資源稅改革的意義及對策

1、資源稅改革的意義及對策改革開放30年來，我國企業(yè)是否贏利，普遍征收,采取從量定額稅率。這是首次對礦產(chǎn)資源全面征收資源稅。199年 開征的資源稅一直沿用了十幾個(gè)年頭沒有較大的變化。近年 來，稅務(wù)部門對石油、天然氣等部分資源性產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了 調(diào)整，范圍和規(guī)模都有所擴(kuò)大。此外，根據(jù)199年頒布的礦 產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定，由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會同財(cái)政 部門征收與資源有關(guān)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，主要用于礦產(chǎn)資源 管理，目前補(bǔ)償費(fèi)率為到4%o200年還開征了被戲稱為“暴 利稅”的石油特別收益金。二、資源稅改革的意義 仁 資源稅有利于我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。首先,我國長期以來的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式導(dǎo)致大量資

2、源的消耗 與浪費(fèi)，高耗能行業(yè)的高速增長使我國有限的資源面臨一個(gè) 十分尷尬的局面，資源稅的改革可以提高資源利用效率，抑 制高耗能行業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。其次, 對優(yōu)質(zhì)資源實(shí)行高稅率，對劣質(zhì)資源實(shí)行低稅率，調(diào)節(jié)資源 的級差收入，從而排除資源優(yōu)劣造成單位或個(gè)人利潤分配上 的不合理，維護(hù)社會公平和穩(wěn)定。第三，增加國家財(cái)政收入，為 我國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和企業(yè)和單位，按影響環(huán)境程度設(shè)置稅 率，逐步用經(jīng)濟(jì)手段約束環(huán)境治理行為。待條件成熟后，再逐 漸擴(kuò)大對土地、森林、草原、山嶺、灘涂等其他資源征收資 源稅。在具體征稅辦法上，對于森林資源一般按照采伐數(shù)量計(jì) 征;對于草原、山嶺、灘涂等資源，則按照占用

3、面積或利用這 些資源所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量或銷售收入從量或從價(jià)計(jì)征。、確定合理的資源稅稅額，調(diào)整資源稅的計(jì)稅依據(jù)。localhost根據(jù)資源的稀缺性、不可再生性和不可替代性 的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)取消資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅，改變現(xiàn)行資源稅以 銷售量和自用數(shù)量為依據(jù)計(jì)算稅額的方法。對于納入資源稅 稅收范圍的應(yīng)稅稅目，應(yīng)根據(jù)其稀缺程度、人類的依賴程度、 其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤等因素 來計(jì)算課稅稅額,同時(shí)依照資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異 向從事資源開發(fā)的企業(yè)征收高低有別的稅額。對于那些不可 再生、不可替代的稀缺資源課以重稅，通過擴(kuò)大資源稅的征稅 范圍和上調(diào)稅額來引導(dǎo)資源利用企業(yè)有效地利用有限的

4、資 源。同時(shí)將稅額與資源回采率掛鉤，將資源回采率和環(huán)境修復(fù) 指標(biāo)作為確定稅額標(biāo)準(zhǔn)的重要參考指標(biāo)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍 惜和節(jié)約資源，保證資源得到充分合理的利用。具體而言，建 議將煤炭資源固定稅額標(biāo)準(zhǔn)由目前的元/噸提高到1-10元/噸, 天然氣資源稅率由目前的2-10元/千立方米提高到5-0元/千 立方米，石油資源稅率由目前的8-30元/噸提高到30-60元/ 噸。另外，考慮以不同的資源回收率制定不同的資源稅稅率?；厥章矢叩亩惵实?，反之則高;或者以60%的資源回收率為分 界線，制定不同的資源征稅起點(diǎn)，達(dá)到規(guī)定回收率者，以12% 的銷售利潤率為征收起點(diǎn),達(dá)不到規(guī)定回收率者，以6%的銷 售利潤率為征收起

5、點(diǎn)。改變資源稅計(jì)稅依據(jù)，將現(xiàn)行的以銷售數(shù)量和自用數(shù)量 為依據(jù)的計(jì)稅辦法調(diào)整為以產(chǎn)品產(chǎn)量為依據(jù)計(jì)稅。同時(shí)做好 資源稅稅源變化情況的調(diào)研分析工作，與地質(zhì)礦產(chǎn)部門配合, 定期進(jìn)行重點(diǎn)資源普查工作，建立資源稅體系的區(qū)域性計(jì)算 機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫，保證及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)地掌握應(yīng)稅資源的變 化情況及規(guī)律，確保資源稅稅收負(fù)擔(dān)公平合理。、調(diào)高現(xiàn)行資源稅的稅率。在充分考慮市場因素的前提下，本著“不可再生資源高于可再生資源,稀有程度大的資源高 于普通資源,經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的資源，對環(huán) 境危害大的資源高于危害程度輕的資源，再培育周期長的資 源高于再培育周期短的資源”的宗旨,重新確定稅率，適度提高 資源稅稅率

6、標(biāo)準(zhǔn)。、調(diào)整資源稅歸屬為共享稅。就目前情況來看，資源稅作 為共享稅比較合理。同時(shí)，要充分利用資源稅返還給地方的財(cái) 政資金，建立一套資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利 益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。按照“分步實(shí)施，逐步到位”的原則，綜合 考慮資源有償使用和資源稅改革進(jìn)展情況及礦業(yè)企業(yè)承受 能力,研究分步調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率，并建立與資源利用 水平相聯(lián)系的浮動費(fèi)率制度。、稅費(fèi)并存,各自發(fā)揮不同的調(diào)節(jié)作用。一是資源稅作為普遍調(diào)節(jié)的手段，其主要作用是調(diào)節(jié)資源的級差收益,促進(jìn)資 源的合理開發(fā)，遏制資源的亂挖濫采，使資源產(chǎn)品的成本和價(jià) 格能反映出其稀缺性。通過征稅,為政府籌集治理環(huán)境的必要 資金,維護(hù)代際公平。二是將權(quán)利金或特別收益金作為特殊調(diào) 節(jié)手段，其主要作用是調(diào)節(jié)暴利,維護(hù)國家的權(quán)益和社會公共 利益。當(dāng)然，權(quán)利金或特別收益金并非只針對石油，建議對一 些價(jià)格暴漲的礦產(chǎn)資源產(chǎn)品（如銅、鵠等有色金屬）也應(yīng)適時(shí) 開征權(quán)利金或特別收益金。三是礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)作為專門的 調(diào)節(jié)手段，其主要作用是保障和促進(jìn)礦產(chǎn)資源的勘察、保護(hù)與合理開發(fā)，提高對礦產(chǎn)資源的有效利用,控制資源開采過程中 的“'采富棄貧”現(xiàn)象。四是將探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)作為行政性收費(fèi)，主要作用是促進(jìn)礦業(yè)主管部門的管理和監(jiān)i 加強(qiáng)對礦業(yè)企業(yè)勘察、開發(fā)的科學(xué)指導(dǎo)。、完善資源稅稅源監(jiān)控機(jī)制。一是稅務(wù)登記的源頭控管。首先應(yīng)該從登