審計(jì)轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流3篇

1、審計(jì)轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流3篇 審計(jì)轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流第1篇 現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。近年來，三角集團(tuán)審計(jì)部順應(yīng)集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大的要求，不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，從單純的審計(jì)監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊、財(cái)務(wù)審查等逐步轉(zhuǎn)型到"對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)"上，緊緊圍繞集團(tuán)公司的工作重心開展各項(xiàng)工作，在審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)跟蹤整改等方面不斷創(chuàng)新，切實(shí)開展對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性和有效性的審查和評(píng)價(jià)，評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)；開展對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性等管理審計(jì)。 一、開展管理審計(jì)，規(guī)范和提高企業(yè)管理水平 1、擴(kuò)大審計(jì)范圍，開展生產(chǎn)管理專項(xiàng)審計(jì) 為了降低

2、公司的制造費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高各生產(chǎn)車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時(shí)間,對(duì)各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，這是脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而開展的專項(xiàng)生產(chǎn)管理審計(jì)。首先，我們對(duì)8個(gè)生產(chǎn)車間的備品備件的采購計(jì)劃、領(lǐng)用、維護(hù)、索賠和保管情況，深入車間實(shí)地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領(lǐng)用及更換無書面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時(shí)，因不能確定使用時(shí)間長(zhǎng)短而無法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車間06年領(lǐng)用72個(gè)不銹鋼電加熱器，單價(jià)491元/臺(tái)，檢查時(shí)

3、在用24個(gè)，其余48個(gè)已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對(duì)人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領(lǐng)用100個(gè)手控閥，單價(jià)132元/個(gè)，檢查時(shí)硫化機(jī)上沒有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實(shí)車間機(jī)械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護(hù)、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購不及時(shí)，使設(shè)備帶病工作，對(duì)產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規(guī)范，備件出、入庫沒有詳細(xì)記錄，維修工可以隨意進(jìn)出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對(duì)維修工領(lǐng)用的工

4、具登記完備的工具臺(tái)帳，車間對(duì)維修工領(lǐng)用工具也沒有實(shí)行"以舊換新"，不利于對(duì)工具進(jìn)行監(jiān)管。 對(duì)上述等問題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，要求車間對(duì)備件領(lǐng)用實(shí)行登記制度，詳細(xì)記錄每個(gè)備件單價(jià)、使用在哪臺(tái)設(shè)備上、更換的時(shí)間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問題后及時(shí)進(jìn)行索賠，節(jié)約采購資金、提高企業(yè)效益。對(duì)其他問題也提出了相應(yīng)的審計(jì)建議。該審計(jì)報(bào)告提到的問題和審計(jì)建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計(jì)意見整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達(dá)審計(jì)決定通知書要求對(duì)存在的問題進(jìn)行整改。一個(gè)月后，我們對(duì)車間整改情況進(jìn)行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問題及時(shí)得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管

5、理水平和經(jīng)濟(jì)效益，收到了預(yù)期的審計(jì)效果。 2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。 高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對(duì)產(chǎn)、供、銷及人、財(cái)、物建立一套完備的嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。為加強(qiáng)企業(yè)管理，今年上半年，我們對(duì)集團(tuán)下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開展了專項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)過程中，首先檢查各子公司是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實(shí)際運(yùn)作情況，對(duì)已有制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，檢查各項(xiàng)流程和操作過程是否按照制度進(jìn)行。另外，對(duì)已建立的各項(xiàng)制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運(yùn)作的要求進(jìn)行評(píng)估，對(duì)原有的業(yè)

6、務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。 通過對(duì)子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續(xù)，但對(duì)公司活動(dòng)等因公用藥出庫程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對(duì)已有內(nèi)部控制制度不能認(rèn)真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬元；有的子公司對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒有及時(shí)制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問題，我們提出了相應(yīng)的審

7、計(jì)建議，各子公司均按照審計(jì)意見對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范、修訂，進(jìn)一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。 二、加強(qiáng)離任審計(jì)，有效發(fā)現(xiàn)和解決問題 干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是多年來一直進(jìn)行的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，但我們并沒有是傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強(qiáng)離任審計(jì)，全面披露任期內(nèi)存在的各種問題。上半年我們開展了4個(gè)子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了一定的審計(jì)效果。在對(duì)某子公司經(jīng)理離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財(cái)務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的

