貨幣資金及應收款項2PPT課件

1、一、貨幣資金一、貨幣資金 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形貨幣形態(tài)態(tài)的那部分資金，是企業(yè)的那部分資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)的重要組的重要組成部分。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必成部分。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。經(jīng)營活動的基本條件。 根據(jù)貨幣資金根據(jù)貨幣資金存放地點及用途存放地點及用途不同分為不同分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第第2頁頁/共共52頁頁第1頁/共52頁（一）現(xiàn)金（一）現(xiàn)金1 1、現(xiàn)金的內(nèi)涵、現(xiàn)金的內(nèi)涵 （1 1）廣

2、義的現(xiàn)金：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，）廣義的現(xiàn)金：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，除了庫存現(xiàn)金以外還包括銀行存款和其他除了庫存現(xiàn)金以外還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證；符合現(xiàn)金定義的票證；（2 2）狹義的現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。）狹義的現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 作為會計核算對象的現(xiàn)金是指狹義的作為會計核算對象的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，現(xiàn)金流量表中的是廣義的現(xiàn)金現(xiàn)金，現(xiàn)金流量表中的是廣義的現(xiàn)金。第第3頁頁/共共52頁頁第2頁/共52頁（1 1）賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金）賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金總賬（只有一總賬（只有一個賬戶，若有個賬戶，若有外幣賬戶折為外幣賬戶折為人民幣賬戶）人民幣賬戶）日記賬（若日記賬（若有外

3、幣，根有外幣，根據(jù)幣種必須據(jù)幣種必須設(shè)置外幣日設(shè)置外幣日記賬）記賬）2、現(xiàn)金收支的一般處理序時核算第第4頁頁/共共52頁頁第3頁/共52頁 借（）借（） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸（）貸（）增加數(shù)減少數(shù)余：庫存現(xiàn)金的余額第第5頁頁/共共52頁頁第4頁/共52頁（2 2）庫存現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算）庫存現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算例例1 1：某企業(yè)將現(xiàn)金：某企業(yè)將現(xiàn)金369000369000元存入銀元存入銀行行例例2 2：簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶?。汉灠l(fā)支票，從銀行存款賬戶取出出 1200012000元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。第第6頁頁/共共52頁頁第5頁/共52頁（3 3）庫存現(xiàn)金借支的核算）庫存現(xiàn)金借支的核算例例

4、1 1、公司會計師謝某因公出差，借、公司會計師謝某因公出差，借支現(xiàn)金支現(xiàn)金2100021000元。元。例例2 2、謝某差旅費花了、謝某差旅費花了1500015000元，經(jīng)批元，經(jīng)批準予以報銷。交回相關(guān)發(fā)票和現(xiàn)金余準予以報銷。交回相關(guān)發(fā)票和現(xiàn)金余款款60006000元。元。第第7頁頁/共共52頁頁第6頁/共52頁現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查（1 1）清查的方法：實地盤存法）清查的方法：實地盤存法（2 2）清查的種類：）清查的種類： 出納人員自查；出納人員自查； 清查小組清查（定期、不定期）。清查小組清查（定期、不定期）。第第8頁頁/共共52頁頁第7頁/共52頁 （4 4） 庫存現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余時的

5、核算庫存現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余時的核算 （1 1）現(xiàn)金短缺的情形（實際款數(shù)少于賬簿記載金額）。）現(xiàn)金短缺的情形（實際款數(shù)少于賬簿記載金額）。 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺90009000元。元。 （2 2）現(xiàn)金溢余的情形（實際款數(shù)多于賬簿記載金額）。）現(xiàn)金溢余的情形（實際款數(shù)多于賬簿記載金額）。 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余20002000元。元。第第9頁頁/共共52頁頁第8頁/共52頁 現(xiàn)金溢余和短缺的處理總結(jié)現(xiàn)金溢余和短缺的處理總結(jié) 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 無論溢余或短缺，未查明原因之前一切都通過無論溢余或短缺，未查明原因之前一切都通過“待處理財產(chǎn)損待處理財產(chǎn)損溢溢待處理流動待處理流動資產(chǎn)損資產(chǎn)損溢

