試論醫(yī)院貨幣資金控制和監(jiān)督

1、試論醫(yī)院貨幣資金控制和監(jiān)督摘要：貨幣資金在醫(yī)院的資產(chǎn)中屬于流動性很強 的資產(chǎn)，這一部分資產(chǎn)有著較高的風險，也是醫(yī)院資產(chǎn)的重 要構成部分。所以在審查當中也是重點，對于貨幣資金控制 不當很可能會給貪污受賄可乘之機。在醫(yī)院財務財務風險的 控制里，對于資金控制最為薄弱的一個環(huán)節(jié)就是對貨幣的控 制，也逐漸引起許多醫(yī)院的重視，但是依然沒有杜絕所有違 法現(xiàn)象，這也是因為醫(yī)院的業(yè)務流程復雜所致。所以該文從 實際的角度出發(fā)，分析醫(yī)院在管理中出現(xiàn)的問題，希望可以 起到建議的作用。關鍵詞：醫(yī)院貨幣資金 控制監(jiān)督一、資金控制的主要問題（一）貨幣內部控制制度不完善如今許多醫(yī)院已經(jīng)開始重視貨幣資金的管理，因此建立 了控制

2、制度，但是控制的內容往往沒有隨著時代的變化而改 進。還有一些醫(yī)院制訂的制度非常適合醫(yī)院的實際情況，但 是卻沒有很好地執(zhí)行，讓制度成了一紙空文。比如針對門診 的收款員會有這樣的規(guī)定，規(guī)定要在每日工作完成的時候報 表中所有的金額存進銀行。但是實際操作的時候為了方便有 的工作人員不會依照要求去做，會提前打印報表。有的單位 為了方便，不會把當日打表交賬的門診和住院收入，及時足 額送存銀行，把大量現(xiàn)金留存在收費員或出納手里，類似的 情況也存在不少，這樣的行為中可能存在不可預見的財務風 險，會對貨幣控制造成影響。（二）票據(jù)管理不合理醫(yī)院的各種票據(jù)種類繁多、數(shù)量龐大，而對于票據(jù)的領 用手續(xù)不全面。對于醫(yī)院的

3、手工和電腦發(fā)票或收據(jù)的管理不 夠嚴謹，不仔細核銷，不及時入賬。對于購進病歷，領取手 續(xù)進行登記也不夠清楚。少許的醫(yī)院對于這項工作的核查沒 有足夠的認識，票據(jù)的核查人員對于票據(jù)使用情況監(jiān)管不得 當，讓一些用過的票據(jù)不經(jīng)過檢查就被銷毀。有的單位由出 納領用、審核預交款收據(jù)和住院發(fā)票，沒有按期事后審計等 彌補措施。對于收費人員收的款項是否達到上繳的額度沒有 一個有效的監(jiān)管，這樣會導致給不法分子可乘之機。有的收 費人員可能會私自收下這些費用，占為自己的小金庫，發(fā)生 貪污行為。（三）收費人員素質欠缺最近這些年醫(yī)院競爭劇烈，爭相擴大經(jīng)營規(guī)模，對財務 人員需求加大。但是有很多財務工作人員職業(yè)道德修養(yǎng)和專 業(yè)

4、方面的技能都不是很高，財務知識的結構不合理，專業(yè)水 平也比較低，不能達到財務工作的要求。與此同時，醫(yī)院對 于財務人員并沒有設立調查機制，任用之前沒有對其職業(yè)道 德、業(yè)務能力和背景等進行必要的調查，確保具備從事工作 的職業(yè)道德水平和業(yè)務能力。并且，醫(yī)院對于財務人員并沒 有設立考察機制，這樣一方面不能很好的考察財務人員的工 作情況，另外一方面也不能調動這些工作人員的工作積極 性。此外對于財務工作人員，醫(yī)院也沒有進行專門的培訓， 這樣財務人員都不會自覺進行學習與自我提高發(fā)展。（四）沒有有效的監(jiān)管機制現(xiàn)在醫(yī)院的管理部門的職位設計中通常沒有設立專門 的審計機構對貨幣進行控制，即使有的話也是把這個審計機

5、構單純的掛靠到財務部門的賬目審計，這樣會導致貨幣資金 的控制機構缺乏獨立性，無法發(fā)揮出自身的監(jiān)督職責。就算 對貨幣資金開展了審查，也只是對會計賬目審查，并沒有考 慮考核執(zhí)行是否合格。與此同時審計人員的財務專業(yè)知識比 較欠缺，審計的方法、技術、手段沒有跟上時代的變化，不 適合現(xiàn)在醫(yī)院管理的需求。二、加強貨幣控制的建議（一）提高管理人員的重視程度醫(yī)院的管理人員管理意識淡薄，應該要加深對于貨幣管 理制度控制的了解，統(tǒng)一思想。醫(yī)院的財務管理人員要對實 際財務的核算工作的各個環(huán)節(jié)給予高度重視，加大對財務工 作的監(jiān)督。而且對于在醫(yī)院的財務工作人員的工作要進行具 體的劃分，做到權責分明，要強調貨幣資金內部控