8、損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對(duì)問題我們提出了相應(yīng)的審計(jì)處理意見，并從工作流程和制度上進(jìn)行了規(guī)范，使問題得到較好的解決。在對(duì)某分公司經(jīng)理離任審計(jì)中,對(duì)其離任時(shí)應(yīng)收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個(gè)月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎(jiǎng)金中扣回,在此情況下,2個(gè)月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時(shí)的欠款,杜絕了風(fēng)險(xiǎn)資金發(fā)生。 三、做好專項(xiàng)審計(jì)，節(jié)約大量資金 內(nèi)部審計(jì)工作涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，我們?cè)谧龊蒙鲜鰧徲?jì)工作的同時(shí)，還積極開展各種專項(xiàng)審計(jì)如備件庫存定額管理專項(xiàng)審計(jì)、庫存原材料管理專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售部門上報(bào)三包胎理賠進(jìn)行核定；對(duì)會(huì)員制獎(jiǎng)勵(lì)通過物流胎號(hào)查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)

9、定對(duì)各經(jīng)銷商上報(bào)的會(huì)員兌現(xiàn)積分進(jìn)行審核；對(duì)上報(bào)全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年度計(jì)劃任務(wù)量和完成情況確定對(duì)客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴(yán)格依照公司招標(biāo)或談判價(jià)格進(jìn)行審核，對(duì)高出規(guī)定價(jià)格的發(fā)票堅(jiān)決予以退回。通過上述各項(xiàng)審計(jì)，確保公司利益得到最大限度的維護(hù)，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費(fèi)用發(fā)票2400多份，退回不符合定價(jià)發(fā)票30多份，退回金額10多萬元。 通過上述專項(xiàng)審計(jì)，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護(hù)了公司利益。 四、工作中存在的主要問題 盡管在內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成效

10、，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現(xiàn)在： 1、審計(jì)范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。 盡管近年來審計(jì)工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計(jì)工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、離任審計(jì)、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計(jì)雖開展但數(shù)量和深度不夠，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)沒有進(jìn)行專門的審計(jì)和分析等。 2、對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。 目前各項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，一般只提出了相應(yīng)的審計(jì)處理建議，也能對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落

11、實(shí)，使問題得到解決，但缺乏對(duì)出現(xiàn)問題原因的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問題，只使該問題得到解決，但如果對(duì)問題的出現(xiàn)原因不能作出深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問題，出現(xiàn)過的問題以后還會(huì)出現(xiàn)。 3、審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際能力還有一定的欠缺。 企業(yè)的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作要求的提高，也就是審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)際操作能力的要求的提高。而目前審計(jì)人員各方面水平和能力，距離公司對(duì)審計(jì)工作的要求還有一定的差距。 審計(jì)轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流第2篇 中國經(jīng)濟(jì)正處于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造的關(guān)鍵時(shí)期，上市公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展更是迫在眉睫。作為企業(yè)前行的"守衛(wèi)者"，內(nèi)部審計(jì)工作也將面臨

12、新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。適應(yīng)新形勢(shì)，迎接新挑戰(zhàn)，為公司更好地"保駕護(hù)航"，內(nèi)審工作急需完善法規(guī)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性；調(diào)整審計(jì)理念與內(nèi)容，滿足公司內(nèi)部發(fā)展需要；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性；注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，降低內(nèi)部審計(jì)外部影響性；夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升勝任能力專業(yè)性。 一、內(nèi)部審計(jì)定義的新發(fā)展 1941年IIA成立后，內(nèi)部審計(jì)定義并沒有第一時(shí)間出臺(tái)，而是在1947年的7月，才首次發(fā)表內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書，在這份說明書中，內(nèi)部審計(jì)有了第一次的定義，通過定義明確內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既要處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的問題，也要處理經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的實(shí)踐問

13、題。從1947年至今，IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義已經(jīng)持續(xù)更新了七次。IIA理事會(huì)2009年發(fā)布的新版國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架中，內(nèi)部審計(jì)定義被作為IPPF屬性標(biāo)準(zhǔn)的1010條款，要求與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一并在內(nèi)部審計(jì)章程中予以確認(rèn)，該屬性標(biāo)準(zhǔn)在IPPF的基本框架中屬于強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。 我國審計(jì)制度自上個(gè)世紀(jì)80年代迄今，已歷經(jīng)了30多年，內(nèi)部審計(jì)日益規(guī)范，獲得長(zhǎng)足的進(jìn)步。2013年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了重新修訂，在實(shí)現(xiàn)與國際慣例接軌的同時(shí)，也日漸成熟與規(guī)范。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為"一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和

