淺談新形勢(shì)下如何應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)

1、    淺談新形勢(shì)下如何應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)    【摘要】隨我國改革開放的不斷深入，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，使許多潛在金融風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)出來。同時(shí)，由于目前世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，導(dǎo)致金融世界產(chǎn)生更多不確定因素，發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的幾率增大。在金融運(yùn)行過程中，需要對(duì)現(xiàn)階段金融市場(chǎng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在金融風(fēng)險(xiǎn)。本文將從運(yùn)用金融審計(jì)出發(fā)，探討如何通過金融審計(jì)手段進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)防范?！娟P(guān)鍵詞】新形勢(shì) 金融審計(jì) 金融風(fēng)險(xiǎn)我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入，為我國金融發(fā)展帶來許多機(jī)遇，同時(shí)也帶來許多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。我國金融市場(chǎng)受金融體制影響，本身就處于一個(gè)不完善的狀態(tài)。同時(shí)，由于

2、金融本身具有的貨幣信用經(jīng)濟(jì)屬性，導(dǎo)致許多不確定與投機(jī)因素，尤其在資源配置過程中更易出現(xiàn)問題。為保證金融市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，需要把握好金融風(fēng)險(xiǎn)處理工作，保證金融安全一、現(xiàn)階段存在的金融風(fēng)險(xiǎn)（一）金融風(fēng)險(xiǎn)集中化目前金融資本不斷集中，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的控制力越來越大，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)逐漸成為集中向社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。金融部門作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中操縱資源配置的核心部位，在控制金融資本流動(dòng)的過程中，對(duì)人力資本、其他物質(zhì)資本、技術(shù)要素的結(jié)合也存在一定影響。而金融資本的不斷集中，使金融世界受人為因素與投機(jī)工作的影響更大。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，造成金融資本逐步由實(shí)際向虛擬轉(zhuǎn)移，使金融資本脫離實(shí)體進(jìn)行操作成為可能，也使金融運(yùn)行中的

3、不確定性不斷增大，導(dǎo)致產(chǎn)生更多金融風(fēng)險(xiǎn)。（二）金融風(fēng)險(xiǎn)不斷積累受金融體制影響，金融風(fēng)險(xiǎn)積累加劇。同時(shí)全球化經(jīng)濟(jì)變革特有的的自由化、國際化、一體化、證券化等特征，使不同國家經(jīng)濟(jì)體質(zhì)、法律制度、監(jiān)管能力等在金融發(fā)展過程中。對(duì)于部分國家或地區(qū)而言，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，金融自由化與金融市場(chǎng)國際化不能有效帶動(dòng)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。即便如此，仍有許多國家仍盲目地將金融市場(chǎng)直接融入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，最終導(dǎo)致高度市場(chǎng)化的金融制度與尚未完全市場(chǎng)化的實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間發(fā)生矛盾，造成信用風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)積累，造成金融市場(chǎng)隱患。二、目前金融審計(jì)工作中存在的不足（一）審計(jì)范圍較小目前，在審計(jì)過程中可以發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域

4、存在許多問題。不僅存在于金融機(jī)構(gòu)中，同時(shí)還受到經(jīng)濟(jì)體質(zhì)、金融體制、監(jiān)管體系不完善等原因影響，但從我國目前金融審計(jì)工作狀況來看，工作主要圍繞主要圍繞金融企業(yè)開展工作，不重視金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)工作涉及范圍較小，導(dǎo)致金融審計(jì)工作不夠全面。同時(shí)，由于審計(jì)過程中對(duì)國家以及金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)工作在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系中出現(xiàn)問題，不能為金融風(fēng)險(xiǎn)防范提供幫助。（二）審計(jì)方法落后在我國進(jìn)入審計(jì)工作中，其審計(jì)的對(duì)象基本為國有商業(yè)銀行，政策性銀行和國家控股的股份制商業(yè)銀行，但對(duì)于其他非國有金融機(jī)構(gòu)這條銀行包括資產(chǎn)管理公司、信托公司、證券公司等，都沒有系統(tǒng)性的審計(jì)方法。這就導(dǎo)致經(jīng)審計(jì)工作存在漏洞，

