對中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制的改進(jìn)探析

1、對中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制的改進(jìn)探析摘要：近期，中央陸續(xù)頒布中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例等新的黨 章黨規(guī)，對中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制提出新的要求。本文擬從反舞弊內(nèi)部 控制的組織機(jī)構(gòu)、制度體系和業(yè)務(wù)流程三個(gè)方面進(jìn)行探討，進(jìn)一步改進(jìn)中 央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制，提升中央企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效 性。關(guān)鍵詞：中央企業(yè)；反舞弊；內(nèi)部控制中圖分類號：f270文獻(xiàn)識別碼：a文章編號：1001-828x (2017) 001-0000-032012年以來，中央企業(yè)按照財(cái)政部等五部委印發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范和配套指引的有關(guān)要求，啟動內(nèi)部控制建設(shè)和評價(jià)工作，經(jīng)營管 理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力持續(xù)提升。近期，中央陸續(xù)頒

2、布中國共產(chǎn)黨黨內(nèi) 監(jiān)督條例等新的黨章黨規(guī)，對中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制提出新的要求。 本文擬從組織機(jī)構(gòu)、制度體系和業(yè)務(wù)流程三個(gè)方面對目前的反舞弊?烘靠 平？行探討，進(jìn)一步改進(jìn)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制，提升中央企業(yè)內(nèi)部 控制的完整性、合理性和有效性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一、中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(-)反舞弊內(nèi)部控制的建立目前，大部分中央企業(yè)設(shè)立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由集團(tuán)黨組和集團(tuán)黨組紀(jì)檢組成員組成，集團(tuán)公司董事長、黨組書記和總 經(jīng)理對集團(tuán)公司的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)。集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部承擔(dān)黨風(fēng)廉 政建設(shè)責(zé)任制的日常工作。負(fù)責(zé)受理集團(tuán)公司黨內(nèi)外群眾反映、檢舉、控 告黨組織、黨員

3、、干部和管理人員有關(guān)違法違紀(jì)行為問題的來信來訪等事 項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。中央企業(yè)的二級單位設(shè)立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng) 導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由黨委和紀(jì)委成員組成，二級單位董事長、黨組書記和 總經(jīng)理對集團(tuán)公司的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)。二級單位紀(jì)檢監(jiān)察部承擔(dān)本單 位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的日常工作，在業(yè)務(wù)上接受上級紀(jì)檢監(jiān)察部門的指 導(dǎo)。負(fù)責(zé)受理本單位黨內(nèi)外群眾反映、檢舉、控告黨組織、黨員、干部和 管理人員有關(guān)違法違紀(jì)行為問題的來信來訪等事項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。按照懲防并舉的內(nèi)部控制，中央企業(yè)建立了教育、制度和監(jiān)督并舉的 制度體系，從源頭上預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。一是教 育制度。建立了黨風(fēng)廉政責(zé)任

4、制、“三會一課”、民主生活會等制度，強(qiáng)化 日常教育。二是業(yè)務(wù)管理制度。在物資采購、外協(xié)外包、工程建設(shè)等重要 領(lǐng)域，建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，從源頭上預(yù)防腐敗問題的發(fā)生。 三是監(jiān)督制度。強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的全過程監(jiān)督，針對管理中存在的薄弱環(huán) 節(jié)和工作中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題，建立招標(biāo)監(jiān)督管理辦法、效能監(jiān)察管理辦 法、黨風(fēng)廉政責(zé)任追究辦法等制度。（二）反舞弊內(nèi)部控制的運(yùn)行教育方面，中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門每年年初集中組織各級領(lǐng)導(dǎo)干部簽 訂一次黨風(fēng)廉政責(zé)任書，層層落實(shí)責(zé)任。每年年底，根據(jù)中央企業(yè)述廉 議廉工作管理辦法，統(tǒng)一組織對領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制履職情況 進(jìn)行年度考核，骨干員工參加黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核

