【推薦】電算化環(huán)境下主要財務(wù)報表編制方法

1、精品資料歡迎下載電算化環(huán)境下主要財務(wù)報表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是主要會計報表,在實施電算化以后,通過財務(wù)軟件來編制會計報表顯得極為便利,然而在實際應(yīng)用中,會計報表的編制卻經(jīng)常顯現(xiàn)一些差錯,筆者基于多年會計電算化課程的教學(xué)體會, 擬就利用用友 ERP-U850進行教學(xué)演示財務(wù)報表治理子系統(tǒng)時顯現(xiàn)的問題進行探討；一、資產(chǎn)負(fù)債表編制顯現(xiàn)的差錯及緣由分析 一 利用資產(chǎn)負(fù)債表模板生成的報表,資產(chǎn)總計不等于負(fù)債及全部者權(quán)益總計筆者在教學(xué)中經(jīng)常發(fā)覺一些同學(xué)編制的資產(chǎn)負(fù)債表顯現(xiàn)不平穩(wěn)現(xiàn)象,經(jīng)過分析,造成報表不平穩(wěn)的緣由有以下幾種；1. 有些該結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶未結(jié)轉(zhuǎn)比如損益類賬戶未結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,或者制造費用未轉(zhuǎn)

2、到生產(chǎn)成本,那么損益類賬戶和制造費用賬戶的余額沒有顯現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的任何一個項目中,自然造成了不平穩(wěn)的現(xiàn)象；例如,在資產(chǎn)負(fù)債表日,其他業(yè)務(wù)收入有貸方余額800000 元尚未結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,假如沒有其他特殊情形, 此時資產(chǎn)負(fù)債表的借方 即資產(chǎn)合計 確定比資產(chǎn)負(fù)債表貸方 即負(fù)債及全部者權(quán)益合計 多出 800000 元；總之,在生成資產(chǎn)負(fù)債表之前,一是要確保全部損益類賬戶余額已全部結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶并且任何一個損益類賬戶均無余額; 二是全部總賬賬戶的余額都能填入資產(chǎn)負(fù)債表的某一對應(yīng)項目中,只有這樣,生成的資產(chǎn)負(fù)債表才可能是平穩(wěn)的；2. 科目編碼前后不一樣EFIEFNEUGBFNKFMEINGFE

3、JFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載在電算化系統(tǒng)中科目編碼特殊重要,而且是運算機系統(tǒng)熟識有關(guān)科目的唯獨標(biāo)識,系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行處理時只熟識編碼,比如我們在基礎(chǔ)設(shè)置中進行會計科目設(shè)置時長期望攤費用的編碼為 1301,而在資產(chǎn)負(fù)債中長期望攤費用項目期末金額的單元公式為：QM1901,月,001 ,那多這個期末數(shù)取數(shù)就會錯誤；3. 報表中單元公式錯誤在用友 ERP-U850中,存貨項目的單元公式中沒有“材料成本差異”這個賬戶,假如該單位是接受方案成本法來核算的,且“材料成本差異”又存在期初或期末余額的,那么存貨項目的取數(shù)也會有錯誤 ; 再比如假如未將生產(chǎn)成本賬戶包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨中,當(dāng)存在期末在

4、產(chǎn)品時,也會使得報表的存貨余額小于其實際余額,從而有可能造成資產(chǎn)負(fù)債表不平穩(wěn)； 二 應(yīng)收賬款項目、預(yù)收賬款項目、應(yīng)對賬款項目、預(yù)付賬款項目的單元公式定義不特殊精確依據(jù)有關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定,預(yù)收賬款業(yè)務(wù)很少的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,發(fā)生的預(yù)收賬款,通過“應(yīng)收賬款”的貸方來反映；但在編制資產(chǎn)負(fù)債表的時候,必需把應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款分別反映；即應(yīng)收賬款項目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)科目的借方余額,預(yù)收賬款項目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)科目的貸方余額；而在用友UFO報表中應(yīng)收款項項目的單元公式是：QM1131,月,年-QM1141 ,月,年 也就是沒有考慮預(yù)收賬款賬戶的余額情形；預(yù)收款項項目的單元公式是：