6、溢”科目核算科目核算 溢余的處理溢余的處理 a a、屬于應支付給有關(guān)人員或單位的、屬于應支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款人或單位人或單位 b b、無法查明原因的、無法查明原因的 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 第第10頁頁/共共52頁頁第9頁/共52頁 短缺的處理短缺的處理 a a、屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?、屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?借：其他應收款借：其他應收款人人 或或 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處

7、理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 b b、無法查明原因的、無法查明原因的 借：管理費用借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動待處理流動資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢第第11頁頁/共共52頁頁第10頁/共52頁（二）銀行存款（二）銀行存款1 1、銀行存款及銀行存款的管理要求、銀行存款及銀行存款的管理要求（1 1）銀行存款的概念）銀行存款的概念 按國家有關(guān)規(guī)定，凡是按國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶，的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除可以過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除可以

8、用現(xiàn)金支付的款項外，其他在經(jīng)營過用現(xiàn)金支付的款項外，其他在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣資金收支業(yè)務(wù)，程中發(fā)生的一切貨幣資金收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。第第12頁頁/共共52頁頁第11頁/共52頁（2 2）銀行存款的種類及相關(guān)要求）銀行存款的種類及相關(guān)要求 銀行存款的種類銀行存款的種類基本存款賬戶（基本存款賬戶（1 1家銀行家銀行1 1個營業(yè)機構(gòu)開立個營業(yè)機構(gòu)開立1 1個）個）2一般存款賬戶（一般存款賬戶（1 1個銀行只能有個銀行只能有1 1個）個）2臨時存款賬戶（辦理支付結(jié)算和符合規(guī)臨時存款賬戶（辦理支付結(jié)算和符合規(guī)定定的現(xiàn)金收付）的現(xiàn)金收付）3專用存

9、款賬戶（只能辦理具有特定用途款項專用存款賬戶（只能辦理具有特定用途款項的存取和轉(zhuǎn)帳的存取和轉(zhuǎn)帳 ）41第第13頁頁/共共52頁頁第12頁/共52頁 相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定 a a 、一個一個企業(yè)只能在企業(yè)只能在一一家銀行的家銀行的一個一個營業(yè)機營業(yè)機構(gòu)開立構(gòu)開立一個一個基本存款賬戶，不得在多家銀行基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，但國家另有規(guī)定的機構(gòu)開立基本存款賬戶，但國家另有規(guī)定的除外，通過基本存款賬戶只能辦理企業(yè)工資、除外，通過基本存款賬戶只能辦理企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取獎金等現(xiàn)金的支取 b b 、企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)、企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存

10、款賬戶，可以辦理支付結(jié)算和現(xiàn)開立一般存款賬戶，可以辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取 c c 、企業(yè)在其賬戶內(nèi)應有足夠的資金保證支、企業(yè)在其賬戶內(nèi)應有足夠的資金保證支付付 d d 、企業(yè)只能在其賬戶內(nèi)辦理企業(yè)自身的業(yè)、企業(yè)只能在其賬戶內(nèi)辦理企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶第第14頁頁/共共52頁頁第13頁/共52頁2 2、銀行存款的核算、銀行存款的核算（1 1）賬戶的設(shè)置）賬戶的設(shè)置銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款總賬（一總賬（一般采用三般采用三欄式）欄式）日記賬（日記賬（一般采用一般采用三欄式）三欄式）序時核算第第15頁頁/共

11、共52頁頁第14頁/共52頁 借（）借（） 銀行存款銀行存款 貸（）貸（）增加數(shù)減少數(shù)余：企業(yè)銀行存款結(jié)余數(shù)額第第16頁頁/共共52頁頁第15頁/共52頁（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理轉(zhuǎn)賬結(jié)算收款人的會計處理轉(zhuǎn)賬結(jié)算收款人的會計處理企業(yè)應在轉(zhuǎn)賬收款完畢或收到收款通知書企業(yè)應在轉(zhuǎn)賬收款完畢或收到收款通知書時時 借記借記“銀行存款銀行存款”科目，根據(jù)具體情科目，根據(jù)具體情形貸記形貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”或或“應收賬款應收賬款”等科目。等科目。第第17頁頁/共共52頁頁第16頁/共52頁轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款人的會計處理轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款人的會計處理 企業(yè)簽發(fā)支票支取現(xiàn)金、通過匯兌等轉(zhuǎn)賬企業(yè)簽發(fā)支票支取現(xiàn)金、

