審計(jì)(2016)第六章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)【修訂后】

1、第六章 審計(jì)工作底稿（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（ ）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（ ）。A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題B.了解審計(jì)過(guò)程C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.在會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作3.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)4.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿5.以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔6.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（ ）。A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字7.下列關(guān)于

4、影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C.無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍8.以下關(guān)于識(shí)別特征的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B.識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C. 對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況 D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特

5、征9.對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性10.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（ ）。A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人 B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額 D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人11.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。A.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，

6、將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過(guò)程D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見(jiàn)涉及重大事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況13.下列各項(xiàng)

7、中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（ ）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿 B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引 D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果14.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（ ）。A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 B.審計(jì)工作完成情況核對(duì)表C.總體審計(jì)策略 D.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對(duì)于審計(jì)工作底稿歸

8、檔的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿 B.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔16.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×6年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×6年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。A.20×6年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.20×6年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。20×5年1

9、2月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.20×6年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D.20×6年5月20日，乙公司收回一筆20×4年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬(wàn)元17.如果20×6年4月20日歸檔的X公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日歸檔的工作底稿，則()。A.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20×4年3月

10、20日起至少保管10年B.20×4年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20×6年4月20日起計(jì)算保管期C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20×6年4月20日起至少保管10年D.20×6年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20×4年3月20日起計(jì)算保管期18.下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（ ）。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工

11、作底稿D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制19下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。A如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（ ）。A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量

12、控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說(shuō)法正確的有（ ）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解（ ）。A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)中

13、遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷D.獲取的審計(jì)證據(jù)4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲淠康挠校?）。A.使審計(jì)工作底稿清

14、晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿內(nèi)容的有（ ）。A.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本 B.反映不全或初步思考的記錄C.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿 D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修改前的記錄7.審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有（ ）。A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B.重復(fù)的文件記錄C.分析表和問(wèn)題備忘錄 D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件8.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（ ）。A.詢證函回函 B.管理建議書(shū)C.與被審計(jì)單位律師的溝通

15、文件 D.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄9.每一張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。A.被審計(jì)單位的名稱 B.審計(jì)項(xiàng)目的名稱C.資產(chǎn)負(fù)債表日 D.底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間10.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（ ）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題 B.審計(jì)過(guò)程記錄 C.審計(jì)結(jié)論 D.編制者姓名及其編制日期11.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（ ）。A.高級(jí)管理人員舞弊B.異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，以下關(guān)于重大事

16、項(xiàng)概要的理解，正確的有（ ）。A.重大事項(xiàng)概要有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響B(tài).重大事項(xiàng)概要有助于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)C.重大事項(xiàng)概要包括識(shí)別的重大事項(xiàng)，但不包括其如何得到解決D.重大事項(xiàng)概要屬于審計(jì)工作底稿的組成部分13.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（ ）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤

17、的或不完整的信息D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)14.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（ ）。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍15.在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括（ ）。A.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 B.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 D.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況16.典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)包括()。A.溝通和報(bào)告

18、相關(guān)工作底稿 B.審計(jì)完成階段工作底稿C.審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿 D.進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有（ ）。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿 B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可 C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿 D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿18.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

19、并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論19.在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（ ）。A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B.修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員20.對(duì)被審計(jì)單位的生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常包括（ ）。A.訂購(gòu)單的日期 B.供貨商C.訂購(gòu)單的

20、編號(hào) D.訂購(gòu)單的金額三、簡(jiǎn)答題1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒(méi)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。（4）如果針對(duì)甲公司在2015年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同

21、，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書(shū)和業(yè)務(wù)約定書(shū)等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。（2）對(duì)于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

22、形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類(lèi)、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換

23、審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， 在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。（2）為了便于復(fù)核，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，B注冊(cè)會(huì)計(jì)

24、師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過(guò)程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)索引號(hào)。（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，則可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】B【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的

25、載體，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2. 【答案】D【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（l）審計(jì)過(guò)程；（2）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。因此D錯(cuò)誤。3. 【答案】B【解析】選項(xiàng)B不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。4. 【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。5. 【答案】B【解析】按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成

26、紙質(zhì)工作底槁后，與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。6. 【答案】D【解析】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。7. 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)

27、分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項(xiàng)C不正確。8. 【答案】D【解析】識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。9. 【答案】C【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。10. 【答案】B【解析】銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)一般具有唯一性，選項(xiàng)B正確。11. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征；選項(xiàng)C，針對(duì)系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D

28、，應(yīng)當(dāng)是將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。12. 【答案】C【解析】對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)。14. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。15. 【答案】C【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。16. 【答案】C【解析】選項(xiàng)AD，屬于在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施新的或追

29、加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，雖然該訴訟案件發(fā)生在20×5年，而乙公司已對(duì)其作出充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。17. 【答案】C【解析】對(duì)于后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來(lái)年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。18. 【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起

30、，對(duì)審計(jì)工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。19 【答案】A【解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。2. 【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外，還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)

31、要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。3. 【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A、D）；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)C）。4. 【答案】AB【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其

32、他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底槁，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5. 【答案】ABC【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6. 【答案】ABC【解析】草稿、錯(cuò)誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此通常無(wú)需保留這些記錄，選項(xiàng)ABC正確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修改反映了審計(jì)過(guò)程，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，無(wú)論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應(yīng)當(dāng)保存。7. 【答案】

33、ACD【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。8. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。9. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。10. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了四個(gè)選項(xiàng)外，審計(jì)工作底稿的要素還可能包括審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明，索引號(hào)及編號(hào)，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。11. 【答案】ABCD【解析】重大事項(xiàng)通常包括：（l）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。12. 【答案】ABD【解析】重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引，選項(xiàng)C不正確。13. 【答案】ACD【解析】記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。14. 【答案】BCD【解析】并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及