5、QM2131,月,年也就是沒有考慮應(yīng)收賬的明細(xì)賬余額情形,這明顯跟企業(yè)會計準(zhǔn)就的規(guī)定有比較大的差距；這個單元公式正確的定義方法為：1 不設(shè)置預(yù)收賬款科目的,而且應(yīng)收賬款科目設(shè)置明細(xì)EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載科目的 ;2 不設(shè)置預(yù)收賬款科目的,而且應(yīng)收賬款科目設(shè)置為客戶往來幫忙核算；假如應(yīng)收賬款科目沒有接受設(shè)置明細(xì)科目的形式,而是設(shè)置了客戶往來幫忙核算,那么就要取期末余額為借方的客戶的匯總數(shù)作為應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù);3既設(shè)置“應(yīng)收賬款”又設(shè)置“預(yù)收賬款”科目；假如企業(yè)同時開設(shè)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目,就編制資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)收賬款應(yīng)依據(jù)“應(yīng)

6、收賬款”、“預(yù)收賬款”科目的所屬明細(xì)科目的期末借方余額運算填列,預(yù)收賬款應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目的所屬明細(xì)科目的期末貸方余額運算填列；同樣的道理,應(yīng)對賬款和預(yù)付賬款的公式也可以用這種原就來編制； 三 未支配利潤項目的單元公式有待完善以用友 ERP-U850為例,在資產(chǎn)負(fù)債表中“未支配利潤”項目期末數(shù)的公式為：QM“ 3131”,月,年,+QM“314115”,月, ,年,在實際操作中,假如本單位是接受表結(jié)法的,那么在非年末時“未支配利潤”項目的取數(shù)結(jié)果為“本年利潤”賬戶的余額及年初的未支配利潤之和,在12 月年末時,由于已經(jīng)將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤支配未支配利潤”賬戶,那么

7、依據(jù)這個公式,12 月份的期末數(shù)就取自于 QM“ 314115”,月, ,年, ,可是在賬結(jié)法下,平常不將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”的,也就是說“本年利潤”的余額平常為零的,這個公式明顯不能中意實際需要；另外,“未支配利潤”期末數(shù)包括以前年度留存的利潤或未補償?shù)奶潛p,以及本年形成的仍未支配的利潤,我們無法從報表中獲得本年形成的累計利潤數(shù)和上年留存利潤數(shù)；所以筆者建議,在“未支配利潤”項目下面增加“本年利潤”明細(xì)項目,依據(jù)本年利潤余額填列,用來反映本年度所形成的仍未支配的利潤,再增加一個“年終支配后的利潤”項目,用來反映通過年終支配仍剩余多少未支配利潤；二、利潤表編制顯現(xiàn)的差錯及緣由分析EFIE

8、FNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載以“財務(wù)費用”項目為例,用友UFO報表中將其取數(shù)公式設(shè)置為： FS5503,月,“借”, 年 ,依據(jù)這種方式設(shè)置,只有“財務(wù)費用”科目發(fā)生額全部為借方發(fā)生額時,才能保證利潤表中“財務(wù)費用”項目的數(shù)據(jù)是正確的,當(dāng)顯現(xiàn)貸方發(fā)生額時,按上述公式取數(shù)的結(jié)果將是錯誤的；以票據(jù)貼現(xiàn)為例,當(dāng)票據(jù)本身的利息大于票據(jù)的貼現(xiàn)息時,會計分錄為： 借：銀行存款 11000貸：應(yīng)收票據(jù) 10000財務(wù)費用 1000 按公式 FS5503,月,“借”, ,年 取數(shù)編制利潤表時,“財務(wù)費用”項目的數(shù)值將比實際數(shù)多 1000 元；不僅“財務(wù)費用”項目存在

