會(huì)計(jì)學(xué)課件：第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

1、2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)1 會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 會(huì)計(jì)信息生成的方法2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)2 本章教學(xué)目的及要求： 通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握會(huì)計(jì)賬戶的使用；切實(shí)掌握借貸復(fù)式記賬法；明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬戶的含義及其使用方法；理解會(huì)計(jì)核算的工作程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）及其具體操作方法。 本章重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 本章難點(diǎn)： 賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會(huì)計(jì)分錄的編制（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析），專用會(huì)計(jì)憑證在一些特殊業(yè)務(wù)中的運(yùn)用等為本章難點(diǎn)。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)3 各節(jié)內(nèi)容11234會(huì)計(jì)賬戶 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證5 會(huì)計(jì)循環(huán) 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)4 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、概念：P.32 會(huì)

2、計(jì)賬戶是對會(huì)計(jì)要素各具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動(dòng)過程（動(dòng)態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標(biāo)的工具。二、會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)5 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 共同點(diǎn)：共同點(diǎn)： (1)會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對會(huì)計(jì)要素的具體分類，都是會(huì)計(jì)對象的會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對會(huì)計(jì)要素的具體分類，都是會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容；具體內(nèi)容； (2)會(huì)計(jì)科目是賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目是賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。 不同點(diǎn)：不同點(diǎn)： (1)名和實(shí)的差別：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的

3、實(shí)名和實(shí)的差別：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的實(shí)體；體； (2)程序先后的差別：先設(shè)科目，后設(shè)賬戶；程序先后的差別：先設(shè)科目，后設(shè)賬戶； (3)結(jié)構(gòu)格式的差別：科目本身沒有結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)格式的差別：科目本身沒有結(jié)構(gòu)和格式 ， 賬戶有特定的結(jié)構(gòu)和格式。賬戶有特定的結(jié)構(gòu)和格式。 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)6（會(huì)計(jì)科目）（會(huì)計(jì)科目） 會(huì)計(jì)賬戶的級次： A材料 主要原料及材料 B材料 燃料 C材料 原材料 低值易耗品 包裝物 一級科目 二級科目 明細(xì)科目 （總賬科目） （子目） （細(xì)目） 子目、細(xì)目統(tǒng)稱明細(xì)科目2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)7 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) （賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）

4、“丁字式”賬戶 左方 賬戶 右方 提供指標(biāo)：期初余額；期末余額 本期增加額；本期減少額 這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)8四、會(huì)計(jì)賬戶的運(yùn)用四、會(huì)計(jì)賬戶的運(yùn)用 1.賬戶構(gòu)成要素賬戶構(gòu)成要素(基本內(nèi)容基本內(nèi)容) (1)賬戶名稱賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目) (2)日期和憑證號數(shù)日期和憑證號數(shù)(業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和記錄依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和記錄依據(jù)) (3)摘要摘要(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容) (4)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額、方向記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額、方向2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)92.賬戶格式賬戶格式 (1)一般格式一般格式 年年 憑憑 證證

5、摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 編號編號 （借）（借） （貸）（貸） （2)教學(xué)格式教學(xué)格式 左方左方 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方右方 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)10 第二節(jié) 復(fù)式記賬 一、單式記賬法及特點(diǎn)P.38（不講） 1.概念： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其對會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 2.特點(diǎn)：簡便、易行 3.評價(jià)： 這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)11 二、復(fù)式記賬法及特

6、點(diǎn)P.39（不講） 1.概念： 對每筆業(yè)務(wù)要至少在兩個(gè)賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行登記的記帳方式。 2.特點(diǎn)： (1)對每筆業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶中作雙重登記； (2)對每筆業(yè)務(wù)以相等金額在至少兩個(gè)賬戶中記錄，可對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)12 三、借貸記賬法 （一）概念 指以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬法。 （二）基本內(nèi)容(要點(diǎn)) 包括：1，借貸記賬法的理論依據(jù)； 2，記賬符號； 3，借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)； 4，記賬規(guī)則； 5，借貸記賬法的試算平衡。202