14、評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)"。 二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性 （一）滿足內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的新要求 我國新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在職能、作用、理念、工作內(nèi)容與重心方面發(fā)生很大改變。首先，在審計(jì)職能上，將原有的"監(jiān)督和評(píng)價(jià)"職能拓展為"確認(rèn)和咨詢"職能，突出了價(jià)值增值功能，將內(nèi)部審計(jì)的職能范圍進(jìn)行了拓展；其次，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)一，旨在提升組織治理水平，促進(jìn)價(jià)值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；再次，突出"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)"理念，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)

15、，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等1；最后，在工作重心方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一系列的變化對(duì)企業(yè)審計(jì)工作提出了更多更高的要求，迫切要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)快速轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)新的執(zhí)業(yè)規(guī)范要求。 （二）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的新變化 就目前現(xiàn)狀來講，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的主要作用還是監(jiān)督為主，咨詢?yōu)檩o。其中，在國有企業(yè)中，隨著內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變和內(nèi)部審計(jì)人才的積累，開始重視咨詢服務(wù)，但與準(zhǔn)則中確定的目標(biāo)還存在很大的差距。在民營(yíng)企業(yè)中，從管理初

16、衷上，更愿意突出咨詢服務(wù)，但受內(nèi)部控制機(jī)制與人員素質(zhì)的局限，內(nèi)部審計(jì)只發(fā)揮著監(jiān)督作用。這與目前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很不適應(yīng)。 當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一方面是空前復(fù)雜的。由于中國的快速崛起，美國切實(shí)感受到了中國的威脅，開始了"重返亞太"的戰(zhàn)略，對(duì)中國實(shí)施軟合圍，這種合圍是經(jīng)濟(jì)的，也是政治的，壓力空前，形勢(shì)是瞬息變換，使得我國企業(yè)面臨的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜。另一方面，受產(chǎn)能過剩、高杠桿率和新增長(zhǎng)點(diǎn)尚在孕育等因素的影響，中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將繼續(xù)放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的逐步推行，使許多企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力較大。內(nèi)外交困迫使企業(yè)更應(yīng)重視"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)"。內(nèi)部審計(jì)工作需要快速轉(zhuǎn)型，真

17、正融入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，為企業(yè)順利發(fā)展保駕護(hù)航。 三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中存在的問題 （一）內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境不完善 與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律文件層次較低。我國的審計(jì)監(jiān)督體系包括國家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。其中，審計(jì)法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是當(dāng)前已頒布的主要審計(jì)法律，是國家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分別遵循的法律文件。但是，內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)還是2003頒布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,僅僅是規(guī)定，還沒有真正上升到法律層面，權(quán)威性較差，這些都造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并沒有足夠的重視，對(duì)內(nèi)審人員是否起到作用也并不關(guān)心2。 （二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的增值職能認(rèn)識(shí)不足 內(nèi)部審計(jì)的增值職能是指內(nèi)部審計(jì)部門以增加企

18、業(yè)價(jià)值為宗旨，通過工作上的創(chuàng)新，持續(xù)改善內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量，以合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和特殊的內(nèi)部審計(jì)資源為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部審計(jì)服務(wù)增加企業(yè)價(jià)值。但現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在這方面還存在如下問題：一是內(nèi)部審計(jì)增值理念尚不能在整個(gè)審計(jì)部門深化，大部分審計(jì)人員還是保持傳統(tǒng)的審計(jì)理念，還停留在"差錯(cuò)防弊"、"查出問題就完成任務(wù)"的陳舊理念之下。二是公司內(nèi)部審計(jì)部門以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)方案已經(jīng)制定，但是由于沒有制度做為保障，沒有具體的規(guī)章來支持，所以內(nèi)部審計(jì)增值效果不能更好的發(fā)揮；質(zhì)量評(píng)估制度尚未建立，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估目標(biāo)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，質(zhì)量評(píng)估程序也有不規(guī)范之處，很難提高

19、審計(jì)的質(zhì)量、效率和效果，影響審計(jì)增值目標(biāo)3。三是缺乏其他職能部門和下屬企業(yè)的配合。在對(duì)其他職能部門，特別是在對(duì)公司下屬企業(yè)的審計(jì)中，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員是代表上級(jí)部門來對(duì)自己進(jìn)行監(jiān)督的，把其看作對(duì)自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，是對(duì)自己經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的限制，從而不僅不支持內(nèi)部審計(jì)，有時(shí)甚至?xí)璧K內(nèi)部審計(jì)部門的工作，抵觸情緒較大，使內(nèi)部審計(jì)工作受到很大阻力，更別談審計(jì)增值了。 （三）審計(jì)內(nèi)容的不斷拓展與審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的矛盾較為突出 最新的內(nèi)部審計(jì)定義也反映出內(nèi)部審計(jì)工作的范圍從原來的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，同時(shí)審計(jì)的時(shí)間范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大，要做到前

