計文本及圖冊；7、6、項目工程招標文件、投標文件及項目施工合同； 項目工程結(jié)算書、竣工圖紙及竣工資料、測量記錄、竣工測繪報告、等；8、9、工程簽證單、技術(shù)核定單、工程量計算書

3、、單體工程驗收書相關(guān)實施資料、監(jiān)理資料和竣工測量報告；竣工財務(wù)決算報告；10、會計賬冊（總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬）憑證、報表等財務(wù)材料 ;11、其它相關(guān)資料。三、審計內(nèi)容1、項目組織實施及各項制度執(zhí)行情況2、項目建設(shè)任務(wù)完成情況3、預(yù)算執(zhí)行和變更情況4、項目實施質(zhì)量總體情況5、資金到位和使用情況6、工程施工費和設(shè)備購置的的審核7、其他費用的審核四、審計安排進度安排：工作任務(wù)分三個階段實施：1、第一階段：準備及預(yù)審階段1.1 接到審計委托后，由公司指派項目負責(zé)人根據(jù)項目特點提出項目組成員方案經(jīng)過批準后成立項目組。項目組如下圖：1.2項目組到*國土資源局，查看所提供的審計資料、項目

4、實際情況并及時收集整理項目審計資料。1.2項目組與被* 土地整理中心進行初步溝通，了解項目竣工結(jié) 算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、 項目竣工決算 書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。1.3由項目負責(zé)人編制具體的審計方案。1.4根據(jù)被審計單位的具體情況，項目組提出項目審計資料的意見, 編制所需資料清單及所需明細表。2、第二階段：現(xiàn)場審計實施階段。該階段，結(jié)合所了解的情況， 制訂具體的審計計劃，實施現(xiàn)場審計。2.1項目負責(zé)人向財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、 財務(wù)等各方面的情況。2.2審計人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、施工圖紙和各種變更與簽證

5、、竣工圖紙、 財務(wù)報表及有關(guān)報表等。根據(jù)審核情況編制審計工作底稿。3、第三階段整理資料和出具審計報告3.1 對已審的竣工決算報表、 竣工決算書進行整體合理性分析復(fù)核， 如發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)有原因說明。3.2 復(fù)核竣工決算報表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系， 報表與附注數(shù)據(jù)的 對應(yīng)關(guān)系。3.3 完成竣工決算財務(wù)及造價方面的重點審核， 并完成審計報告的 最終編制。3.4 與被審計單位進行充分的溝通， 征求被審計單位對初步審計結(jié) 果的意見。3.5 審計結(jié)果經(jīng)被審計單位確認后，出具正式審計報告。五、審計實施對項目建設(shè)單位的財務(wù)收支情況進行全面的審查。項目資金實行 預(yù)算管理制度， 項目承擔(dān)單位必須嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，

6、 超預(yù)算 支出，一律不予補助。一是對資金來源按投資計劃下達文件逐項清理； 二是對資金支出按年度及支出內(nèi)容進行分項、 詳細審查， 并將工程建 設(shè)支出與工程結(jié)算審計結(jié)論對應(yīng)； 三是對工程施工費、 設(shè)備費和其他 費用，按批準預(yù)算明細內(nèi)容，結(jié)合相關(guān)的合同、國家規(guī)定和標準、財 務(wù)支付憑證等進行逐項審核、匯總，并作出相應(yīng)的審計結(jié)論。（一）、工程施工費和設(shè)備費審核1、現(xiàn)場踏勘階段1.1 提前制定現(xiàn)場踏勘事項目錄，重點踏勘圖紙變化、設(shè)計變更、 重點部位做法、重點材料特征等情況；1.2 集中組織審計人員到現(xiàn)場勘測， 及時掌握第一手資料， 重點對 照隱蔽驗收記錄， 對重大的隱蔽工程詳細向現(xiàn)場人員詢問； 對照涉及

7、造價較高的重要變更，詳細勘測實際情況與變更文字的一致性；1.3 、支渠、斗渠、農(nóng)渠、農(nóng)溝、涵洞、農(nóng)門、格田放水口、輸電 線路、田間道路、 防護林等數(shù)量多或長度長的單位工程，工程量主要 是按照測量單位的測量數(shù)據(jù)，我公司在現(xiàn)場按照規(guī)劃的范圍、位置， 抽取部分進行復(fù)測， 檢查是否按照施工圖和招標清單的規(guī)定完成， 長 度是否和測量的數(shù)據(jù)相符，截面是否符合設(shè)計要求，厚度是否達標， 寬度是否滿足等。1.4 泵站、排澇站、 渡槽、閘等單位工程， 我公司依據(jù)規(guī)劃圖的位 置，結(jié)合規(guī)劃圖和施工圖現(xiàn)場重點審查是否按照圖紙施工， 尺寸是否 和圖紙相同。非關(guān)鍵位置因現(xiàn)場實際調(diào)整長度、位置、高度，工程量 相應(yīng)進行調(diào)整。2

8、、初步審計2.1 嚴格按照預(yù)算和規(guī)劃進行審核， 超出規(guī)劃部分不納入審定范圍。2.2 涉及土方工程量的計算必須有測量數(shù)據(jù)和記錄。2.3 審查涉及造價的各個文件相互之間口徑是否統(tǒng)一，有無矛盾；2.4 審核各施工單位報送的結(jié)算內(nèi)容有無重復(fù)； 對于隱蔽工程， 注 意施工單位計算工程量是否有充足的依據(jù)；2.5 審查價格組成或調(diào)整有無超出調(diào)價范圍， 或未按照約定的方法進行計算；2.6 核定主要材料和設(shè)備價格；2.7 認真核實工程變更緣由是否合理， 工程變更費用是否應(yīng)該計??；3、核對定案3.1 初審結(jié)果先交給委托單位審核， 并和建設(shè)單位、 監(jiān)理單位充分 交換意見， 減少由于對現(xiàn)場實際情況的有限了解而出現(xiàn)的錯