7、1-11-21會(huì)計(jì)學(xué)13 1.借貸記賬法的理論依據(jù)（會(huì)計(jì)平衡公式） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 10000 應(yīng)收帳款 40000 應(yīng)付帳款 12000 原材料 50000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 2400002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)14經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。借：原材料 3000 （原材料增加3000） 貸：銀行存款 3000 （銀行存款減少3

8、000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還銀行的短期借款。借：短期借款 5000 （短期借款減少5000） 貸：銀行存款 5000 （銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為2400005000235000。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)15 （3）企業(yè)購買原材料6000元，貨款暫未支付。借：原材料 6000 （原材料增加6000） 貸：應(yīng)付賬款6000（應(yīng)付賬款增加6000） 等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化

9、為2350006000241000。 （4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。 借：銀行存款 8000 （銀行存款增加8000） 貸：短期借款 8000（短期借款增加8000）2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)16 等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都為2410008000249000 （5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 9000 （應(yīng)付賬款減少9000） 貸：短期借款 9000（短期借款減少9000） 等式一方的此增彼減，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目的調(diào)整。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)17 資資

10、 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000-3000=77000 短期借款 10000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000 原材料 50000+3000=53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 240000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 77000-5000=72000 短期借款 10000-5000=5000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000 原材料 53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70

11、000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 240000-5000=235000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)240000-5000 =235000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 72000 短期借款 5000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000+6000=18000 原材料 53000+6000=59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 235000+6000=241000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 235000 +6000=241000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金

12、額額 銀行存款 72000+8000=80000 短期借款 5000+8000=13000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 18000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 241000+8000=249000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)241000 +8000=249000資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 13000+9000=21000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 18000-9000=9000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者

13、權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計(jì) 249000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 249000 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)18 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型： A、資產(chǎn)一方的此增彼減； B、負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減； 等式一方此增彼減 C、所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減； D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少； E、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加； 等式雙方同增同減n F、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；n G、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；n H、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；n I、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。 等式右方此增彼減2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)19 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化雖然有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化雖然有九種類型，歸納起來

14、不，歸納起來不外乎外乎兩種情況： 等式雙方同增同減； 等式一方此增彼減。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)20 小結(jié)： (1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(如資產(chǎn)和費(fèi)用方，或負(fù)債、所有者權(quán)益和收入方)發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 (2) 任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化時(shí)，兩方會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加或同時(shí)減少，增加或減少的金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 (3) 任何一天，任何一時(shí)點(diǎn)來看，任何一個(gè)單位的會(huì)計(jì)恒等式左右方總金額必然相等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 。 (4)會(huì)計(jì)恒等式的意義： 該公式是會(huì)計(jì)

15、上設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等理論依據(jù)，是貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)始終的一條紅線。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)21 2.借貸記帳法的記賬符號 借 賬戶 貸 特點(diǎn)：（1）借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；（2）借貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化，其反映資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)223.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法 借借( (左左) ) 資產(chǎn)類賬戶 貸貸( (右右) ) 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同; 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)23 借(左) 負(fù)債

16、及所有者權(quán)益類 貸 (右) 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 收入、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負(fù)債及所有者 權(quán)益類賬戶相同。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)24 各類各類賬戶的結(jié)構(gòu)總結(jié)如下： 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用支出的增加 費(fèi)用支出的轉(zhuǎn)銷 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的轉(zhuǎn)銷 收入的增加 期末余額:資產(chǎn)余額 期末余額:負(fù)債及所有 者權(quán)益余額2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)25 4.借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。 舉例： (1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

17、 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 5000 5000 （2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。 借 庫存現(xiàn)金 貸 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 3000 30002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)26 （3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。 借 資本公積 貸 借 實(shí)收資本 貸 10000 10000 (4)以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。 借 管理費(fèi)用 貸 借 庫存現(xiàn)金 貸 500 500 (5)收到甲單位償還前欠貨款5000元 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)收帳款 貸 5000 50002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)27 5.平賬方法（平衡方法） 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸

