關稅知識點總結

1、關稅第一節(jié)關稅概述、特點：征收的對象是 進出境的貨物（貿(mào)易）和物品（個人）；單一環(huán)節(jié)的價外稅較強的涉外性。二、關稅的分類分類關稅按征稅對象進口關稅、出口關稅和過境關稅從量稅、從價稅。按征稅標準此外各國常用的征稅標準還有復合稅（從量+從價）、選擇稅（選擇從量還是從價，從高）、差價稅、滑準稅（價格越高，稅率越低）按征稅性質普通關稅、優(yōu)惠關稅、差別關稅（分為加重關稅、反補貼關稅、報復關稅、反傾銷關稅）按保護形式和關稅壁壘和非關稅壁壘程度分類第二節(jié)納稅人及征稅對象一、 納稅人一一進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。二、 征稅對象一一準許進出境的貨物和物品（包括入境旅客隨身攜帶的行李和物

2、品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品）注意：跨境電子商務零售商品按" 貨物”征稅。第三節(jié)稅率的適用一、 進口關稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式，對進口貨物在一定時期內可實行暫定稅率。二、 出口關稅稅率：一欄比例稅率。三、 稅率的運用（一）進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。1. 進出口貨物到達前， 經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的 運輸工具申報 進境之日實施的稅率征稅。2. 因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為

3、發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（二）已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：1?保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；2?保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的；3. 減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；4. 可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；5. 租賃進口貨物，分期繳納稅款的。第四節(jié)關稅完稅價格一、 關稅完稅價格：以進出口貨物的實際成交價格為基礎，經(jīng)調整確定的計征關稅的價格。（一

4、）進口貨物的成交價格一一由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。窯岸們 空 M 窯岸價十運屛 鯉?到岸備翌兗稅伽減彈 1）yFOBCFECIF遊口三航 遊口消夷稅 =豐癡礬定消費黴?進口増值稅=予弓縊當 ? x 1?（二）五種其他方法1.相同貨物的成交價格估價方法。2.類似貨物的成交價格估價方法。3.倒扣價格估價方法。4.計算價格估價方法。5.合理估價方法（補救方法），不允許使用的估價方法是（1）境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格；（ 2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格估價

5、方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；（ 5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或者武斷、虛構的價格。二、 價格調整（一）需要計入完稅價格的項目1. 由買方負擔 的下列費用（1） 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；購貨傭金：買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。經(jīng)紀費：指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用，計入完稅價格（如賣方傭金）。（2） 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3） 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。2. 與進口貨物的生產(chǎn)和向我國 境內銷售有關 的，由買方 以免費或者以低于成本

6、的方式 提供，并可以按適當比例分攤 的貨物或者服務的價值。 （如在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所 需的工程設計、技術研究等）3. 買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費。4. 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。5. 與進口貨物有關的 特許權使用費。（二）不需要計入完稅價格的項目1. 廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外|;2.進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費;3. 進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅 ;4. 為在境內復制進口貨物而支付的費用；5.

7、境內外技術培訓及境外考察費用。退口須見價格內客：貨 tfh 運費、保舉購馥傭金運費、 保險費運費、保險費計入完稅價略報關- 1 - >憤外考蔡費用進項稅 =運費天 1坯用金）去裝關稅進口啟 -亠遇項稅墳外 i 殳計等妾用L 運費、保磴棗邃口腔進口前相關稅金三、進口貨物相關費用的核定1. 進口貨物的運費（ 1） 按照實際支付的費用計算。（ 2） 如果進口貨物的運費無法確定，海關應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。2.進口貨物的保險費（1） 按實際支付的費用計算。（2）如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額

8、的3%。計算保險費=（貨價 +運費） X3%。3.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1%十算運輸及其相關費用、保險費。四、特殊進口貨物完稅價格1.運往境外修理的貨物， Eg. 機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費確定完稅價格。2.運往境外加工的貨物， 出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。（提示：包括報關前發(fā)生的運費、保費）3.暫時進境貨物（6個月），應當按照一般進口

9、貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。4.租賃方式進口貨物（1） 以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；（2） 留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格；（3） 承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。5. 對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。6.予以補稅的減免稅貨物，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格- 補稅時實際已使用的時間（月）+ （監(jiān)管年限 X12 ）【提示】實際已使用時間的確定，以1

10、5 天為限四舍五入。五、出口貨物的完稅價格（一）計入出口貨物完稅價格項目（二）不計入出口貨物的完稅價格項目1. 出口關稅；1. 出口貨物的成交價格；2. 在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出2. 境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；用、保險費。3. 在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。【 總結】出口關稅不在出口貨物的完稅價格里，進口關稅也不在進口貨物的完稅價格里。第五節(jié)關稅減免法定減免、_一、 法定減免稅（一）下列進出口貨物，免征關稅1. 關稅稅額在人民幣 50 元以下的貨物；2. 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；3. 外國政府、國際組織 無償贈

11、送的物資；（不包括外國企業(yè)）4. 在海關放行前損失的貨物；5. 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（二）下列進出口貨物，可以暫不繳納關稅（6 個月內），共 9 種情形。（三）有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1 年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料。1.已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；2.已征出口關稅的貨物，因 品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的；3. 已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。二、 特定減免稅：科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈

12、善性捐贈物資.etc第六節(jié)應納稅額的計算【從價稅應納稅額】關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X 單位完稅價格 X 稅率【例題 ?計算題】有進出口經(jīng)營權的某外貿(mào)公司，10 月經(jīng)有關部門批準從境外進口小轎車30 輛，每輛小轎車貨價15 萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2% 。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60% 消費稅稅率 9% 。）要求：計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅。正確答案進口小轎車的貨價 =15 X 30= 450 （萬元）進口小轎車的運輸費 =450 X 2% =9

13、 （萬元） 進口小轎車的保險費 =（450 + 9） X 3%o= 1.38 （萬元）進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格 =450 + 9+ 1.38 = 460.38 （萬元）應繳納關稅 =460.38 X 60%= 276.23（萬元）進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格 =（460.38+ 276.23 ）-（ 1 9% = 809.46（萬元）應繳納消費稅 =809.46 X 9%= 72.85（萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅=809.46X 17%= 137.61 （萬元）征收管理項目關稅繳納關稅強制執(zhí)行關稅退還關稅補征和追征（1補3追）第七節(jié)關稅征收管理（看看得

14、了，咱又不管）內容1. 申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14 日內；出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24 小時以前2. 納稅期限：關稅的納稅義務人或其代理人，應在海關填發(fā)稅款繳款書之日起 15 日內向指定銀行繳納3. 不能按期 繳納稅款，經(jīng) 海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月兩種形式：1. 征收關稅滯納金，關稅滯納金起征點為50 元滯納金金額 =滯納關稅稅額 x 滯納金比率 （0.5 %o）x 滯納天數(shù)2. 強制征收如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3 個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施進出口貨物的納稅義務人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連冋原納稅收據(jù)向海關申請