12、通過匯兌等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付款項時，借記結(jié)算方式支付款項時，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“在途物資在途物資”、“庫存商品庫存商品”等科目，貸等科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊５诘?8頁頁/共共52頁頁第17頁/共52頁3 3、銀行存款的核對、銀行存款的核對 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)相符。導致二者之間產(chǎn)生差異的原因多為記賬錯誤或者因為存在未達賬項。導致二者之間產(chǎn)生差異的原因多為記賬錯誤或者因為存在未達賬項。 發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一

13、是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。填尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對賬目，調(diào)節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的會計憑制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對賬目，調(diào)節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的會計憑證。證。第第19頁頁/共共52頁頁第18頁/共52頁（三）其他貨幣資金（三）其他

14、貨幣資金1 1、其他貨幣資金的概述、其他貨幣資金的概述（1 1）概念）概念（2 2）內(nèi)容）內(nèi)容銀行匯票存款銀行匯票存款和銀行本票存和銀行本票存款款銀行卡存款銀行卡存款信用證保證金信用證保證金存款存款外埠存款外埠存款存出投資款存出投資款第第20頁頁/共共52頁頁第19頁/共52頁2 2、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理：其他貨幣資、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理：其他貨幣資金金6 6個子目個子目（1 1）外埠存款、銀行本票存款、銀行）外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款的賬務(wù)處理（通常作匯票存款的賬務(wù)處理（通常作2 23 3筆筆分錄）分錄）借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯

15、票 貸：銀行存款貸：銀行存款第第21頁頁/共共52頁頁第20頁/共52頁使用時，使用時，借：原材料等借：原材料等 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯票 若余款退回時，若余款退回時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯票第第22頁頁/共共52頁頁第21頁/共52頁（2 2）銀行卡存款）銀行卡存款（3 3）信用證保證金存款）信用證保證金存款（4 4）存出投資款）存出投資款第第23頁頁/共共52頁頁第22頁/共52頁增

16、值稅相關(guān)問題增值稅相關(guān)問題 詳見第九章詳見第九章第第24頁頁/共共52頁頁第23頁/共52頁練習題練習題 某企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下（單位：元）：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下（單位：元）： （1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 300 （2）銀行存款）銀行存款 200 000 （3）原材料）原材料 4 700 （4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 160 000 （5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 15 000 （6）短期借款）短期借款 10 000 （7）應付賬款）應付賬款 50 000 （8）實收資本）實收資本 320 000第第25頁頁/共共52頁頁第24頁/共52頁 該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：該企業(yè)

17、本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資200 000200 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 （2 2）用銀行存款）用銀行存款40 00040 000元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。 （3 3）購入材料一批，買價和運費共計）購入材料一批，買價和運費共計15 00015 000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 （4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2 0002 000元。元。 （5 5）借入短期借款）借入短期借款20 00020 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 （6 6）用銀行存款）用銀行存款35

18、00035 000元償還應付賬款。元償還應付賬款。 （7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12 00012 000元。元。 （8 8）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元償還短期借款。元償還短期借款。第第26頁頁/共共52頁頁第25頁/共52頁二、應收賬款二、應收賬款（一）應收賬款的概述（一）應收賬款的概述1 1、應收賬款的概念、應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，應向購貨方收取的款項。應向購貨方收取的款項。 判斷標準：是否與基本經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)，判斷標準：是否與基本經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)，是否票據(jù)化，即未采用商業(yè)匯票結(jié)算

19、方是否票據(jù)化，即未采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而形成的債權(quán)。式而形成的債權(quán)。 2 2、確認：一般應于、確認：一般應于收入實現(xiàn)收入實現(xiàn)時予以確時予以確認認 3 3、計價：除存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣、計價：除存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣外，一般按外，一般按實際發(fā)生額實際發(fā)生額計價計價第第27頁頁/共共52頁頁第26頁/共52頁（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1 1、賬戶設(shè)置：應收賬款、賬戶設(shè)置：應收賬款債務(wù)人債務(wù)人設(shè)明細賬設(shè)明細賬借（） 應收賬款(雙重性質(zhì)) 貸（）因銷售、提供勞務(wù)且款項因銷售、提供勞務(wù)且款項尚未支付時尚未支付時貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費應交稅費增（銷）增（銷）應收

