四：固定資產(chǎn).

1、多選題 1、2012年1月1日，長城公司從大地公司購入某生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備總價款為5000萬元，長城公司因資金周轉(zhuǎn)問題先于當(dāng)日支付2000萬元，余款分3年于每年末平均支付。當(dāng)日，設(shè)備交付安裝，長城公司支付安裝等相關(guān)費用27萬元。3月31日，設(shè)備安裝完畢交付使用。長城公司預(yù)計該設(shè)備凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)2.6730，(P/A，6%，4)3.4651。則關(guān)于長城公司購入設(shè)備時賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A、確認設(shè)備的入賬價值為5000萬元  B、確認設(shè)備的入賬價值為4700萬元&#

2、160; C、確認未確認融資費用327萬元  D、確認長期待攤費用327萬元  您的答案 本題未答標(biāo)準(zhǔn)答案 BC答案解析 總價款的現(xiàn)值20003000/3×(P/A，6%，3)2000 1000 ×2.67304673(萬元)設(shè)備的入賬價值4673274700(萬元)未確認融資費用50004673327(萬元)多選題 2、下列各項中，構(gòu)成增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A、進口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅  B、取得固定資產(chǎn)而交納的契稅  C、支付的耕地占用稅  D、支付的房產(chǎn)稅  您的答案 本題未答標(biāo)準(zhǔn)答案 AB

3、C答案解析 選項D，應(yīng)記入“管理費用”。單選題 3、發(fā)生下列情況，企業(yè)仍然需要計提折舊的是（）。A、對自用廠房進行改擴建  B、已簽訂協(xié)議但尚未出售的自有固定資產(chǎn)  C、因季節(jié)性原因暫停使用  D、融資租出的固定資產(chǎn)  您的答案 本題未答標(biāo)準(zhǔn)答案 C答案解析 選項A，對廠房進行改擴建，需要將其轉(zhuǎn)入在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊；選項B，如果該資產(chǎn)確定能夠滿足轉(zhuǎn)為持有待售條件的，則需要停止計提折舊；選項D，融資租出的固定資產(chǎn)按照實質(zhì)重于形式原則，視同已經(jīng)出售該資產(chǎn)，不需要計提折舊。單選題 4、下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A、企業(yè)經(jīng)營租出的

4、設(shè)備  B、企業(yè)經(jīng)營租出的廠房  C、企業(yè)融資租入的設(shè)備  D、企業(yè)融資租入的廠房  您的答案 本題未答標(biāo)準(zhǔn)答案 B答案解析 企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的“投資性房地產(chǎn)”。1、甲公司2014年通過資產(chǎn)置換方式取得了乙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，該設(shè)備原入賬價值為150萬元，乙公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，至置換日已計提2.5年的折舊，置換日該項資產(chǎn)的公允價值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一批原材料，公允價值為130萬元。乙公司另向甲公司支付10萬元的補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司取得該

5、項設(shè)備的入賬價值為（）。 A、120萬元  B、125萬元  C、130萬元  D、150萬元  【正確答案】 A 【答案解析】 具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的公允價值收到的補價（+支付的補價）應(yīng)支付的相關(guān)稅費（運雜費）130100120（萬元）。2、某企業(yè)接受投資者投入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消

6、費稅稅率10。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。不考慮其他因素，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）。 A、471 160元  B、521 160元  C、546 980元  D、466 400元  【正確答案】 D 【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外），本題中協(xié)議價值與公允價值不等，應(yīng)該按公允價值計量。該設(shè)備入賬成本=450 0004 00010 00024 000×10466 400（元）。 若是不動產(chǎn)需加上增值稅240000*0.175、下列

7、各項關(guān)于甲公司對生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。 A、A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊  B、因不能直接帶來經(jīng)濟利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益  C、環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊  D、環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計使用年限計提折舊  【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本；選項CD，固定