5、會議，現(xiàn)場填寫黨風(fēng)廉政責(zé)任制落實(shí)情況考核表，對議廉對象進(jìn)行評議，對所在單位黨風(fēng)廉政 建設(shè)和反腐侶廉工作進(jìn)行評價(jià)并提出意見建議。黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制年度考核結(jié)果與績效掛鉤。每年定期開展黨風(fēng)廉政教育活動組織領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員觀看警示教育片、座談會以及參觀警示教育基地，進(jìn)一步增 強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔口律意識。制度方面，每年對懲治和預(yù)防腐敗體系基本框架中的制度進(jìn)行梳理，督促相關(guān)責(zé)任單位及時(shí)制訂、修訂管理標(biāo)準(zhǔn)或制度，不斷完善懲治和預(yù)防 腐敗體系。在制度中建立了相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，制定了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，加強(qiáng)了對重要領(lǐng)域、重要崗位、重要事項(xiàng)的監(jiān)督。監(jiān)督方面，強(qiáng)化對工程建設(shè)、物資采購、外協(xié)外包

6、等重耍領(lǐng)域的監(jiān)督檢查，從投標(biāo)單位的選擇、招標(biāo)文件審核、開標(biāo)、評標(biāo)、簽訂合同等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，形成監(jiān)督檢查報(bào)告，預(yù)防串標(biāo)、行賄、受賄等違規(guī)違紀(jì)行為的 發(fā)生。按照干部管理權(quán)限，及時(shí)受理和調(diào)查處理職工群眾的來信、來訪, 涉及到職工群眾的熱點(diǎn)問題，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，根據(jù)黨政紀(jì)規(guī)定提 出處理意見，切實(shí)提高干部員工的廉潔從業(yè)意識。二、中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制存在的不足(-)反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善。一是反舞弊機(jī)構(gòu)之間的職 責(zé)不夠清晰，反舞弊的職責(zé)僅僅局限在紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察部門，其他部門的 職責(zé)不夠清晰，監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位。二是紀(jì)檢監(jiān)察力量整合不夠，二級 單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。(二)

7、反舞弊內(nèi)部控制的制度體系還未形成。反舞弊工作僅限于事件發(fā)生后的調(diào)查。事前預(yù)防制度不夠完善，“不能腐、不敢腐、不想腐”的 機(jī)制還未建立，對監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”的把握運(yùn)用不夠，特別是在第一 種形態(tài)上，抓早抓小，動則責(zé)咎，防范苗頭問題的制度機(jī)制不夠完善。事 后的懲處問責(zé)制度不能適應(yīng)中央新發(fā)布的中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例、 問責(zé)條例黨內(nèi)監(jiān)督條例，問責(zé)力度還不夠、問責(zé)措施不夠細(xì)化。（三）反舞弊內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流程不夠。舞弊風(fēng)險(xiǎn)識別不全面，僅 限于紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作流程，在其他業(yè)務(wù)部門管理工作流程中融入不 夠。在管理工作流程中，未將舞弊風(fēng)險(xiǎn)列入關(guān)注的重點(diǎn)，僅指出舞弊風(fēng)險(xiǎn), 無相應(yīng)的防范措施。三、反舞弊內(nèi)部控制

8、改進(jìn)的思路（-）反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)思路反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)涉及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理部門、執(zhí)行單位和監(jiān)督 部門等，形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次，反舞弊職責(zé)不能僅僅局 限在紀(jì)檢監(jiān)察部門，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督職責(zé)分解到職能部門，紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察部 門對相關(guān)職能部門是否履職進(jìn)行監(jiān)督，是監(jiān)督的再監(jiān)督。發(fā)揮二級單位紀(jì) 檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，應(yīng)從紀(jì)檢監(jiān)察組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和考核機(jī)制上改進(jìn) 創(chuàng)新，把二級單位紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人的提名、考核權(quán)集中到中央企業(yè)紀(jì) 檢監(jiān)察部門，確保反舞弊內(nèi)部控制的管理部門具有相對獨(dú)立性，不受外部 因素的干擾，確保監(jiān)督的客觀性和公正性。（二）反舞弊內(nèi)部控制制度的改進(jìn)思路 反舞弊內(nèi)部控制不僅限