18、方余額合計(jì) 四、會(huì)計(jì)分錄 預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄叫會(huì)計(jì)分錄。(教材P42) （一）分錄格式列示 例借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)28 例2借：原材料 3000 貸：銀行存款 2000 應(yīng)付賬款 1000 也可以將例2的分錄列示為： 借：原材料 2000 借: 原材料 1000 貸：銀行存款 2000 貸：應(yīng)付賬款 100（二）分錄的格式 借在上，貸在下，借貸左右錯(cuò)開。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)29（三）會(huì)計(jì)分錄的種類 簡單分錄(一借一貸) 會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 復(fù)合分錄 一貸多借 多借多貸2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)30 五、賬戶的

19、對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系： 采用復(fù)式記賬法記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。 對應(yīng)賬戶： 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互稱對應(yīng)賬戶。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)31 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的概念、意義P.43 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生， 保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性， 作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類 原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。 記賬憑證:會(huì)計(jì)記賬的依據(jù).2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)32原始憑證（一）、概念。（教材P44)（二）、. .構(gòu)成要素構(gòu)成要素 (1) (1)原始憑證的名稱原始憑證的名稱 (2) (2)填制單位和接受單位的名稱填制單位和

20、接受單位的名稱 (3) (3)填制憑證的日期和編號填制憑證的日期和編號 (4) (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 (5) (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額等 (6) (6)填制單位和有關(guān)人員的簽字蓋章填制單位和有關(guān)人員的簽字蓋章 ( (例見例見P46)P46)2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)33（三）、分類 外來原始憑證 按來源分 自制原始憑證 一次憑證 原始憑證 按填制手續(xù)和方法分 累計(jì)憑證 單項(xiàng)原始憑證 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量分 匯總原始憑證2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)34記賬憑證:（一）、概念。（教材P45)（二）構(gòu)成要素（二）構(gòu)成要素 (1) (1)

21、記賬憑證名稱記賬憑證名稱 (2) (2)填制單位名稱填制單位名稱 (3) (3)填制日期、編號填制日期、編號 (4) (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 (5) (5)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄( (賬戶名稱及金額，包括總賬、明細(xì)賬戶名稱及金額，包括總賬、明細(xì) 賬的名稱及金額賬的名稱及金額) ) (6) (6)過賬標(biāo)記過賬標(biāo)記 (7) (7)所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù) (8) (8)有關(guān)簽字蓋章有關(guān)簽字蓋章( (制證、復(fù)核、記帳、主管等制證、復(fù)核、記帳、主管等) )2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)35 （三）、分類 通用憑證 記賬憑證 收款憑證 專用憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用憑證：是對于收款

22、、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一種格式的記賬憑證。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)36 三三 、會(huì)計(jì)憑證的填制 P.46 (一)原始憑證的填制 要求:填制及時(shí);內(nèi)容完整;記錄真實(shí);書寫規(guī)范. (二)記賬憑證的填制 基本內(nèi)容、填制方法 1.收款憑證: 反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)。 2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)。 貨幣資金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復(fù)記賬。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)37 例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開支。 借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。

23、 3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證。 4.混合業(yè)務(wù)：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的混合業(yè)務(wù)。 例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)3200元，原借支3000元。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)38 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 3200 貸：其他應(yīng)收款 3000 庫存現(xiàn)金 200將分錄拆開： 借：管理費(fèi)用 3000 貸：其他應(yīng)收款 3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證） 借：管理費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（使用現(xiàn)金付款憑證）2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)39 舉例說明專用憑證的填制方法（結(jié)合教材48頁50頁憑證填制格式）： 借： 應(yīng)收賬款 56000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 56000

24、 （使用轉(zhuǎn)賬憑證） 借： 銀行存款 32000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32000 （使用銀行存款收款憑證） 借：生產(chǎn)成本 23100 貸：原材料 23100 （使用轉(zhuǎn)賬憑證）2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)40 （三）科目匯總表 為了簡化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進(jìn)行歸類匯總編制而成的。 是登記總賬的依據(jù)。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)41 四、會(huì)計(jì)憑證的審核 P.51 （一）原始憑證的審核 1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。 2.完整性的審核。 3.正確性的審核。 （二）記賬憑證的審核 1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。 2.應(yīng)借、應(yīng)貸科目名稱和金額是否正