8、資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)，要分開計算折舊金額。 主題提問標(biāo)題：如果改為不考慮VAT， 只考慮消費稅 提問內(nèi)容長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資351萬元。領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值為100萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%，計稅價格為120萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是（）。 入賬價值： 351+100+

9、 120X10% + 120 + 20.2=603.2 嗎？ 學(xué)員jennifer198901，您好！您的問題答復(fù)如下： 如果不考慮增值稅，您的計算是正確的。9、長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資351萬元（含增值稅）。領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值為100萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為120萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是（）。 A、611.6萬元  B、608.2萬元  C、6

10、31.6萬元  D、557.2萬元  =【正確答案】 B 【答案解析】 該廠房的入賬價值351100100×17%12020.2608.2（萬元）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用外購產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅額。在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用外購產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上進項稅額不允許抵扣，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）購入工程物資，增值稅計入成本。·因為產(chǎn)品是外購的，現(xiàn)在領(lǐng)用，需要將原來購入時進項稅額轉(zhuǎn)出，而進項稅額是用外購成本也就是其賬面價值計算的，不能用現(xiàn)在的計稅價格。15、下

11、列關(guān)于固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出的表述正確的是（）。 A、固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行核算  B、對于能夠顯著提高固定資產(chǎn)使用壽命或者提升產(chǎn)能效率的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)進行資本化處理  C、固定資產(chǎn)資本化的改擴建完成后，應(yīng)在原使用壽命基礎(chǔ)上扣除改擴建占用時間計算尚可使用壽命  D、固定資產(chǎn)發(fā)生資本化的后續(xù)支出時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”  【正確答案】 B 【答案解析】 本題考查知識點：固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出。選項A，固定資產(chǎn)裝修費用金額較大的，如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，裝修費用應(yīng)當(dāng)計入固定

12、資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行核算；選項C，改擴建完成后，應(yīng)重新預(yù)計資產(chǎn)使用壽命，如果原使用壽命不變，才可以在原壽命基礎(chǔ)上計算尚可使用壽命；選項D，發(fā)生資本化的后續(xù)支出，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”，此時應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”三個科目共同反映其賬面價值。 16、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2011年3月31日進行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元（不含稅），發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使甲設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2011年3月月末的賬面記錄，

13、該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2011年11月份改良后該生產(chǎn)線的價值為（）。 A、158萬元  B、149.5萬元  C、150萬元  D、232萬元  【正確答案】 B 【答案解析】 該企業(yè)2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價值（2008030）32+50（50-2030×50/200）149.5（萬元）?；颍海?0050）150/5×230×150/200+32+50149.5（萬元）被替換部分的賬面原值為50萬元，那么被替換部分的賬

14、面價值就是：（50-2030×50/200），其中20是被替換部分的折舊，30×50/200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。 17、甲公司2011年9月30日購入一條生產(chǎn)線，進行一項新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，則2013年末，甲公司該項生產(chǎn)線的賬面價值為（）。 A、96萬元  B、116萬元  C、168萬元  D、188萬元  【正確答案】 D 【答案解析】 由于該生產(chǎn)線采用年數(shù)總和法計提折舊，并且會計年度與折舊年度不一致，

15、因此需要分段計提。第一個折舊年度的折舊金額（50020）×5/15160（萬元），第二個折舊年度折舊的金額（50020）×4/15128（萬元），第三個折舊年度的折舊金額（50020）×3/1596（萬元）；因此2011年應(yīng)計提折舊金額160/12×340（萬元），2012年應(yīng)計提折舊金額160/12×9128/12×3152（萬元），2013年應(yīng)計提折舊金額128/12×996/12×3120（萬元），因此2013年期末生產(chǎn)線賬面價值50040152120188（萬元）。 18、某企業(yè)2009年6月1日自行建造的

16、一生產(chǎn)車間投入使用，該生產(chǎn)車間建造成本為1 200萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。 A、120萬元   B、108萬元  C、114萬元   D、97.2萬元  【正確答案】 C 【答案解析】 2010年應(yīng)提折舊額1 200×2/20×6/12（1 200120）×2/20×6/126054114（萬元）。雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈（固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊）

