會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)歸納

1、會計(jì)基礎(chǔ)第一章 總論第一節(jié) 會計(jì)概述一、 會計(jì)的概念 ：會計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位（并不是唯一），以憑證 為依據(jù)，借助專門的技術(shù)方法（借貸復(fù)式記賬），對一定單位（特定經(jīng)濟(jì)主體）的資金運(yùn)動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算 與監(jiān)督 ，向有關(guān)方面提供會計(jì)信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動（本質(zhì) ）。二、會計(jì)的基本特征1. 以貨幣為主要計(jì)量單位2. 擁有一系列專門的方法：會計(jì)核算的 7 種方法（ 設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告）3. 具有核算和監(jiān)督的基本職能4. 本質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)管理活動三、會計(jì)的基本職能功能：進(jìn)行會計(jì)核

2、算、實(shí)施會計(jì)監(jiān)督、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績。1、會計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量單位， 通過確認(rèn)、 計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)， 對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能。最基本職能2. 會計(jì)的監(jiān)督職能： 在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性進(jìn)行審查。3. 會計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障四、會計(jì)對象和會計(jì)核算的具體內(nèi)容1. 會計(jì)對象：會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容價(jià)值運(yùn)動（資金運(yùn)動）所有者投入資金的投入債權(quán)人投入供應(yīng)過程資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程銷售過程上繳國家稅款資金的退出償還債務(wù)向投資者分配利潤或股利2. 會

3、計(jì)核算的具體內(nèi)容 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 財(cái)物的增減、收發(fā)和使用 債券、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本的增減 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)會計(jì)基本假設(shè)一會計(jì)基本假設(shè)1. 會計(jì)主體 - 空間范圍，法律主體一定是會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體（例如某某有限公司分公司、分廠不是法人，但是會計(jì)主體。2. 持續(xù)經(jīng)營 - 時(shí)間范圍（善意的假設(shè)），永遠(yuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營下去3. 會計(jì)分期 分為會計(jì)年度： 1.1-12.31 、會計(jì)中期（半年 季度 月度）4. 貨幣計(jì)量 記賬本位幣（中國一般是人民幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的可以選擇一種外幣作為記賬本位幣，但

4、是編制財(cái)務(wù)報(bào)告表一定要換算成人民幣）判斷題：要說全第三節(jié) 會計(jì)基礎(chǔ)1. 會計(jì)基礎(chǔ)的概念和種類： 按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行會計(jì)的日常工作2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制）： 凡是屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收入，均應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期的 和現(xiàn)金收付沒有一點(diǎn)關(guān)系3. 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制 ): 一般是各級人民政府的財(cái)政會計(jì)、行政事業(yè)單位、不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位第二章 會計(jì)要素與會計(jì)科目第一節(jié) 會計(jì)要素1. 會計(jì)要素的確認(rèn)（財(cái)務(wù)報(bào)表要素） 6 大要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表要素（ 靜態(tài)），收入、費(fèi)用、利潤是利潤表要素（ 動態(tài)）流動資產(chǎn)資產(chǎn) ，根據(jù)變現(xiàn)能力分為非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固

5、定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債 ，根據(jù)償還期間分為流動負(fù)債（ <=一年或一個(gè)營業(yè)周期）隨時(shí)間推移， 長期負(fù)債可轉(zhuǎn)成流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)的擁有權(quán)益）=資產(chǎn)負(fù)債，所有者在企業(yè)資產(chǎn)中擁有的剩余權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積留存收益本年利潤（當(dāng)年的）利潤分配（以前年度的盈虧）收入 （日常活動）銷售商品收入按性質(zhì)不同分為提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入盤存是偶發(fā)性的行為，是利得，不屬于收入，但是廣義的收入包括盤存費(fèi)用（日常活動）損失是偶發(fā)性的行為，不是費(fèi)用，廣義的費(fèi)用包括損失營業(yè)成本按與收入的關(guān)系管理費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但所有者權(quán)益減少不一定是由費(fèi)用引