9、這種問題, 事實上,利潤表中的其他項目也存在與“財務(wù)費用”項目相類似的現(xiàn)象；比如“治理費用”、“銷售費用”等；在教學(xué)過程中,有同學(xué)將“銷售費用”科目的性質(zhì)不當(dāng)心設(shè)置成了“收入”性質(zhì),那么在月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時“銷售費用”就從借方從紅字轉(zhuǎn)出了,那么“銷售費用”的借方發(fā)生額就為零也就不能生成利潤表數(shù)據(jù)了；顯現(xiàn)上述這些情形如何來解決呢. 一 按相關(guān)科目的本期發(fā)生額進行取數(shù),但損益類科目本期均按正方向進行結(jié)轉(zhuǎn)顯現(xiàn)一些特殊的沖減業(yè)務(wù)需要進行反方向編制分錄時,就接受紅字沖銷憑證的方法來處理, 仍以上述票據(jù)貼現(xiàn)為例,按紅字沖銷方式編制記賬憑證時,會計分錄編制為：借：應(yīng)收票據(jù) -10000財務(wù)費用 -1000貸：銀

10、行存款 -11000這樣雖然解決了利潤表編制的問題,但與現(xiàn)行會計制度規(guī)定存在確定的偏差,仍是有些不符合會計制度要求； 二 按相關(guān)科目的本期發(fā)生凈額進行取數(shù),但必需在期末結(jié)轉(zhuǎn)前完成利潤表的編制EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載對于收入類科目,凈額是貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額,費用類科目的凈額就為借方發(fā)生額 減去貸方發(fā)生額； 利潤表“本月數(shù)”各項目依據(jù)相關(guān)會計科目的借貸方凈發(fā)生額分析填列, 仍以“財務(wù)費用”項目為例,取數(shù)公式定義為：JE“5503”,月, 或FS“5503”,月,“借”, , - FS“5503”,月,“貸”, ,該公式從會計制度的角度懂

11、得沒在什么錯誤,但從運算機數(shù)據(jù)處理的角度動身,仍是存在確定的缺陷；按會計制度規(guī)定,“財務(wù)費用”的本期發(fā)生額要于期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 賬戶,期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)在運算機系統(tǒng)中,也被看作是發(fā)生額；當(dāng)企業(yè)完成期末結(jié)轉(zhuǎn)后,按上述所定義的凈發(fā)生額取數(shù),“財務(wù)費用”項目的數(shù)據(jù)將是 0,這明顯與實際情形不符；所以按凈發(fā)生額取數(shù),就必需保證在期末結(jié)轉(zhuǎn)前完成利潤表的編制,才能保證其正確性； 三 按相關(guān)科目的本期凈發(fā)生額和本期凈結(jié)轉(zhuǎn)額兩部分來進行取數(shù)筆者在總結(jié)體會后對取數(shù)公式進行了修改,仍以“財務(wù)費用”項目為例,其取數(shù)公式可以設(shè)置為：JE“5503”,月, +DFS“5503“,“ 3131”,月,貸, ,- DFS“

12、5503”,“ 3131”,月,借, 或FS“5503”,月,“借”, ,- FS“5503”,月,“貸”, ,+DFS“5503”,“ 3131”,月,貸,- DFS“5503”,“ 3131”,月,借, ,通過上述公式取數(shù)時,如未進行期末結(jié)轉(zhuǎn),就“財務(wù)費用”項目的數(shù)據(jù)只由“財務(wù)費用”的凈發(fā)生額構(gòu)成, 即由 JE“5503”,月, 或 FS“5503”,月,“借”,- FS“5503”, 月,“貸”, 生成 ; 如已全部完成期末結(jié)轉(zhuǎn), 就“財務(wù)費用”項目的數(shù)據(jù)只由“財務(wù)費用”的結(jié)轉(zhuǎn)凈額構(gòu)成, DFS“5503”,“ 3131”,月,貸, ,- DFS“5503”,“ 3131”,月,借, 來生成 ; 如存在部分結(jié)轉(zhuǎn)時,“財務(wù)費用”項目的數(shù)據(jù)將由“財務(wù)費用”科目凈發(fā)生EFIEF