17、和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法，其計算公式為：年折舊率=2/預(yù)計折舊年限×100% （本題為2/20，即10%）19、正保企業(yè)2010年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入工程物資價款600萬元，進項稅額為102萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬元，原進項稅額0.51萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率為17；支付的相關(guān)人員工資為88.47萬元。2010年9月25日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊為（）。 A、251.1萬元  B、287.95萬

18、元  C、282.8萬元  D、250.73萬元  【正確答案】 D 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值6003588.47696.47（萬元）；該設(shè)備于2010年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2010年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2010年10月份到2011年9月末，所以2010年應(yīng)計提的折舊696.47×2/5×3/1269.65（萬元）；2011年的前9個月應(yīng)計提的折舊696.47×2/5×9/12208.94（萬元）；2011年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應(yīng)計

19、提的折舊（696.47696.47×2/5）×2/5×3/1241.79（萬元）。所以，該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊208.9441.79250.73（萬元）。 20、甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年12月31日和2012年12月31日分別對A設(shè)備進行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。 A、350萬元  B、1

20、18.4萬元  C、312萬元  D、230萬元  【正確答案】 D 【答案解析】 （1）2011年計提折舊600×25×612120（萬元）2011年賬面凈值600-120480（萬元）2011年可收回金額500萬元2011年計提減值準(zhǔn)備0萬元（2）2012年計提折舊600×25×612（600-600×25）×25×612192（萬元）22、2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝

21、修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2017年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。 A、7年  B、12年  C、10年  D、9.7年  【正確答案】 A 【答案解析】 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。 23、A企業(yè)2009年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用

22、壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，2013年1月發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（）。 A、610萬元  B、420 萬元  C、710萬元  D、510萬元  【正確答案】 A 【答案解析】 更新改造時，固定資產(chǎn)的賬面價值600600/10×3420（萬元）；被更換部件的賬面價值300300/10×3210（萬元）；對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價42040021

23、0610（萬元）。本題的相關(guān)分錄為：借：在建工程 420累計折舊 180貸：固定資產(chǎn) 600借：營業(yè)外支出 110銀行存款 100（變價收入，沖減營業(yè)外支出的金額）貸：在建工程 210借：在建工程 400貸：銀行存款等 400借：固定資產(chǎn) 61024、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的是（）。 A、符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面原值扣除  B、不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應(yīng)計入管理費用  C、對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應(yīng)資本化，計入固定資產(chǎn)成本  D、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)通過“在建

24、工程”核算  【正確答案】 D 【答案解析】 選項A，被替換部分應(yīng)扣除賬面價值而不是賬面原值；選項B，費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益而不限于管理費用，如果是專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的，此時是計入銷售費用的；選項C，大修理費用應(yīng)區(qū)分是否可以資本化，能夠資本化的計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計入當(dāng)期損益。 13、某企業(yè)接受投資者投入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅

25、稅率10。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。不考慮其他因素，假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2011年，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）。 A、471 160元  B、521 160元  C、545 160元  D、466 400元  【正確答案】 D 【答案解析】 該設(shè)備的入賬成本為：450 0004 00010 00024 000×10466 400（元）協(xié)議價不等于公允價，就說明協(xié)議價不公允，此時要用公允價。生產(chǎn)用原材料用于不同情況下的處理。 （1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進

26、項稅額不需要轉(zhuǎn)出計入在建工程；分錄是：借：在建工程貸：原材料在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。分錄是：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下的處理。（1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅額。分錄是：借：在建工程貸：庫存商品（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認銷項稅額。分錄是：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1、下列各項中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的