20、期介入、中期監(jiān)督、后期跟蹤。特別是在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念下，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷拓展、審計(jì)覆蓋面可能涉及企業(yè)的方方面面，這些都要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)中有一批熟悉工程、營(yíng)銷等的專業(yè)人員，以滿足不斷擴(kuò)大的審計(jì)需要。而大部分內(nèi)部審計(jì)人員只具備財(cái)務(wù)審計(jì)背景，雖然在具體審計(jì)工作中有時(shí)會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人員參加，但因?yàn)椴皇峭瓿杀韭毠ぷ?，故相關(guān)部門派出的"外援"并不一定是最合適的人選。也就是目前我國內(nèi)部審計(jì)人員中缺乏具有綜合分析能力的復(fù)合型人才，從而導(dǎo)致其在復(fù)雜審計(jì)工作上的處理能力水平也比較低下。另外，我國審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)也比較薄弱，具體來說就是宏觀意識(shí)與現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)都比較薄弱。 （四）缺乏先進(jìn)的審計(jì)

21、技術(shù)與方法 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，電子商務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也由傳統(tǒng)的人為控制改變?yōu)橛?jì)算機(jī)程序控制，由紙質(zhì)信息變化為電子信息等等，所以說，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。也使得企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制上發(fā)生了相應(yīng)的變化。而且現(xiàn)代電子審計(jì)技術(shù)的研發(fā)相對(duì)較為落后，無法滿足現(xiàn)代審計(jì)的要求。 四、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展 針對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的要求，企業(yè)內(nèi)審單位及工作人員可以從以下幾個(gè)方面發(fā)展及轉(zhuǎn)型企業(yè)內(nèi)審工作： （一）完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī) 我國地域遼闊，企業(yè)數(shù)量眾多，內(nèi)部審計(jì)作用沒有完全發(fā)揮，很大程度上與缺乏明確統(tǒng)一的審計(jì)法律有必然聯(lián)系。因此，建議國家相關(guān)立法部

22、門在完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及操作指南等文件的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定內(nèi)部審計(jì)法，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)立法體系，使之具有更高層次的權(quán)威性。針對(duì)公司法中尚無明確規(guī)定上市公司規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的條款，建議有關(guān)部門進(jìn)行修訂，加以明確，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和完善，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值4。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員崗位資質(zhì)尚無法律法規(guī)之事，建議有關(guān)部門和人力資源專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的人員資格情況進(jìn)行調(diào)查研究，盡快明確內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)要求，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)威望。 （二）完善企業(yè)管理流程，確保內(nèi)審的增值服務(wù)的實(shí)施 在我國的企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)倡導(dǎo)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，這樣就能夠把企業(yè)生產(chǎn)全過程的各個(gè)要素和環(huán)節(jié)組織起來，使各項(xiàng)工作達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)

23、化、程序化，建立起生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的最佳秩序，使企業(yè)最大限度地改善經(jīng)營(yíng)管理并更有效。而內(nèi)部審計(jì)人員恰好是完善企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程的幫助者。由于審計(jì)涉及到公司的每一個(gè)部門和下屬企業(yè)，所以審計(jì)人員對(duì)管理流程見多識(shí)廣，對(duì)流程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)也了然于胸，可以根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與各部門和下屬企業(yè)的相關(guān)人員一起對(duì)現(xiàn)有流程的缺陷進(jìn)行分析，提供專業(yè)的建議和優(yōu)化，直至完善。對(duì)于審計(jì)人員而言，只要更多地關(guān)注該活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)即可，而不需每個(gè)項(xiàng)目都事無巨細(xì)、親力親為，審計(jì)資源就能得以節(jié)約，審計(jì)效果也會(huì)提升，很容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值目標(biāo)。 （三）進(jìn)一步提升內(nèi)審技巧與方法 內(nèi)部審計(jì)工作要充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