9、 于調(diào)查處理本身，而是將反舞弊內(nèi)部控制設(shè)計(jì)到事前、事中控制，延伸到 各個(gè)經(jīng)營管理范圍。按照“不敢腐、不能腐、不想腐”的機(jī)制，從教育、 制度、監(jiān)督、懲處等方面改進(jìn)制度體系，著力抓好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”, 抓早抓小，主動防范風(fēng)險(xiǎn)。1改進(jìn)教育制度。反舞弊內(nèi)部控制重視把關(guān)口前移，加大“咬耳扯袖” 工作力度，不斷建立或完善教育和提醒談話制度，實(shí)行“無問題”廉潔談 話，把苗頭問題解決在萌芽狀態(tài)。2改進(jìn)業(yè)務(wù)管理制度。反舞弊內(nèi)部控制包括不相容職務(wù)分離、關(guān)鍵崗 位定期輪崗、相互牽制等重要的監(jiān)督機(jī)制。這些機(jī)制應(yīng)用到工程建設(shè)、物 資采購、外協(xié)外包等重要領(lǐng)域管理制度，能夠全面有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3改進(jìn)監(jiān)督制度。按照中

10、央新頒布的中國共產(chǎn)黨紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)監(jiān)督 執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則（試行）等制度完進(jìn)一步完善監(jiān)督制度，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行 的全過程監(jiān)督，重點(diǎn)針對管理屮存在的薄弱環(huán)節(jié)，以及工作中暴露出來的 普遍性、傾向性和苗頭性問題。4改進(jìn)懲處制度。按照中央新頒布的中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例等責(zé)任 追究規(guī)定，完善屮央企業(yè)經(jīng)營管理人員責(zé)任追究制度，對于未履行或未正 確履行職責(zé)造成國冇資產(chǎn)損失以及其他嚴(yán)重不良后果的，實(shí)行重大決策終 身責(zé)任追究制度，推動問責(zé)制度落地生根。（三）反舞弊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)思路1. 業(yè)務(wù)流程分析。反舞弊內(nèi)部控制流程主要是根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的業(yè) 務(wù)流程反舞弊內(nèi)部控制目標(biāo)，由監(jiān)督部門組織、協(xié)助各業(yè)務(wù)部門通過訪談、 問卷

11、調(diào)查等形式對其工作流程進(jìn)行梳理、分析，按照流程發(fā)生的時(shí)間順序, 細(xì)化出業(yè)務(wù)部門反舞弊內(nèi)部控制流程。2. 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是建立在各業(yè)務(wù)部門細(xì)化的內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上，依據(jù)已確認(rèn)業(yè)務(wù)流程圖找出業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，識 別、評估可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別 和評估，提出相應(yīng)的解決及應(yīng)對可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施，保證反舞弊內(nèi) 部控制的有效性。3業(yè)務(wù)流程改進(jìn)?；趯I(yè)務(wù)流程的分析、分解、確定管理流程后， 結(jié)合管理方面出現(xiàn)的舞弊案例或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程改進(jìn)和 重新設(shè)計(jì)。四、反舞弊內(nèi)部控制的改進(jìn)措施(-)反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)改進(jìn)后，中央企業(yè)反舞弊內(nèi)

12、部控制工作，由原來集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨組 紀(jì)檢組領(lǐng)導(dǎo)下紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)的組織機(jī)構(gòu)改進(jìn)為，在集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨 組紀(jì)檢組領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的反舞弊組織機(jī)構(gòu)。 中央企業(yè)對二級單位的紀(jì)檢監(jiān)察工作由指導(dǎo)監(jiān)督變?yōu)轭I(lǐng)導(dǎo)考核，使反舞弊 內(nèi)部控制的責(zé)任全面落實(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門獨(dú)立性進(jìn)一步增強(qiáng)。1決策機(jī)構(gòu)。集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨組紀(jì)檢組和二級單位黨委、紀(jì)委是反 舞弊工作的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)反舞弊內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；聽取 管理層關(guān)于反舞弊內(nèi)部控制運(yùn)行情況的匯報(bào)。2.管理機(jī)構(gòu)。中央企業(yè)和二級單位審計(jì)部門是反舞弊內(nèi)部控制的管理 機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織落實(shí)對反舞弊內(nèi)部控制的重大部署以及反舞弊內(nèi)部控制的 組織推進(jìn)和