5、無法全面掌控金融風(fēng)險(xiǎn)要素。同時(shí)隨我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各類非國有金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍般出現(xiàn)，因此保守的傳統(tǒng)金融審計(jì)方式已經(jīng)難以適應(yīng)目前金融社會(huì)的需要，甚至可能影響威脅到金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（三）審計(jì)力量不足審計(jì)力量不足，主要體現(xiàn)在國家審計(jì)力量與內(nèi)部審計(jì)力量上。首先在國家審計(jì)過程中，我國直屬的中央金融機(jī)構(gòu)，在全國3000多個(gè)縣（市、區(qū)）均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，但審計(jì)署及其特派辦從事金融審計(jì)的人員不足300人，審計(jì)力量存在明顯不足。從調(diào)查結(jié)果來看，開展金融審計(jì)工作以來，多數(shù)銀行分支機(jī)構(gòu)沒有接受過檢查且沒有連續(xù)的開展審計(jì)監(jiān)督工作，甚至間隔4年進(jìn)行。最終導(dǎo)致監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間界線模糊，金融機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)不

6、斷增大。其次，內(nèi)部審計(jì)力量存在嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)為申請(qǐng)人員與業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)標(biāo)人員數(shù)量不足。在我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，專業(yè)審計(jì)人員與銀行員工比例多為1：100，與中國人民銀行總行所規(guī)定的銀行內(nèi)部審計(jì)人員與員工比例存在明顯差距。同時(shí)在實(shí)際工作中，存在分行一級(jí)內(nèi)部審查部門干部配備人員少同時(shí)審計(jì)任務(wù)多等情況。最終由于專業(yè)人才數(shù)量難以匹配審計(jì)人才數(shù)量，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，不能真正在金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中發(fā)揮作用。三、新形勢(shì)下應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的措施（一）把握金融發(fā)展趨勢(shì)，拓展審計(jì)工作范圍面對(duì)目前金融改革和發(fā)展的趨勢(shì)，必須對(duì)審計(jì)工作的范圍進(jìn)行拓展。首先必須重視創(chuàng)新業(yè)務(wù)，將金融衍生品，電子銀行產(chǎn)品等新

7、興金融產(chǎn)物納入審計(jì)范圍內(nèi)。同時(shí)嚴(yán)格審查商業(yè)銀行為，避免出現(xiàn)以“業(yè)務(wù)創(chuàng)新”為名，規(guī)避監(jiān)管為實(shí)的隱蔽手段。其次應(yīng)將證券公司、商業(yè)銀行等混業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展納入審計(jì)范圍內(nèi)，將原本沒有在金融審計(jì)工作中的證券保險(xiǎn)，信托業(yè)務(wù)等納入到主要分析內(nèi)容中，并將其作為商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)對(duì)象。最后必須重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收件審計(jì)的情況，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，不能單一地對(duì)審計(jì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，這樣很難揭露出金融運(yùn)行過程中存在的問題。而應(yīng)在擴(kuò)展審計(jì)工作范圍時(shí)，將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支甚至進(jìn)行有機(jī)結(jié)合起來，把金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)作為金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與控制的切入點(diǎn)，通過金融審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。（二）借鑒先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