25、確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰。 3.有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)42 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 一、賬簿的含義P.52 會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的由專門格式的賬頁構(gòu)成的，用來序時(shí)和分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、賬簿的分類 賬簿可以按用途分 賬簿還可以按外表形式分2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)43 （一）賬簿按用途分 可以分為日記賬、分類賬 和備查賬 1.日記賬分為： 專用日記賬 通用日記賬 2.分類賬分為： 總分類賬 明細(xì)分類賬 3.備查賬 各種賬簿的作用、格式見教材6265頁2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)44 （二）賬簿按外表形式分 可以分為訂本賬、活頁賬、卡片賬

26、 三、日記賬的設(shè)置和登記 （一）專用日記賬的設(shè)置和登記 （二）通用日記賬的設(shè)置和登記 四、分類賬的設(shè)置和登記 （一）總分類賬的格式和登記方法 （二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)45 （三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記 （重點(diǎn)） P.59 1.總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系： 總分類賬戶：提供總括的貨幣指標(biāo)，統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶。 明細(xì)分類賬戶：提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，對總分類核算進(jìn)行詳細(xì)說明。 并非所有的總賬都設(shè)立明細(xì)賬，一般只包括： （1）主要財(cái)產(chǎn)物資賬戶 （2）主要債權(quán),債務(wù)賬戶 （3）主要成本費(fèi)用賬戶 （4）主要所有者權(quán)益賬戶2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)46 2.

27、平行登記舉例 平行登記的要點(diǎn)： （1）分別記賬； （2）方向一致； （3）金額相等。 平行登記的例子見教材6165頁 為了簡單化以下賬戶用T字型賬戶2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)47 借 原材料總賬 貸 期初余額: 7000 (1) 5000 (2) 4000 (4) 6000 發(fā)生額: 11000 發(fā)生額: 4000 期末余額: 140002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)48 原材料明細(xì)賬： 借 原材料甲材料 貸 借 原材料乙材料 貸 期初余額: 6000 (2) 3000 期初余額: 1000 (2) 1000 (1) 2000 (1) 3000 (4) 4000 (4) 2000 發(fā)生額 6000

28、 發(fā)生額 3000 發(fā)生額 5000 發(fā)生額 1000 期末余額 9000 期末余額 5000 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)49 借 應(yīng)付賬款總賬 貸 期初余額 8000 （3） 10000 (1) 5000 (5) 5000 (4) 6000 發(fā)生額 15000 發(fā)生額 11000 期末余額 4000 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)50 應(yīng)付賬款明細(xì)賬借 應(yīng)付賬款光華公司 貸 借 應(yīng)付賬款柳坪公司 貸(3) 7000 期初余額 5000 (3) 3000 期初余額 3000(5) 5000 (1) 3600 (1) 1400 (4) 6000發(fā)生額 12000 發(fā)生額 9600 發(fā)生額 3000

29、發(fā)生額 1400 期末余額 2600 期末余額 14002021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)51 五、對賬和結(jié)賬 （一）對賬 P.65 對賬是對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作，內(nèi)容包括:賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對等。另外還涉及內(nèi)外賬核對等。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。（結(jié)合教材p66學(xué)習(xí)結(jié)賬內(nèi)容） 結(jié)賬工作如何開展，取決于賬戶究竟屬于實(shí)賬戶還是虛賬戶。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)52 賬戶分為實(shí)賬戶和虛賬戶 實(shí)賬戶一般有期末余額， 是列示在資產(chǎn)負(fù)債表上的賬戶， 包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶等。 虛賬戶一般沒有期末余額， 是列示在利潤表上的賬戶， 包括費(fèi)用類、收入類賬戶等。2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)53 六、賬簿登記和使用的規(guī)則 （一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁） （二）賬簿登記的規(guī)則 （三）更正錯(cuò)賬的方法 更正錯(cuò)賬的方法有三種： 1.劃線更正法 2.紅字更正法 3.補(bǔ)充登記法 2021-11-21會(huì)計(jì)學(xué)54 1、劃線更正法（教材68頁） 結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)，而記賬憑證沒有錯(cuò)，應(yīng)采用劃線更正法。 例：憑證中正確金額為69300，記賬金額為96300，更正時(shí)： 69300 69300 96300錯(cuò)誤的方法; 96300正確的方法2021-