上市公司內(nèi)部控制暫行規(guī)定(范本)

1、股份有限公司內(nèi)部控制暫行規(guī)定引言1、為規(guī)范 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部審計(jì)人員審查被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，在 股份有限公司 內(nèi)部審計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，修訂本規(guī)范。2、本規(guī)范規(guī)定了公司內(nèi)部控制的目的、工作內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序與 方法、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果處理。3、本規(guī)范適用于對(duì)公司及屬下全資、控股公司（包括公司的三 級(jí)子公司）的內(nèi)部控制審計(jì)，公司系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)、人事、運(yùn)營(yíng)管理 等制度或規(guī)范為內(nèi)部控制體系的重要組成部分。定義4、本規(guī)范使用的下列術(shù)語，其定義如下：（1）內(nèi)部控制，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵守國(guó)家法律法規(guī)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政 策和程序。內(nèi)部控制包括控制

2、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝 通、監(jiān)督等五個(gè)要素。（2）內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)各級(jí)管理部門在本單位，本部門因分工不同而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控 制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，由此所形成的 內(nèi)控制度暫行規(guī)定2一套嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制審計(jì)，是指為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，實(shí) 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由專門機(jī)構(gòu)和人員，依照法律和科學(xué)的管理原則， 對(duì)被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性和可行性進(jìn)行的審查，包 括監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、提出完善 內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)漏的建議等。該項(xiàng)審查，可以是專項(xiàng)的，也可以是 借以確定審計(jì)范圍、要點(diǎn)

3、和方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量的過程。目標(biāo)5、內(nèi)部控制的目的是合理地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（2）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（3 ）信息的真實(shí)、可靠；（4）防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)的安全、完整；（5）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度。工作內(nèi)容6、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境，審查重點(diǎn)為：（1）董事會(huì)的結(jié)構(gòu)；（2）經(jīng)理層的職業(yè)道德、 誠(chéng)信及能力；（3）經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（4）解雇、培訓(xùn)、 管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；（5）信息溝通體系。7、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性，審查重點(diǎn)為：

4、（1）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的 內(nèi)外因素；（2）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果；（3）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控制度暫行規(guī)定3的能力；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。8、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u(píng)價(jià)被審計(jì)單位的 控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性和有效性，審查重點(diǎn)為：（1）控制活動(dòng)建 立的適當(dāng)性；（2）控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；（3）控制活動(dòng)對(duì)組 織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；（4）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。9、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位獲取及處理信息的能力。審查重點(diǎn)為：（1）獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息 的能力；（2）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；（3）信息傳遞渠道的便捷 與暢通；（4）管理信息系統(tǒng)的安全可

5、靠性。10、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效果。審查重點(diǎn)為：（1）評(píng)估控制環(huán)境是否良好；（2）風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確；（3）內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)；（4）信息 及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。11、公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以委托外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及 下屬公司進(jìn)行審計(jì)，工作方法由外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)確定。評(píng)價(jià)程序與方法12、公司董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)制定年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃。審 計(jì)部根據(jù)年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃，制訂年度內(nèi)部控制審計(jì)工作方案， 并對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。公司審計(jì)部在安排審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)明確本次評(píng) 價(jià)的目的、范圍、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作 需要，成

6、立由相關(guān)專業(yè)人員組成的項(xiàng)目審計(jì)小組實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。13、在實(shí)施審計(jì)前，公司審計(jì)部應(yīng)向被審企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。 內(nèi)控制度暫行規(guī)定414、被審企業(yè)應(yīng)按照審計(jì)通知書的要求，做好審前準(zhǔn)備，積極配 合審計(jì)工作，并提供如下有關(guān)資料：（1 ）公司章程、內(nèi)部控制制度及相關(guān)規(guī)章制度，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)管理制度、管理崗位的工作職責(zé)；重要經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及重要財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；公司的業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)圖等 資料；公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、董事會(huì)決議、有關(guān)會(huì)議記錄等資料；財(cái)務(wù)預(yù)、 決算資料；審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。15、公司審計(jì)部實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施分為了 解內(nèi)部控制體系階段和實(shí)施測(cè)試階段：（1 ）

7、審計(jì)人員首先應(yīng)了解被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本情況， 確定評(píng)價(jià)范圍，確定被評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的健全程度，然后決 定實(shí)施測(cè)試所采取的方法，主要方法有：詢問法、查閱法、觀察法、 流程圖法等；（2）實(shí)施測(cè)試是在了解內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) 的內(nèi)部控制體系開展的進(jìn)一步評(píng)價(jià)活動(dòng)，實(shí)施測(cè)試側(cè)重于評(píng)價(jià)內(nèi)部控 制體系的運(yùn)行與績(jī)效，具體可以采取符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 當(dāng)初步評(píng)價(jià)被評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制體系為基本可信賴時(shí)，可以采 用符合性測(cè)試，符合性測(cè)試分為：業(yè)務(wù)測(cè)試、功能測(cè)試；具體方法為: 抽樣法、穿行測(cè)試法、證據(jù)檢查法、壓力測(cè)試法、否定驗(yàn)證法等。被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系有重大缺失或許多規(guī)定在實(shí)際工作

8、中 無法執(zhí)行時(shí)，應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要包括 詳細(xì)檢查和分析性復(fù)核兩種。內(nèi)控制度暫行規(guī)定516、公司審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，根據(jù)評(píng)價(jià)及測(cè)試的情況，在綜合評(píng) 價(jià)的基礎(chǔ)上，收集相關(guān)資料，編制審計(jì)工作底稿，出具內(nèi)部控制評(píng)估 報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要包括：評(píng)價(jià)工作開展情況、被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制 體系狀況、綜合評(píng)價(jià)、存在問題及原因、整改意見等。外部獨(dú)立審計(jì) 機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)目的及實(shí)際審計(jì)結(jié)果出具獨(dú)立的專業(yè)內(nèi) 部控制評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果處理17、被審計(jì)單位出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)，專職審計(jì)部門應(yīng) 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司管理規(guī)定及被審計(jì)單位的實(shí)際情況，提出處 理意見和整改措施，并對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理及整改 情況，進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。18、公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)于每年四月底前向董事會(huì)提交上一年度內(nèi)部控制審計(jì)總結(jié)報(bào)告。