24、，提高審計(jì)效率，節(jié)約成本。在現(xiàn)代化信息形勢(shì)下，大數(shù)據(jù)時(shí)代充分利用計(jì)算機(jī)可以進(jìn)行全樣本的分析，充分關(guān)注公司的各種問題，進(jìn)而能夠加強(qiáng)公司的價(jià)值鏈中的增值功能。 （四）提高企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)能力 提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)能力是確保審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要因素5。原有的財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作的需要，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引進(jìn)，引入具有相關(guān)從業(yè)資格、掌握扎實(shí)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐技能的審計(jì)人員，組成高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并定期和不定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與其他國內(nèi)外企業(yè)審計(jì)人員之間的交流，吸取先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和理論，不斷提升本企業(yè)審計(jì)

25、人員的素質(zhì)和能力。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，提高自己的責(zé)任感和使命感，不被外界環(huán)境所影響，不利用自己的權(quán)利謀取不當(dāng)?shù)睦?。最后還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的質(zhì)量監(jiān)控是把內(nèi)部審計(jì)部門看作一個(gè)整體進(jìn)行的，并未提及對(duì)內(nèi)審人員個(gè)人的績(jī)效加以評(píng)定。事實(shí)上，個(gè)人績(jī)效的評(píng)定與內(nèi)審人員的積極性密切相關(guān)，他們的態(tài)度決定著其行為，這些都影響著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的功能。 綜上所述，隨著新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，無論是在提升自身職業(yè)素養(yǎng)層面，還是在加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)管理部門協(xié)調(diào)作業(yè)層面，均要求企業(yè)內(nèi)審工作人員保持更為謹(jǐn)慎的心態(tài)，要求企業(yè)管理人員給予更大的重視，更需要企業(yè)決

26、策層給予強(qiáng)大的支持。企業(yè)內(nèi)審工作人員更需要掌握新的內(nèi)審知識(shí)、工作技巧與方法，以更好地應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的內(nèi)審工作需求，更好地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作開展，確保企業(yè)內(nèi)審管理的高效性。 審計(jì)轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流第3篇 隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和我國加入WTO后進(jìn)一步對(duì)外開放以及企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)多元化，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用越來越突出。從我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展現(xiàn)狀和國際跨國公司的管理經(jīng)驗(yàn)看，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，對(duì)于確保資產(chǎn)的安全和增值，保持企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。根據(jù)李金華審計(jì)長(zhǎng)在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)四屆二次理事會(huì)會(huì)議上的講話，內(nèi)部審計(jì)的工作目

27、標(biāo)定位應(yīng)該是"管理、效益"。這表明傳統(tǒng)的查賬式的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。 一、管理審計(jì)的主要內(nèi)容 管理審計(jì)是審計(jì)組織采用特定的審計(jì)程序和方法，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的效率性、管理能力和水平進(jìn)行審查和分析，通過對(duì)管理現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)，謀求改進(jìn)管理，從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)活動(dòng)。管理審計(jì)的出現(xiàn)是審計(jì)自身隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的必然結(jié)果。它審查的是一個(gè)單位的管理組織是否合理、管理機(jī)能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，著眼于整個(gè)管理制度和方法的改進(jìn)，因而比業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)又進(jìn)了一步。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制管理審計(jì)。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，任何一個(gè)經(jīng)

28、濟(jì)組織都必須擁有一個(gè)強(qiáng)有力的、高效率的組織指揮機(jī)構(gòu)和先進(jìn)有效的管理體系，建立一系列的管理監(jiān)督手段。這種管理與監(jiān)督，既有來自單位外部的制約機(jī)制，也有從單位具體情況出發(fā)，為達(dá)到查錯(cuò)糾弊、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)而在單位內(nèi)部形成的自我約束機(jī)制，即內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理審計(jì)主要檢查內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，通過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理秩序是否規(guī)范、嚴(yán)密、有效，不相容的職務(wù)是否由不同的部門和個(gè)人去完成。第二，管理效益審計(jì)。效益審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)、效率、效益三個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)審計(jì)是從各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)著眼，審查評(píng)

29、價(jià)被審計(jì)單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約、合理。效率審計(jì)是審查被審計(jì)單位各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，將其與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異的原因，為以后編制計(jì)劃和制定目標(biāo)提供參考依據(jù)。效益是企業(yè)的生命，是各經(jīng)營(yíng)主體追求的最終目標(biāo)，因而內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，工作重心應(yīng)從單純的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到以管理、經(jīng)營(yíng)、效益審計(jì)為主的服務(wù)方向，向促進(jìn)提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。 二、管理審計(jì)的程序和方法 當(dāng)前我國的管理審計(jì)工作還處于初始階段，沒有形成一套完整的審計(jì)程序和方法。結(jié)合我國的實(shí)際，筆者認(rèn)為可按照以下程序進(jìn)行。第一，確立審計(jì)目標(biāo)。確立審計(jì)目標(biāo)首先應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理者交