9、誤； 審核 過程中項目負責(zé)人就重大分歧及原則性問題及時向委托方匯報， 便于 全面了解工程實際情況以做出正確的決策；3.2 就爭議較大的事項，再次詳細了解發(fā)生的過程及各方的責(zé)任， 確定最終處理方案；3.3 由于圖紙的局限作用， 我方在核對期間主要通過現(xiàn)場實測實量 的方式準確計算工程量，采用我方、建設(shè)方、施工方共同測量，現(xiàn)場 簽字認可的方式進行；3.4 核對時對有爭議的工程量， 我方會重新計算復(fù)核； 不能靠圖紙 準確計量的變更等的工程量，我方以現(xiàn)場實測為主；3.5 有爭議的材料、 設(shè)備價格，我方會派專人及時了解市場行情及 各種影響價格的因素，同時結(jié)合工程進度要求、 采購方式、材料質(zhì)量、 品牌、付款

10、情況等所有情況對本工程材料準確估價；（二）、其他費用審核 其他費用包括前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、拆遷補償 費、業(yè)主管理費和不可預(yù)見費。 其他費用必須嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí) 行，不得超預(yù)算支出。前期工作費，是指土地開發(fā)整理項目在工程施工前所發(fā)生的各項 支出，包括：項目立項審查及報批、項目可行性研究及規(guī)劃設(shè)計、項 目勘察、施工設(shè)計費、土地清查費、項目招標費和工程監(jiān)理費等。工程監(jiān)理費嚴格按照預(yù)算批復(fù)文件執(zhí)行，不得超出預(yù)算。竣工驗收費是指土地開發(fā)整理工程完工后， 因項目竣工驗收、決 算、成果的管理等發(fā)生的各項支出，包括：項目工程驗收費、項目決 算的編制及決算的審計費，整理后土地的重估與登記費、

11、基本農(nóng)田重 劃及標志設(shè)定費等。業(yè)主管理費是指項目承擔(dān)單位為項目的組織、 管理所發(fā)生的各項 管理性支出，主要包括：項目管理人員的工資、補助工資、其他工資、 職工福利費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費和其他費用等。拆遷補償費按照預(yù)算執(zhí)行，審查拆遷補償費依據(jù)、方案、和發(fā)放 并隨機電話抽查部分拆遷補償戶。不可預(yù)見費，是指項目施工過程中因自然災(zāi)害、設(shè)計變更、人工、 材料、設(shè)備和工程量等發(fā)生變化而增加的費用。不可預(yù)見費只可在工 程施工費和設(shè)備費超預(yù)算時，才可動用。不可預(yù)見費動用必須有批準 動用文件。（三）出具報告咨詢成果質(zhì)量的內(nèi)部控制制度：利用我公司多年來積累的行之有 效的業(yè)務(wù)成果三級審核制度，即：項目負責(zé)人、主管經(jīng)

12、理逐級把關(guān)， 逐級負責(zé)制，明確各級的工作范圍，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；第一級復(fù)核： 由分項負責(zé)人實施的詳細復(fù)核，包括：計算的準確性；范圍的完整性； 結(jié)論的可靠性。第二級復(fù)核：由項目組組長實施的總體復(fù)核，包括： 一級復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級復(fù)核所述問題是否準確；審計程序、 審計重點領(lǐng)域是否全部實施； 對重要問題進行抽樣檢查。 第三級復(fù)核： 由項目技術(shù)負責(zé)人實施的最終復(fù)核， 包括： 審計程序是否按審計計劃 實施；確定的問題及調(diào)整意見是否準確、依據(jù)是否充分；重點審計領(lǐng) 域的審計是否完整實施； 審計是否達到了預(yù)期目標， 有無可改進項目； 審計結(jié)論、評價是否充分、完整、合規(guī)、合法。項目負責(zé)人責(zé)任： 項目負責(zé)人

13、即為審計報告責(zé)任人， 對審計程序 的實施，審計底稿的完整性、準確性，對審計報告的真實性，公允性 負有責(zé)任， 在完成工作程序， 送審的工作底稿及報告應(yīng)達到公司總公 辦的要求。（四）、資料歸檔我們制定了嚴格的資料歸檔制度， 資料按對外的業(yè)務(wù)成果文件及 內(nèi)部管理文件兩大類分別歸檔保存；審計結(jié)束我方按接受任務(wù)時貴方提供的資料清單中所有資料悉數(shù) 歸還，并簽字確認；貴方提供的資料原件我方不做任何涂改、標識， 便于有爭議時作為審計依據(jù)；六、人員安排 根據(jù)本次審計項目的特性，我公司和 * 會計師事務(wù)所聯(lián)合派 出一個項目審計組，到現(xiàn)場開展審計工作。審計人員安排如下： 項目組長： 造價組員：財務(wù)組員：七、工作時間安排 我公司根據(jù)項目的初步了解情況，作出如下工作時間安排。由于此次東臺兩個項目標段劃分過多，特別是工程審計中的施工單位很多， 審計對接不一定能按照計劃進行。審計工作時間再根據(jù)具體情況在進 行調(diào)整。工作階段時間主要工作準備階段2018年7月11日2018 年 7 月 20日編制方案并通過公司審批、與被審計單位初步溝通，收集相關(guān)審計資料審計階段2018年7月23日2018 年 8 月 31日現(xiàn)場查勘，