8、，創(chuàng)新審計(jì)工作方法新時(shí)期以來，我國金融市場(chǎng)雖然得到一定發(fā)展，但在全球范圍內(nèi)來看，我國金融仍處于落后狀態(tài)，因此必須對(duì)先進(jìn)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，再根據(jù)我國狀況，創(chuàng)新審計(jì)工作方法。針對(duì)我國目前金融發(fā)展情況，國外值得我們借鑒的深切方法，主要包括分析性測(cè)試與內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)。分析性測(cè)試即對(duì)金融趨勢(shì)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析比率分析。但在以往審計(jì)工作過程中，我國應(yīng)用此方法時(shí)，主要是根據(jù)申請(qǐng)人員自身經(jīng)驗(yàn)來開展，并沒有將其作為一門專業(yè)技術(shù)，忽略審計(jì)工作的內(nèi)在技巧。但實(shí)際上，為發(fā)揮分析性測(cè)試作用，需要對(duì)審計(jì)過程中的方方面面進(jìn)行重視，例如分解數(shù)據(jù)確定，可容忍誤差計(jì)算期望值等。同時(shí)在進(jìn)行分析性測(cè)試過程中，為更好地識(shí)別特定風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)

9、所選擇的審計(jì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)損益賬戶的作用，從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。在我國開展金融審計(jì)工作的過程中，雖然對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)有所利用，也能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，通常認(rèn)為內(nèi)部調(diào)查與測(cè)試工作較為費(fèi)時(shí)、繁復(fù)，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)誤區(qū)。實(shí)際上審計(jì)人員沒有必要對(duì)所有業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及分支機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部調(diào)查與控制可以憑經(jīng)驗(yàn)判斷出重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，例如貸款循環(huán)，聯(lián)行清算循環(huán)等進(jìn)行針對(duì)性內(nèi)部測(cè)試，同時(shí)對(duì)較為重要的計(jì)算機(jī)控制分支機(jī)構(gòu)等進(jìn)行內(nèi)部測(cè)試?？梢灾苯硬粶y(cè)試其他內(nèi)控活動(dòng)，把握好審計(jì)工作的重點(diǎn)，從而發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)根源，并根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果提出有效的防范措施。（三）系統(tǒng)分析金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)

10、金融風(fēng)險(xiǎn)管理為做好金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作，首先需要對(duì)其進(jìn)行分析，才能加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)理論可以了解到金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩大類，首先是來自于審計(jì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化與內(nèi)部控制或經(jīng)營(yíng)管理不確定性給審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn);其次是由于審計(jì)主體忽略被審單位存在的重大錯(cuò)誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)工作雖然無法控制金融企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過定性分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，這就要求實(shí)際進(jìn)行金融企業(yè)審計(jì)監(jiān)督過程中，必須把握好金融業(yè)務(wù)循環(huán)的脈絡(luò)，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)際跟蹤，將申請(qǐng)工作重點(diǎn)放在金融運(yùn)行過程與程序上，而非過去金融表現(xiàn)中。其次，進(jìn)行審計(jì)管理工作時(shí)，必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)人員是審計(jì)工作中的重

11、要因素。因此，需要從審計(jì)人員的政策水平、法治觀念、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)等方面出發(fā)，對(duì)審計(jì)人員的思維方式進(jìn)行培養(yǎng)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)針對(duì)制度健全完善，制定好金融審計(jì)準(zhǔn)則，并細(xì)化審計(jì)工作，進(jìn)一步建立起更為具體的升級(jí)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)參審人員及申請(qǐng)小組的工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格考察。結(jié)束語：金融行業(yè)發(fā)展過程中，不僅會(huì)迎來機(jī)遇，也會(huì)遇到問題。金融審計(jì)作為金融管理過程中的重要部分，能夠在防范金融風(fēng)險(xiǎn)過程中起到良好作用。但金融審計(jì)單位必須認(rèn)識(shí)到，在通過金融審計(jì)來防范金融風(fēng)險(xiǎn)的過程中，必須注重金融審計(jì)工作的規(guī)范化管理，樹立起正確的工作理念，并且對(duì)以往審計(jì)方式進(jìn)行改革，才能保證工作的有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效冬右范。參考文獻(xiàn)：1張譯華，許倩倩。大數(shù)據(jù)金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究j.商業(yè)會(huì)計(jì)，2019（19）.2王永鋒.防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)需多措并舉j.甘肅金融，2019（9）：01。3陳迪.國家