20、票據(jù)到期，付款人無應收票據(jù)到期，付款人無力支付時力支付時貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)收到款項時借：銀行存款以應收票據(jù)抵應收賬款時借：應收票據(jù)余：應收尚未收回的應收余：應收尚未收回的應收賬款賬款或余：多收的應收賬款，或余：多收的應收賬款，相當于相當于預收賬款預收賬款第第28頁頁/共共52頁頁第27頁/共52頁2 2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例例1 1：某公司賒銷給某單位一批產(chǎn)品，發(fā)票注明產(chǎn)：某公司賒銷給某單位一批產(chǎn)品，發(fā)票注明產(chǎn)品的價款品的價款100 000100 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額17 00017 000元，另用元，另用銀行存款銀行存款1 0001 000元代購買單位墊付運雜費。公司采元

21、代購買單位墊付運雜費。公司采用托收承付結(jié)算方式，已辦妥托收手續(xù)。用托收承付結(jié)算方式，已辦妥托收手續(xù)。第第29頁頁/共共52頁頁第28頁/共52頁例例2 2：公司采用賒銷的方式銷售一批商品給客戶，：公司采用賒銷的方式銷售一批商品給客戶，賒銷期一個月。該批商品的售價賒銷期一個月。該批商品的售價300 000300 000元，適用元，適用的增值稅稅率的增值稅稅率17%17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/102/10、1/201/20，N/30N/30，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。第第30頁頁/共共52頁頁第29頁/共52頁三、應收票據(jù)三、應收票據(jù)（一）概述（一

22、）概述1 1、概念：因銷售商品、產(chǎn)品或提供、概念：因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票所形成的債勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán)。不包括銀行匯票和支票的核算。權(quán)。不包括銀行匯票和支票的核算。2 2、種類、種類（1 1）商業(yè)匯票按其承兌人的不同分）商業(yè)匯票按其承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2 2）商業(yè)匯票按其是否帶息分為不商業(yè)匯票按其是否帶息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。第第31頁頁/共共52頁頁第30頁/共52頁3 3、應收票據(jù)的入賬價值、應收票據(jù)的入賬價值是否帶息，收到票據(jù)時一律按是否帶息，收到票據(jù)時一律按面

23、值面值入賬。入賬。帶息票據(jù)帶息票據(jù)，于期末計息并增加應收票據(jù)賬于期末計息并增加應收票據(jù)賬面價值，確認利息收入，計入當期損益。面價值，確認利息收入，計入當期損益。4 4、應收票據(jù)利息的相關(guān)問題、應收票據(jù)利息的相關(guān)問題（1 1）計算公式）計算公式應收票據(jù)到期利息應收票據(jù)面值應收票據(jù)到期利息應收票據(jù)面值期限期限票面利率票面利率（2 2）票面利率）票面利率默認為年利率，月利率年利率默認為年利率，月利率年利率/12/12，日，日利率年利率利率年利率/360/360（為了簡化，通常將一（為了簡化，通常將一年定為年定為360360天）天）第第32頁頁/共共52頁頁第31頁/共52頁（3 3）期限的計算（出票

24、日到到期日）期限的計算（出票日到到期日）按月表示：一般對日按月表示：一般對日例：出票日例：出票日 期限期限 到期到期日日 3 3月月1 1日日 2 2個月個月 5 5月月1 1日日特殊月末：若月末出票，按月表達的特殊月末：若月末出票，按月表達的方式下，到期日也必須是月末方式下，到期日也必須是月末例：出票日例：出票日 期限期限 到期日到期日 2 2月月2929日日 2 2個月個月 4 4月月3030日日第第33頁頁/共共52頁頁第32頁/共52頁按日表示的：應按企業(yè)持有票據(jù)實際經(jīng)歷天數(shù)按日表示的：應按企業(yè)持有票據(jù)實際經(jīng)歷天數(shù)計算，但出票日和到期日只能算其中的一天，即計算，但出票日和到期日只能算其