27、有（）。 A、支付的關(guān)稅  B、土地使用費  C、支付的耕地占用稅  D、取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅  【正確答案】 ACD 【答案解析】 取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關(guān)稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。發(fā)生的土地使用費通過“管理費用”科目核算。3、下列各項因素中，會影響固定資產(chǎn)期末賬面價值的有（）。 A、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值  B、公允價值  C、預(yù)計使用壽命  D、折舊方法  【正確答案】 ABCD 【答案解析】 固定資產(chǎn)期末是按照賬面價值與可收回金額孰低進行期末計量的，選項A、B會影響可收回

28、金額的計算，選項C、D通過影響折舊的計算來影響賬面價值，因此選ABCD。 4、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有 （）。 A、固定資產(chǎn)日常維護保養(yǎng)支出  B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額  C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出  D、經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失  【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的核算。選項A，應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項C，應(yīng)記入“長期待攤費用”。 6、下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。 A、企業(yè)經(jīng)營租入的廠房  B、企業(yè)經(jīng)營租入的設(shè)備  C、企業(yè)融資租

29、出的廠房  D、企業(yè)融資租入的廠房  【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項AB，企業(yè)僅擁有經(jīng)營租入資產(chǎn)的使用權(quán)，不擁有所有權(quán)，不屬于企業(yè)資產(chǎn)；選項C，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，企業(yè)融資租出的資產(chǎn)已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。 7、2012年12月31日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于3月31日將甲公司一臺生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2010年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的有（）。 A、20

30、12年12月31日，甲公司應(yīng)將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售，并停止計提折舊  B、劃分為持有待售之后，該項設(shè)備應(yīng)按照200萬元進行計量  C、2012年12月31日，甲公司應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失5萬元  D、2013年3月31日，甲公司應(yīng)確認處置損益0  【正確答案】 CD 【答案解析】 該項設(shè)備應(yīng)劃分為持有待售，已計提折舊300/6×2100（萬元），賬面價值300100200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210萬元5萬元），因此按照賬面價值200萬元計量，不需要計提減值損失。3月1日處置時：借：固定資產(chǎn)清理 200累計折舊

31、 100貸：固定資產(chǎn) 300計算器 8、2010年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1 000萬元，預(yù)計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1 006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2011年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是（）。（調(diào)減用負數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示） A、3萬元  B、2萬元  C、0  D、0.1萬元  【正確答案】

32、 BC 【答案解析】 本題考核的知識點是自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計折舊的調(diào)整金額是0。 9、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中正確的有（）。 A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定  B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定  C、實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期

33、損益  D、實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)確認為財務(wù)費用  【正確答案】 BD 10、甲公司2011年初外購一臺大型設(shè)備，購買價款為810萬元。購入后立即投入安裝，安裝期間累計發(fā)生支出30萬元，至2011年3月31日可以進行正常的生產(chǎn)。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。至2012年末，甲公司發(fā)現(xiàn)該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對其進行減值測試，確定的可收回金額為594萬元。2013年末，繼續(xù)進行減值測試，確定其可收回金額為520萬元。為避免該

34、設(shè)備繼續(xù)減值，2014年1月1日起甲公司對其進行停工改擴建，改擴建過程中領(lǐng)用一批外購原材料，原材料成本為85萬元，領(lǐng)用日市場價格為90萬元；領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為70萬元，市場價格90萬元。該改擴建工程于2014年9月30日完成。假定設(shè)備發(fā)生減值之后原預(yù)計使用壽命和折舊方法不變，改擴建完工后設(shè)備原使用壽命變?yōu)?1年，不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。 A、2012年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備99萬元  B、2013年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備14.6萬元  C、2014年改擴建完成后的賬面價值為675萬元  D、2014年應(yīng)計提的折舊為15.34萬元  【正確答案】