6、起的利潤： 廣義的收入和費(fèi)用配比相抵后的差額營業(yè)利潤 =狹義的收入和費(fèi)用配比相抵后的差額按其構(gòu)成利潤總額 =營業(yè)利潤 +偶發(fā)性的利得損失凈利潤 =利潤總額企業(yè)所得稅2. 會計(jì)要素的計(jì)量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值第二節(jié) 會計(jì)科目一、會計(jì)科目的分類按所屬的會計(jì)要素不同1. 資產(chǎn)類科目2. 負(fù)債類科目3. 所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4. 成本類科目（生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出）5. 損益類科目（包括收入和費(fèi)用類科目，廣義）收入類： 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入費(fèi)用類： 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營

7、業(yè)外支出所得稅費(fèi)用6. 共同類科目（只適用于金融類行業(yè)，大多數(shù)行業(yè)一般不會涉及）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系1. 總分類科目（ 國家規(guī)定 ）2. 明細(xì)分類科目（除了國家規(guī)定的可以自行設(shè)置）二、會計(jì)科目的設(shè)置會計(jì)科目的設(shè)置原則1. 合法性原則2. 相關(guān)性原則3. 實(shí)用性原則第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計(jì)等式1. 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響3. 利潤 =收入費(fèi)用（同一會計(jì)期間且都是廣義）第二節(jié) 復(fù)式記賬1. 復(fù)式記賬法的概念借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（ T 形或丁字型賬戶）資產(chǎn)類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末

8、余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額成本類賬戶（ 大多數(shù)沒余額，如果有，在借方）和資產(chǎn)類基本相同損益類賬戶 ，區(qū)分收入類和費(fèi)用類，都是虛賬戶，沒有余額，其他和所有者權(quán)益類類似、2. 借貸復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等3. 借貸記賬法的試算平衡（數(shù)字）上期的期末余額 =本期的期初余額發(fā)生額試算平衡法：全部會計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部會計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法：全部會計(jì)科目的借方期初（期末）余額合計(jì) =全部會計(jì)科目的貸方期初（期末）余額合計(jì)4. 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所依據(jù)會計(jì)憑證相同借貸方向相同所屬會計(jì)期間相同計(jì)入總分類科目的經(jīng)金額與計(jì)入其所屬

9、明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等例：借：原材料甲材料24 000乙材料32 000貸：應(yīng)付賬款 A 公司56 000第四章 會計(jì)憑證第一節(jié)一、會計(jì)憑證的概念和種類1. 概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)2. 會計(jì)憑證的種類原始憑證（單據(jù)）記賬憑證（記賬憑單），會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證做的，借貸方分錄以及金額確定的，再進(jìn)行填制的二、會計(jì)憑證的作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類按照來源不同分類1. 自制原始憑證2. 外來原始憑證（ 增值稅專用發(fā)票 ）按照格式不同分類1. 通用憑證（有

10、關(guān)部門統(tǒng)一印制）2. 專用憑證（單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用二、原始憑證的基本內(nèi)容1. 原始憑證名稱2. 填制原始憑證的日期3. 憑證編號4. 接受原始憑證的單位名稱5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額）6. 填制單位蓋章7. 有關(guān)人員簽章8. 填制單位名稱或填制人姓名9. 憑證附件三、原始憑證的填制要求小寫金額： 1008.00大寫金額：人民幣壹仟元整（正）編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制要及時(shí)1. 自制原始憑證的填制要求一次憑證 的填制 : 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次有效的憑證累計(jì)憑證 的填制：在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的的原始憑證。比如：限額領(lǐng)料單同類型業(yè)務(wù)

11、的原始憑證。多次有效匯總憑證 的填制：對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證匯總填制的原始憑證。2. 外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核真實(shí)性（拒絕）、合法性（拒絕）、合理性（拒絕，并要求查明原因）、完整性、正確性（金額以外的不正確要由原出具單位更正，并在更正處加蓋公章證明，如果是金額，必須要重新開具）、及時(shí)性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類按填制內(nèi)容分1. 收款憑證 （左上角寫的是借方科目，庫存現(xiàn)金或銀行存款）2. 付款憑證 （左上角寫的是貸方科目，庫存現(xiàn)金或銀行存款）3. 轉(zhuǎn)賬憑證 （既不涉及庫存現(xiàn)金又不涉及銀行存款）如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既涉及銀行存款又同時(shí)涉及庫存現(xiàn)金，只編