25、中的一天，即“算頭不算尾，算尾不算頭算頭不算尾，算尾不算頭”，同時利率應換算，同時利率應換算成日利率。成日利率。（4 4）利息的處理：一律作為）利息的處理：一律作為“財務(wù)費用財務(wù)費用”第第34頁頁/共共52頁頁第33頁/共52頁（二）賬戶的設(shè)置（二）賬戶的設(shè)置 借（）借（） 應收票據(jù)應收票據(jù) 貸（）貸（）因銷售、提供勞務(wù)用商業(yè)匯因銷售、提供勞務(wù)用商業(yè)匯票結(jié)算時，貸：主營業(yè)務(wù)收入票結(jié)算時，貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費應交稅費增（銷）增（銷）若為帶息票據(jù)計提利息時若為帶息票據(jù)計提利息時 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用對方以應收票據(jù)抵應收賬款對方以應收票據(jù)抵應收賬款 貸：應收賬款貸：應收賬款到期時，如數(shù)收回

26、借：銀行存款到期時對方無力支付，轉(zhuǎn)為應收賬款借：應收賬款余額：未到期的應收票據(jù)的面余額：未到期的應收票據(jù)的面值或面值和應計利息值或面值和應計利息第第35頁頁/共共52頁頁第34頁/共52頁 賬務(wù)處理（帶息、不帶息票據(jù)）賬務(wù)處理（帶息、不帶息票據(jù)） 不帶息：不帶息： 企業(yè)受到票據(jù)時，應借記企業(yè)受到票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶，貸記賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應收賬款應收賬款”等有關(guān)賬戶。等有關(guān)賬戶。 票據(jù)到期收回款項時：借記票據(jù)到期收回款項時：借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶。賬戶。第第36頁頁/共共52頁頁第35頁/共52頁帶息帶息例

27、：某公司于例：某公司于200X200X年年9 9月月3030日銷售一批產(chǎn)品，發(fā)票日銷售一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款注明的價款2 000 0002 000 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額340 000340 000元，元，收到一張已承兌商業(yè)匯票，該匯票的期限收到一張已承兌商業(yè)匯票，該匯票的期限5 5個月，個月，票面年利率票面年利率6%6%。第第37頁頁/共共52頁頁第36頁/共52頁四、預付賬款四、預付賬款（一）預付賬款的概述（一）預付賬款的概述1 1、預付賬款的概念、預付賬款的概念 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預先支付給供貨方或勞務(wù)合同規(guī)定，預先支付

28、給供貨方或提供勞務(wù)方的款項。或提供勞務(wù)方的款項。2 2、入賬價值、入賬價值按按實際發(fā)生額實際發(fā)生額入賬（歷史成本原則）入賬（歷史成本原則）第第38頁頁/共共52頁頁第37頁/共52頁（二）預付賬款的賬戶設(shè)置（二）預付賬款的賬戶設(shè)置預付賬款預付賬款按供貨單位名稱設(shè)置明按供貨單位名稱設(shè)置明細賬細賬借（） 預付賬款 貸（）預付時預付時貸：銀行存款貸：銀行存款補付時補付時貸：銀行存款貸：銀行存款收到貨物時按實際發(fā)生額借：原材料應交稅費增（進）多余的款項返回時借：銀行存款余：實際預付的款項余：實際預付的款項（債權(quán)）（債權(quán)）余：尚未補付的款項余：尚未補付的款項（債務(wù)）（債務(wù)）第第39頁頁/共共52頁頁第3

29、8頁/共52頁（三）預付賬款的賬務(wù)處理（三）預付賬款的賬務(wù)處理在預付賬款方式下，通常作在預付賬款方式下，通常作3 3筆分錄：筆分錄：1 1、預付時：借記、預付時：借記“預付賬款預付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”等賬戶；等賬戶；2 2、收到貨物時：借記、收到貨物時：借記“原材料原材料”、“在途物資在途物資”或或“材料采購材料采購”、“應交稅費應交稅費- -應應交增值稅交增值稅”等有關(guān)賬戶。貸記等有關(guān)賬戶。貸記“預付賬款預付賬款”賬戶；賬戶；3 3、多退少補時：如果補付貨款，借記、多退少補時：如果補付貨款，借記“預付賬款預付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶；賬戶；

