城市維護(hù)建設(shè)稅法培訓(xùn)資料(ppt 18頁)

1、1第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法（含教育費(fèi)附加）（含教育費(fèi)附加）本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：7節(jié)節(jié) 第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理 第二節(jié)納稅義務(wù)人第三節(jié)稅率第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 2第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理 一、概念：一、概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。二、特點(diǎn)二、特點(diǎn)：1.稅款?？顚Ｓ茫糜诔鞘械墓檬聵I(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的征稅對象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；4.

2、征收范圍較廣三、作用三、作用1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性 3第二節(jié)納稅義務(wù)人第二節(jié)納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。 個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。 “2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅”的規(guī)定。 4第三節(jié)稅率第三節(jié)稅率5 【例題計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原

3、材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。 正確答案受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（400005000）（136%）36%5%=1265.63 6第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第四節(jié)計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城

4、建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。7 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 正確答案ACD答案解析納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。8 【例題單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)

5、內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元 正確答案D答案解析補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款（58587%）2124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金（58587%）500.51.5515萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)124.121.5515125.6715萬元1

6、256715元。9第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營業(yè)稅稅額）適用稅率【例題單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A. 14萬元 B. 18.2萬元C. 32.2萬元 D. 39.34萬元 正確答案A答案解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）10 【例題多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為

7、-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元 正確答案BD答案解析根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1203%3.6（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)

8、獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。 11第六節(jié)稅收優(yōu)惠第六節(jié)稅收優(yōu)惠 （一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（二）對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（三）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（五）對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還12 【例題多選題】下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時返還C.對于因減免稅而

9、需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時退庫D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 正確答案AC答案解析對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)13第七節(jié)征收管理與納稅申報(bào)第七節(jié)征收管理與納稅申報(bào) 城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。（1）

10、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（2）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。（3）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。（4）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。14【例題單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案C答案解析選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。15附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定：附：教育費(fèi)