12、制付款憑證 。按填列方式分1. 單式憑證 （只寫一個(gè)會計(jì)科目）2. 復(fù)式憑證 （收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證都是的）二、記賬憑證的基本內(nèi)容1. 名稱2. 日期3. 編號4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其方向6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7. 記賬標(biāo)記（登記賬簿是否完成，打鉤就代表已登帳）8. 所附原始憑證的張數(shù)（證據(jù)）9. 會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章三、記賬憑證的審核內(nèi)容1. 內(nèi)容是否真實(shí)2. 項(xiàng)目是否齊全3. 科目是否正確4. 金額5. 書寫出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付第四節(jié) 會計(jì)憑

13、證的傳遞和保管第五章 會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿的概念二、會計(jì)賬簿（形式）與賬戶（內(nèi)容）、會計(jì)賬戶與科目的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁都是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1. 賬戶的名稱2. 日期和摘要3. 增加方和減少方的金額及余額4. 憑證號數(shù)5. 余額T 形賬戶四、會計(jì)賬簿的分類1. 按用途分類序時(shí)賬簿 ( 日記賬），按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記分類賬簿，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿備查賬簿（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記）2. 按賬頁格式分類兩欄式

14、賬簿（借貸 )三欄式賬簿 ( 借貸余）多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿（以三欄式為基礎(chǔ)，但是在每欄下又設(shè)了數(shù)量、單價(jià)、金額）3. 按外形特征分類訂本賬：適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬：適用：明細(xì)分類賬卡片賬：適用：固定資產(chǎn)明細(xì)第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁。主要用來標(biāo)明會計(jì)賬簿的使用信息。列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表3. 賬頁二、會計(jì)賬簿的啟用扉頁填寫完成后，若企業(yè)是第二或以后啟用賬簿，要在賬頁的頭一行，摘要的位置寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（很重要）1. 會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其

15、他有關(guān)資料2. 在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號( ）。3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一4. 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水誅邪，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅色墨水登記的其他會計(jì)記錄6、各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不能跳行隔行，更不能跳頁隔頁，如果發(fā)生這樣的情況，要劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空

16、白”字樣，然后人員簽名或者蓋章。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，就在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄寫“ 0”。8、過次頁和承前頁日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的格式：三欄式日記賬和多欄式日記賬銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式：訂本，大多數(shù)是三欄式明細(xì)分類賬的格式和登記方法三欄式，適用于只進(jìn)行余額核算的資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬多欄式，適用于成本、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬第四節(jié) 對賬一、賬證核對（會計(jì)憑證）二、賬賬核對總分

17、類賬簿有關(guān)賬戶的余額（借貸要相等）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬的核對總分類賬與序時(shí)賬簿核對明細(xì)分類賬簿之間的核對（會計(jì)部門的明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資保管部門的明細(xì)賬核對）三、賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與真實(shí)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符有關(guān)債券債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符（發(fā)函詢證）第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按正確的方法更正。一、劃線更正法在結(jié)賬前。 記賬憑證沒錯(cuò) ，而登帳錯(cuò)時(shí)，在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫

18、正確的文字或數(shù)字。456二、紅字更正法記賬憑證錯(cuò)了會計(jì)科目錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記到賬簿之上或者科目沒錯(cuò)而所記金額大于應(yīng)記金額例：誤把“銀行存款”貸記“庫存現(xiàn)金”借：原材料3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000更正時(shí)，1. 沖銷某年某月某日記賬憑證錯(cuò)誤借：原材料3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0002. 更正某年某月某日記賬憑證錯(cuò)誤借：原材料3 000貸：銀行存款3 000誤把從銀行提取的現(xiàn)金30000 發(fā)工資錯(cuò)記成50000借：庫存現(xiàn)金50 000貸：銀行存款50 000更正時(shí)，沖銷某年某月某日記賬憑證錯(cuò)誤借：庫存現(xiàn)金20 000貸：銀行存款20 000三、補(bǔ)充登記額記賬憑證錯(cuò)了記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科