30、流、研究，充分聽取他們的意見，依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件，初步確立審計(jì)重點(diǎn)，依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系和市場(chǎng)變化，更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。第二，了解被審計(jì)單位的基本情況。要了解企業(yè)成立的時(shí)間、體制、經(jīng)營(yíng)品種、現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等，對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)；要與被審計(jì)單位的各級(jí)干部、技術(shù)人員、職工進(jìn)行討論，了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序；全面了解被審計(jì)單位的管理情況，通過調(diào)閱以往的審計(jì)報(bào)告、行業(yè)報(bào)告等了解企業(yè)目前的管理、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況，為審計(jì)順利開展奠定基礎(chǔ)。第三，審查被審計(jì)單位管理制度執(zhí)行情況的有效性、適當(dāng)性、協(xié)調(diào)性。企業(yè)的管理制度要相互協(xié)調(diào)，既要有制約作用，又要

31、有協(xié)調(diào)機(jī)制，以利于整體功能的發(fā)揮。第四，比較實(shí)際控制系統(tǒng)和理想控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府法律法規(guī)、先進(jìn)的企業(yè)管理準(zhǔn)則來判斷管理制度的恰當(dāng)性。要針對(duì)審計(jì)過程中遇到的實(shí)際情況，在把握客觀、獨(dú)立、公正原則的基礎(chǔ)上，找出被遺漏的控制點(diǎn)。第五，評(píng)估控制系統(tǒng)。當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后，應(yīng)判斷這些缺陷帶來的影響，應(yīng)該把管理審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上，以便最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)失誤，使審計(jì)工作更有成效。第六，結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)工作，提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組提供給管理者唯一可見的文件，審計(jì)部門的業(yè)績(jī)?cè)谟趯徲?jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)人員要在全面整理分析

32、審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，全面總結(jié)審計(jì)工作，向被審單位介紹審計(jì)情況、聽取被審單位意見后，確定審計(jì)意見的類型和措辭，撰寫審計(jì)報(bào)告。 三、目前我國管理審計(jì)存在的問題 會(huì)計(jì)資料不實(shí)，影響管理審計(jì)的開展。會(huì)計(jì)資料無論是對(duì)投資者、債權(quán)人、政府部門還是企業(yè)管理決策者，都有至關(guān)重要的作用。管理審計(jì)正是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)完整基礎(chǔ)上的一種較高層次的審計(jì)，一旦會(huì)計(jì)資料不實(shí)、信息失真，管理審計(jì)將無從談起。中國各級(jí)會(huì)計(jì)檢查及審計(jì)結(jié)果的公布情況表明當(dāng)前會(huì)計(jì)資料虛假、會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象還較為嚴(yán)重，給管理審計(jì)工作帶來了很大的不確定性。 審計(jì)效果不直觀，難以迅速取得領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和關(guān)注。管理審計(jì)主要是通過檢查內(nèi)部控制、對(duì)比分析有關(guān)

33、數(shù)據(jù)，提出合理化審計(jì)建議，以促使被審計(jì)單位完善管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內(nèi)顯現(xiàn)，有時(shí)賬面還無法計(jì)量和反映，不如財(cái)務(wù)收支審計(jì)效果直觀。因此管理審計(jì)工作成效往往被忽視。 與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)不夠，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果。與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，管理審計(jì)往往是一種建設(shè)性審計(jì)，除審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外，其審計(jì)結(jié)論不具有強(qiáng)制性，一般以審計(jì)意見書形式建議被審計(jì)單位采納。一旦管理審計(jì)提出的意見和建議不能讓被審計(jì)單位心甘情愿地接受，則無法得到被審計(jì)單位的積極配合，最終將影響內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展。 管理審計(jì)缺乏系統(tǒng)的方法體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于多年來側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使得管理審計(jì)在審計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面沒有現(xiàn)成的路子可走。在實(shí)際審計(jì)過程中，對(duì)某項(xiàng)管理活動(dòng)開展審計(jì)與評(píng)價(jià)，更多的是通過審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、歸納、對(duì)比，以定性分析為主。由于缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)審計(jì)人員掌握的有限資料或經(jīng)驗(yàn)作出職業(yè)性判斷，這就影響了審計(jì)質(zhì)量，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計(jì)質(zhì)量的要求。目前，我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)大部分人員為財(cái)會(huì)人員，管理、工程技術(shù)、法律、計(jì)算機(jī)人員不多，人員整體