30、如果是退回多余款則作相反的賬務(wù)處理。如果是退回多余款則作相反的賬務(wù)處理。第第40頁頁/共共52頁頁第39頁/共52頁注：不開設(shè)注：不開設(shè)“預付賬款預付賬款”的的 企業(yè)，其預付款企業(yè)，其預付款業(yè)務(wù)可以通過業(yè)務(wù)可以通過“應付賬款應付賬款”賬戶的借方核算賬戶的借方核算第第41頁頁/共共52頁頁第40頁/共52頁例：某公司按照購貨合同的規(guī)定用銀行存款例：某公司按照購貨合同的規(guī)定用銀行存款250 250 000000元預付給某單位訂購甲材料。元預付給某單位訂購甲材料。 上述預付款的甲材料現(xiàn)已到貨，隨貨附來的上述預付款的甲材料現(xiàn)已到貨，隨貨附來的發(fā)票注明其價款發(fā)票注明其價款600 000600 000元，

31、增值稅稅額元，增值稅稅額102 000102 000元，不足款項隨后通過銀行支付。該公司材料隨元，不足款項隨后通過銀行支付。該公司材料隨后按實際成本核算。后按實際成本核算。第第42頁頁/共共52頁頁第41頁/共52頁應收股利和應收利息應收股利和應收利息借記借記“應收股利應收股利”、“應收利息應收利息”科目，貸記科目，貸記“投資收益投資收益”等相關(guān)科目。等相關(guān)科目。實際收到時，借記實際收到時，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“應收股利應收股利”、“應收利息應收利息”科目。科目。第第43頁頁/共共52頁頁第42頁/共52頁五、其他應收款五、其他應收款 （一）其他應收款的概述（一）其

32、他應收款的概述 1 1、概念、概念 其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。 2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容： 包括應收的各種賠款、罰款，出租包裝包括應收的各種賠款、罰款，出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，存物租金，應向職工收取的各種墊付款項，存出保證金，其他各種應收、暫付款項。出保證金，其他各種應收、暫付款項。 3 3、入賬價值：、入賬價值：實際發(fā)生額實際發(fā)生額入賬入賬第第44頁頁/共共52頁頁第43頁/共52頁（二）賬戶的設(shè)置 “其他應收款其他應收款”按項目分類，再按不同的債務(wù)人

33、設(shè)明細賬按項目分類，再按不同的債務(wù)人設(shè)明細賬借（） 其他應收款 貸（） 貸：相關(guān)賬戶貸：相關(guān)賬戶 銀行存款銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 待處理財產(chǎn)損溢等待處理財產(chǎn)損溢等收回時借：銀行存款余：應收未收數(shù)余：應收未收數(shù)（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 教材教材P57P57例例3-23-2第第45頁頁/共共52頁頁第44頁/共52頁六、壞賬六、壞賬（一）壞賬的概述（一）壞賬的概述1 1、壞賬及壞賬損失的概念、壞賬及壞賬損失的概念（1 1）壞賬：企業(yè)無法收回或收回的可能）壞賬：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。性極小的應收款項。（2 2）壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的）

34、壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失損失2 2、壞賬損失的確認條件、壞賬損失的確認條件注：確認為壞賬的不意味著放棄了追索注：確認為壞賬的不意味著放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應及時入賬。權(quán)，一旦重新收回，應及時入賬。第第46頁頁/共共52頁頁第45頁/共52頁 （二）壞賬損失的核算（二）壞賬損失的核算備抵法備抵法 1 1、備抵法的含義：采用、備抵法的含義：采用“壞賬準備壞賬準備”科科目核算壞賬損失的方法。是按期估計壞賬目核算壞賬損失的方法。是按期估計壞賬損失，計入期間費用。同時建立壞賬準備損失，計入期間費用。同時建立壞賬準備金，待實際發(fā)生壞賬時，沖銷已經(jīng)提取的金，待實際發(fā)生壞賬時，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準備金。壞賬準備金。 2 2、賬戶的設(shè)置、賬戶的設(shè)置 （1 1）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備計提壞賬準備 （2 2）壞賬準備）壞賬準備 第第47頁頁/共共52頁頁第46頁/共52頁 借（）借（） 壞賬準備壞賬準備 貸（）貸（）發(fā)生壞賬時發(fā)生壞賬時 貸：應收賬款貸：應收賬款沖減已計提的壞賬準備沖減已計提的壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：