19、目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法企業(yè)接受外單位投資180000 元，錯(cuò)記成 150000借：銀行存款150 000貸：實(shí)收資本150 000更正時(shí)，補(bǔ)充登記某年某月某日記賬憑證錯(cuò)誤借：銀行存款30 000貸：實(shí)收資本30 000（藍(lán)色或黑色 ）第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的程序1. 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用3. 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目4. 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期二、結(jié)賬的方法第七節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管一、會計(jì)賬簿的更換通

20、常在新會計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。二、會計(jì)賬簿的保管第六章 賬務(wù)處理程序 ( 也稱會計(jì)核算組織程序、會計(jì)核算形式或者記帳程序)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿 、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式稱為會計(jì)核算第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的依據(jù)和方法不同分為:一、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1. 特點(diǎn)：最基本的賬務(wù)處理程序2. 優(yōu)缺點(diǎn)：簡單明了，易于理解登記總分類賬的工作量較大適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，反映了賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制總分類賬憑

21、證，不利于會計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量較大適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位三、科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）優(yōu)缺點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對科目適用范圍：（和規(guī)模大小沒關(guān)系）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、概念：是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)（債權(quán)債務(wù)）的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)的一種專門方法。按范圍分為：全面清查：年終結(jié)算之前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估活動單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位局

22、部清查：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、存貨、貴重物品按時(shí)間分為：定期清查不定期清查（抽查）：更換財(cái)產(chǎn)物資（倉庫保管員）、庫存現(xiàn)金（出納）的保管人發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失有關(guān)部門對本單位進(jìn)行檢查，進(jìn)行清產(chǎn)核資二、財(cái)產(chǎn)清查的意義三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法1. 現(xiàn)金的清查。溢余：帳 <實(shí) 短缺反之2. 銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。找出由于時(shí)間因素的未達(dá)賬項(xiàng)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（剔除時(shí)間因素）。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額53 000企業(yè)銀行存款日 51300加：企業(yè)已收銀行39 0

23、00記賬余額4 100未收款1 900加：銀行已收企業(yè)400減：企業(yè)已付銀行未收款未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額55 000調(diào)整后余額55 000二、實(shí)物的清查方法1、實(shí)地盤點(diǎn)法2、技術(shù)推算法三、往來款項(xiàng)的清查方法發(fā)函詢證法第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法借 方待處理財(cái)損溢（過渡類）貸方盤虧盤盈查明原因，審批處理的盤盈查明原因，審批處理的盤虧余額（尚未審批處理的盤虧）余額（尚未審批處理的盤盈）審批之前：賬實(shí)相符審批之后，及時(shí)處理具體賬務(wù)處理：1. 盤盈的賬務(wù)處理盤盈固定資產(chǎn)：以前年度損益調(diào)整（因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)金額很大，且很偶然)A 審批前

24、借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整B 審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅盤盈存貨：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈某材料一批，價(jià)值8000 元A 審批前，賬實(shí)相符借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B 審批后，查明原因假如，屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤盈庫存現(xiàn)金：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：現(xiàn)金溢余 420 元，無法查明原因A 審批前，賬實(shí)相符借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B 審批后，查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入2. 盤虧的賬務(wù)處理盤虧固定資產(chǎn)：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值80 000 元，已提累計(jì)折舊40 000 元A 審批前，賬實(shí)相符借

25、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)B 審批后借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧存貨：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例：發(fā)現(xiàn)盤虧某材料 50 000 元A 審批前，賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料B 審批后，查明原因假如， 35 000 屬于非常損失， 15 000 屬于自然損耗借：管理費(fèi)用15 000營業(yè)外支出35 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50 000盤虧庫存現(xiàn)金：待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金900 元，其中 500 元應(yīng)有出納賠償，另外400 元無法查明原因A 審批前，賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng) 審批后，查明原因借：其他應(yīng)收款500管理費(fèi)用400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢900第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第一