13、協(xié)調(diào)工作。3執(zhí)行機(jī)構(gòu)。屮央企業(yè)和二級單位的職能部門、產(chǎn)業(yè)公司分別負(fù)責(zé)建 立、實(shí)施并定期自評本單位的反舞弊內(nèi)部控制。4監(jiān)督機(jī)構(gòu)。實(shí)施紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)集團(tuán)對二級單位紀(jì)檢監(jiān)察 機(jī)構(gòu)的整合。一是實(shí)行紀(jì)檢組派駐制度，由集團(tuán)向二級單位派駐紀(jì)檢組,實(shí)現(xiàn)中央企業(yè)對二級單位的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的垂直化管理。二是強(qiáng)化對二級 單位紀(jì)委書記的任免和考核。中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)二級單位紀(jì)委書 記的提名、考察、任免。紀(jì)委書記考核以中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門的專項(xiàng)考 核為主、人事部門綜合考核為輔，把專項(xiàng)考核與綜合考核結(jié)果與紀(jì)委書記 的績效掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)紀(jì)委書記履職的獨(dú)立性。（二）反舞弊內(nèi)部控制制度體系的改進(jìn)改進(jìn)后反舞弊內(nèi)部控

14、制的制度體系，從制度體系的完整性、綜合監(jiān)督 性及制度執(zhí)行性等方面入手，進(jìn)一步構(gòu)建以教育、制度、監(jiān)督、懲處為基 礎(chǔ)的懲治和預(yù)防腐敗體系基本框架。強(qiáng)化對苗頭問題的預(yù)防，加大對違紀(jì) 問題的懲處，進(jìn)一步構(gòu)建“不能腐、不敢腐、不想腐”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體 系。教育方面，著力抓好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”，建立提醒談話制度, 實(shí)行“無問題”談話。各級黨組織負(fù)責(zé)人要層層落實(shí)責(zé)任，定期約談下屬, 主動防范問題，實(shí)行全覆蓋。完善領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員廉潔教育管 理辦法、領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員廉潔從業(yè)承諾制度等，把自我承諾 和組織提醒結(jié)合起來，強(qiáng)化日常教育提醒，抓早抓小，切實(shí)解決苗頭問題。制度方血，將反舞弊內(nèi)部控制融入采

15、購、外包、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事等 方面的制度中，在業(yè)務(wù)工作制度中建立相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制， 把反舞弊的職責(zé)落實(shí)分解到各歸口管理機(jī)關(guān)部門，監(jiān)督各機(jī)關(guān)部門層層落 實(shí)責(zé)任。紀(jì)委聚焦監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)，建立黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任清單和監(jiān)督責(zé)任清單，對各責(zé)任單位的主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行再?0督，保 障反舞弊內(nèi)部控制落實(shí)到業(yè)務(wù)工作。建立重要領(lǐng)域“一事一案”制度, 即一件事情對應(yīng)一份廉潔風(fēng)險(xiǎn)，使負(fù)責(zé)采購、外包、經(jīng)營等相關(guān)職能部門 均落實(shí)廉潔管理責(zé)任，每個(gè)管理環(huán)節(jié)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)均有責(zé)任人。監(jiān)督方面，持續(xù)完善廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，建立問題線索處置管 理辦法領(lǐng)導(dǎo)干部婚喪嫁娶管理辦法內(nèi)部巡察管理辦法等制度；根 據(jù)反舞弊內(nèi)部