35、 AC 【答案解析】 2012年未計提減值準(zhǔn)備時期末賬面價值（81030）（81030）/10/12×（912）693（萬元），大于可收回金額594，因此應(yīng)計提減值準(zhǔn)備69359499（萬元），選項A正確；2013年末未計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值594594/（10×12912）×12522（萬元），大于可收回金額520萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5225202（萬元），選項B錯誤；改擴建完工后賬面價值5208570675（萬元），選項C正確；2014年應(yīng)計提的折舊675/（11×12912×29）×322.5（萬元），選項D錯誤。 答題區(qū)&#

36、160;第11題計算器 11、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）。 A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)  B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)  C、正在改擴建的固定資產(chǎn)  D、融資租入的固定資產(chǎn)  【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項C，改擴建的固定資產(chǎn)在改擴建期間不再計提折舊。 12、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。 A、預(yù)計有形損耗和無形損耗  B、實物產(chǎn)量  C、預(yù)計生產(chǎn)能力  D、預(yù)計清理凈損益  【正確答案】 ABC 【答案解析】 按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因

37、素有預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；預(yù)計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。 13、甲公司關(guān)于固定資產(chǎn)的處理，下列說法不正確的有（）。 A、購入A設(shè)備，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但是未投入使用，因此未計提折舊  B、對于寫字樓B，已經(jīng)提足折舊，但是仍在使用，因此按照剩余價值重新估計使用年限并計提折舊  C、固定資產(chǎn)日常修理期間應(yīng)當(dāng)照常計提折舊  D、機器設(shè)備D已經(jīng)滿足持有待售的條件，因此停止計提折舊  【正確答案】 AB 【答案解析】 選項A，即使尚未使用，也應(yīng)計提折舊；選項B，已提足折舊但尚在使用的固定資產(chǎn)，不需要繼續(xù)計提折舊14、下列各項關(guān)于公

38、司采用分期付款方式購買設(shè)備的會計處理的表述中，正確的有（）。 A、甲公司分期購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，所購A設(shè)備的成本為各期付款額與其他相關(guān)費用之和  B、甲公司購買A設(shè)備的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定  C、甲公司購買A設(shè)備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益  D、甲公司購買A設(shè)備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷  【正確答案】 BD 【答案解析】 分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)記入“未確認融

39、資費用”；信用期內(nèi)，該差額應(yīng)采用實際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)確認為財務(wù)費用。因此選項AC的說法均不正確。20、甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年12月31日和2012年12月31日分別對A設(shè)備進行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。 A、350萬元  B、118.4萬元  C、31

40、2萬元  D、230萬元  【正確答案】 D 【答案解析】 （1）2011年計提折舊600×25×612120（萬元）2011年賬面凈值600-120480（萬元）2011年可收回金額500萬元2011年計提減值準(zhǔn)備0萬元（2）2012年計提折舊600×25×612（600-600×25）×25×612192（萬元）2012年賬面凈值600-120-192288（萬元）2012年可收回金額250萬元2012年計提減值準(zhǔn)備288-25038（萬元）（3）2012年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤總額1923

41、8230（萬元） 一、單項選擇題考試剩余時間： 一、單項選擇題答題區(qū) 第21題計算器 21、某項固定資產(chǎn)的賬面原價為80 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。公司在該固定資產(chǎn)投入使用的第3年末進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備可能發(fā)生減值，當(dāng)時的公允價值減去處置費用后的凈額為18 000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束處置時形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16 000元，則該項固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價值為（）。 A、14 400元  B、15 000元  C、16 000元  D、18 000元  【正確答案】 D 【答案解

42、析】 第1年折舊額（80 0005 000）×5÷（12345）25 000（元）；第2年折舊額（80 0005 000）×4÷（12345）20 000（元）；第3年折舊額（80 0005 000）×3÷（12345）15 000（元）；第3年末計提減值前的賬面價值（80 00025 00020 00015 000）20 000（元）；企業(yè)對固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額按照資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高計量，因此可收回金額為18000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 00018 0002 000（元），計提減值后的賬面價值為18 000元。 一、單項選擇題考試剩余時間： 一、單項選擇題答題區(qū) 第25題計算器 25、大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4 300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20&#