26、節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注1. 月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：終了后 6 日內(nèi)報(bào)出。至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表2. 季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：終了后 15 日內(nèi)報(bào)出。3. 半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：終了后 60 日內(nèi)報(bào)出。一般包括基本會計(jì)報(bào)表、利潤分配表等附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。4. 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：年度終了后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法根據(jù)余額編制年初數(shù)年末數(shù)直接填列法：交易性金融資產(chǎn) 短期借款 盈余公積 資本公積根據(jù)總賬科目的余額分析計(jì)算填列：貨幣資金根據(jù)明細(xì)分類賬科目余額分析

27、計(jì)算填列：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)分類科目余額分析計(jì)算填列：長期借款根據(jù)科目余額減去其備抵科目后的差額進(jìn)行填列：應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)綜合運(yùn)用上述方法填列：存貨資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容第三節(jié) 利潤表 ( 損益表 / 損益平衡表 )格式：單步式利潤表、多步式利潤表（大多數(shù)）營業(yè)利潤（狹義）利潤總額（廣義）凈利潤根據(jù)發(fā)生額填列第九章 會計(jì)檔案第一節(jié) 會計(jì)檔案概述它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)內(nèi)容：會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告其他會計(jì)資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊等）第二節(jié) 會計(jì)檔案保管一、保管期

28、限：永久和定期（、年）永久保管：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算、行政事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、稅收日記賬（或總賬）、稅收票證分類出納帳只要是出納管的都是年因?yàn)樗鼈兞鲃有院軓?qiáng)年：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢后保管年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、財(cái)政總預(yù)算月報(bào)表、行政事業(yè)單位會計(jì)月、季度報(bào)表年：國家金庫編送的各種報(bào)表及繳庫退庫憑證、各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表等等年：會計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬等二、會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，需本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制

29、，要做詳細(xì)登記手續(xù)三、會計(jì)檔案的銷毀第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)債券的收付一、現(xiàn)金銀行存款1. 銷售產(chǎn)品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 購買辦公用品借：管理費(fèi)用貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)概念：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)交易（出售）而購買的證券1. 取得按照取得時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)借：交易性金融資產(chǎn)成本貸：銀行存款買時(shí)支付手續(xù)費(fèi)、傭金等借：投資收益貸：銀行存款2. 處置出售收入與賬面價(jià)值的差額借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益賣時(shí)支付手續(xù)費(fèi)、傭金等借：投資收益貸：銀行存款第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、存貨的概念和分類概念：企業(yè)在

30、日?；顒?中持有以備 出售的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中 的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物流等。構(gòu)成：包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物和低值易耗品）二、原材料原料及主要材料外購半成品輔助材料燃料修理備用件（輔助材料）包裝材料（輔助材料）1. 計(jì)劃成本法材料的核算材料收入的賬務(wù)核算日常，根據(jù)實(shí)際采購價(jià)格借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款月末，根據(jù)驗(yàn)收入庫的計(jì)劃價(jià)格借：原材料借或貸：材料成本差異貸：材料采購2. 計(jì)劃成本法材料發(fā)出的財(cái)務(wù)核算領(lǐng)用時(shí)，按照領(lǐng)用部門和計(jì)劃價(jià)格核算成本費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料月末

31、，按照實(shí)際價(jià)格調(diào)整發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：發(fā)出材料的計(jì)劃成本* 材料成本差異率+代表超支， - 代表節(jié)約具體例題看中財(cái)書借方原材料貸方入庫材料的計(jì)劃價(jià)格發(fā)出材料的計(jì)劃價(jià)格結(jié)存材料的計(jì)劃價(jià)格借方材料采購貸方購入材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本在途材料實(shí)際成本借方材料成本差異貸方驗(yàn)收入庫的超支差異驗(yàn)收入庫的節(jié)約差異領(lǐng)用入庫的節(jié)約差異領(lǐng)用入庫的超支差異余額余額2. 實(shí)際成本法材料的核算實(shí)際成本法材料收入的核算材料未驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已收費(fèi)，款已支付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料貸：在途物資領(lǐng)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：原材料三