16、控制的機(jī)制，完善信訪工作管理辦法效能監(jiān)察管理辦 法招標(biāo)管理辦法招標(biāo)監(jiān)督管理辦法供應(yīng)商“黑名單”管理辦法 等制度。強(qiáng)化對“三重一大”決策制度的監(jiān)督落實(shí)，推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任 落實(shí)、領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員定期調(diào)整工作分工或輪崗和供應(yīng)商“黑名 單”更新，主動降低和防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)。懲處方面，進(jìn)一步完善責(zé)任追究制度，推動問責(zé)制度落地牛根。根據(jù) 中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例、中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例、中國共產(chǎn)黨黨內(nèi) 監(jiān)督條例和關(guān)于新形勢下黨內(nèi)政治生活的若干準(zhǔn)則等新頒布的黨章 黨規(guī)，完善中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法和違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追 究辦法，實(shí)行重大決策終身責(zé)任追究制度。紀(jì)律檢查嚴(yán)格執(zhí)行中國共 產(chǎn)黨紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作

17、規(guī)則（試行），堅(jiān)持紀(jì)嚴(yán)于法、紀(jì)在法前, 加大問題線索紀(jì)律審查力度，堅(jiān)決減少腐敗存量，重點(diǎn)遏制增量。（三）反舞弊內(nèi)部控制流程的改進(jìn)1業(yè)務(wù)流程分析業(yè)務(wù)流程的分析是在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確找出管理流程的風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)，這一點(diǎn)必須建立在流程已經(jīng)建立的基礎(chǔ)上。建立業(yè)務(wù)流程首先要根據(jù) 實(shí)際工作情況、國家及標(biāo)準(zhǔn)要求的規(guī)范收集業(yè)務(wù)流程，然后分析該流程需 要經(jīng)歷的幾個(gè)階段，明確各個(gè)階段的關(guān)鍵審批環(huán)節(jié)及不相容職務(wù)的權(quán)限設(shè) 置。以科研管理流程為例進(jìn)行流程分析。科研管理是指企業(yè)為獲取新產(chǎn) 品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重 耍手段。屮央企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心 競爭

18、力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。通過流程分析，科研管理流程包括科研項(xiàng)目 開發(fā)、科研項(xiàng)目實(shí)施、科研項(xiàng)目驗(yàn)收、科研項(xiàng)目歸檔四大流程。2. 業(yè)務(wù)流程分解同樣以科研項(xiàng)目工作流程為例對其進(jìn)行細(xì)化、分解。將科研管理流程 作為一級基礎(chǔ)流程，通過對一級工作流程的分析，分解出二級子流程，最 后細(xì)化到三級子流程的過程，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)關(guān)注問題，明確權(quán)限分 離職責(zé)及關(guān)鍵的審批點(diǎn)，為業(yè)務(wù)工作提供標(biāo)準(zhǔn)化的工作程序和工作方式。 具?w分解如下表：3. 改進(jìn)流程的確定科研管理流程分解后，結(jié)合屮央企業(yè)在內(nèi)部控制檢查屮發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控 制缺陷或舞弊案例，科研管理容易出現(xiàn)問題的流程環(huán)節(jié)為“科研管理一科 研項(xiàng)目實(shí)施一項(xiàng)目調(diào)整”。因此，選擇“科研管理一科研項(xiàng)目實(shí)施一項(xiàng)目 調(diào)整”進(jìn)行流程改進(jìn)，新增流程或者修訂流程。4. 改進(jìn)措施新增流程：原來“項(xiàng)冃調(diào)整”的提出，僅關(guān)注科研項(xiàng)冃課題組、課題 組所在的研究室（中心）存在的風(fēng)險(xiǎn)，而對科研管理部門提出的項(xiàng)目調(diào)整未進(jìn)行關(guān)注，沒有明確的流程。應(yīng)當(dāng)新增“項(xiàng)目調(diào)整-科研管理部門提出” 流程，在研究室(中心)、科研管理部門之間建立相互