32、、庫存商品1. 庫存商品入庫的核算實(shí)際成本法借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2. 銷售庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算實(shí)際成本法借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、固定資產(chǎn)特征： 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2 、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)期間3 、有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)的備抵科目：累計(jì)折舊，借貸和固定資產(chǎn)相反借方固定資產(chǎn)清理（過渡類科目）轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值清理的變價(jià)收入清理費(fèi)用保險(xiǎn)公司賠償或過失人賠償清理過程中的稅金尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈余額固定資產(chǎn)折舊貸方空間范圍：已提足折舊繼續(xù)使用的，不提折舊單獨(dú)入賬的土地，不提折舊時(shí)間范圍：當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提下月提當(dāng)月減少的，當(dāng)月照提，次月不提提前

33、報(bào)廢的，不補(bǔ)提已提足折舊繼續(xù)使用的不提固定資產(chǎn)折舊的方法1. 年限平均法（直線法）2. 工作量法3. 雙倍余額遞減法4. 年數(shù)總和法固定資產(chǎn)處置1. 將處置的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2. 核算清理費(fèi)用、稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3. 核算出售變價(jià)收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4. 核算賠償借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理5. 核算清理凈損益凈收益：生產(chǎn)經(jīng)營期間借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)利得凈損失：自然災(zāi)害等、生產(chǎn)經(jīng)營等非正常損失借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置非常損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清查1. 盤盈

34、的賬務(wù)處理盤盈固定資產(chǎn)“以前年度損益調(diào)整”（重點(diǎn)）審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤盈余公積法定盈余公積第三節(jié) 債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1. 應(yīng)收賬款價(jià)款增值稅代購貨方墊付的款項(xiàng)（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等）賒銷的會計(jì)核算借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代墊的）收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2. 預(yù)付賬款按照合同約定，預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款采購，收到材料和發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款預(yù)付金額小于發(fā)票金額借：預(yù)付賬款貸

35、：銀行存款預(yù)付金額大于發(fā)票賬單金額反之3. 應(yīng)收賬款減值：備抵科目壞賬準(zhǔn)備，借方減少，貸方增加，和應(yīng)收賬款相反直接轉(zhuǎn)銷法備抵法：我國規(guī)定企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備的提取方法： 余額百分比法（本教材）賬齡分析法銷貨百分比法借方壞賬準(zhǔn)備貸方實(shí)際發(fā)生的壞賬損失預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)1. 科目無余額借：資產(chǎn)減值損失（費(fèi)用類科目）貸：壞賬準(zhǔn)備2. 科目有借方余額應(yīng)收賬款余額 * 計(jì)提比例 +貸方余額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備3. 科目有貸方余額應(yīng)收賬款余額 * 計(jì)提比例 - 貸方余額正數(shù)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備的一般核算：確認(rèn)（發(fā)生）壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款已確

36、認(rèn)（轉(zhuǎn)銷）的壞賬重新收回沖銷已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、應(yīng)付賬款1. 發(fā)票賬單收到、款項(xiàng)未付、物品驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)付賬款償還時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2. 發(fā)票賬單收到、款項(xiàng)未付、物品未驗(yàn)收入庫三、應(yīng)付職工薪酬職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利其他職工薪酬1. 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬按照提供服務(wù)的收益部門借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2. 發(fā)放職工薪酬3. 用現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：

37、銀行存款（庫存現(xiàn)金）四、應(yīng)交稅費(fèi)1. 應(yīng)交增值稅2. 應(yīng)交營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款五、借款1. 短期借款的概述 一年（含）利息分期支付預(yù)提到期一次支付、且數(shù)額較大按月支付分期支付、到期一次支付但金額較小不預(yù)提利息不預(yù)提：取得存款借：銀行存款貸：短期借款到期還本、支付利息借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用（每月的利息總和）貸：銀行存款利息預(yù)提：取得借款：借：銀行存款貸：短期借款預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息看到這里啦2. 長期借款的核算實(shí)際利率法明細(xì)賬設(shè)置本金 利息調(diào)整籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)建固定資產(chǎn)：預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前資本化預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后費(fèi)用化1. 取得借款借：銀行存款貸：長期借款本金2. 計(jì)算利息借：在建工程貸：應(yīng)付利息（銀行存款）3. 到期償還本金