6、制的必要 性。除了這些，醫(yī)院還應該要讓內部的貨幣資金控制機構不 斷的健全。增強宣傳的工作行為，讓醫(yī)院的每個工作人員都 能夠明確自己的具體工作內容，在貨幣資金的控制中扮演什 么角色，并且做到自己該做的工作。這樣才可以讓貨幣資金 的控制制度得到有效的執(zhí)行。（二）拓展控制制度的內容建立貨幣資金的控制制度應該遵循有關法律法規(guī)，還應 該結合醫(yī)院的實際情況進行建立，然后依據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況 以及外部環(huán)境的變化來進行適合的調整，讓這些制度更加符 合實情，讓貨幣控制更加具有可操作性，更加科學，更加具 有連續(xù)性。拓展貨幣資金的控制內容是一個循序漸進的過 程，不可能一蹴而就，應該及時的根據(jù)醫(yī)院各個方面的變化 以及社

7、會的變化做出調整，才可能讓貨幣資金控制制度在醫(yī) 院起到實際的作用。（三）強化審計醫(yī)院的組織機構要想進行改變應該從內部開始，可以從 審計這一部分進行強化。如果設立了獨立的貨幣管理機構， 可以讓審計工作更具獨立性以及有效性。醫(yī)院和其他種類的 事業(yè)單位有著區(qū)別，審計部門應該要保持所具有的獨立性， 這樣才可以樹立權威。在隸屬關系上應該直接受最高層的管 理，這樣可以有效地解決監(jiān)管不力的情況。而且獨立于財務 部門也有利于審計部不受過多的外界因素影響，這樣可以更 好地開展工作，更好的使用控制策略。三、如何加強內部控制的監(jiān)督（一）增加對貨幣流入的監(jiān)管醫(yī)院的貨幣流入的范圍包含醫(yī)院的藥品收入、醫(yī)療收 入、其他收入

8、和回收一些欠款。每天都應該由財務部門的工 作人員對于財務報表和已經(jīng)收取的現(xiàn)金進行核對，然后交給 銀行，然后開具相應的票據(jù)給記賬人員進行登記。如果發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金金額和帳目不相符合應該馬上進行差異調查。核對銀行 存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調 節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節(jié)不符、可能存 在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定 處理。防范杜絕挪用貪污行為。與此同時還要仔細檢查票據(jù), 看這些里面是否有作廢的票據(jù)或者假的票據(jù)。這樣可以預防 產(chǎn)生疏漏。（二）管理貨幣支出點對于貨幣資金的支付業(yè)務管理，應該要嚴格的按照醫(yī)院 的規(guī)章制度來進行。首先應該要進行支付的申請，

9、醫(yī)院不管 是單位還是個人申請時，都應該使用規(guī)范統(tǒng)一的表格，或者 自制的憑單。醫(yī)院日常工作中門診住院都會存在大量的未做 檢查、治療、藥費，減免住院醫(yī)藥費，按醫(yī)保農合政策報銷 等退款和其他支付單據(jù)，在這些單據(jù)中應該要對申請的項 目、金額、原因、申請人等事項進行詳細的表示。然后再進 行授權支付審批。審批的工作人員應該要嚴格依照規(guī)定和程 序來對授權范圍內的支付申請進行審查。對于不符合規(guī)定 的，審批不全，附件不完整的退付款，應該要堅決拒絕，或 者讓申請修改到符合規(guī)定以后再通過。對于之后支付進行的 復核，復核的內容主要包括對于授權審批的程序進行檢查， 確認程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，單證是否齊全。最

10、后是辦理支付，出納工作人員應該對于通過審查以及復核的 支付申請，依照法律法規(guī)來進行辦理，對于不符合這些條件 的，應該要拒絕辦理。（三）對于現(xiàn)金的盤點進行監(jiān)督對于現(xiàn)金的管理應該要根據(jù)相應的法律法規(guī)，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，來確立現(xiàn)金的支付范圍，如果超出了這些范圍, 就應該通過銀行的轉賬來進行結算。應該要嚴格的按照銀行 的規(guī)定來確定日常庫存的資金限額。對于超過銀行規(guī)定的金 額，要及時的送進銀行，把日清月結工作給做好。而且醫(yī)院 還可以對資金進行不定期的檢查，這樣可以保證醫(yī)院實際資 金與賬面相一致。如果存在錯誤，可以及時進行處理。（四）對于票據(jù)的管理和貨幣有關系的票據(jù)管理工作也應該要加強監(jiān)督。在會計崗位設

11、置時，應當采用出納不可以經(jīng)手票據(jù)的不相容職務 分離控制，對于各種票據(jù)的保管、購買、轉讓、領用、注銷 都應該要進行登記，這樣可以預防空白票據(jù)丟失以及被盜用 的行為。對于手工發(fā)票、門診收據(jù)、還有住院的票據(jù)都應該 進行嚴格的管理。對于上交的票據(jù)都應該要進行嚴格的檢 查，查看票據(jù)是否完整、存根聯(lián)有無連號情況出現(xiàn)、作廢的 發(fā)票記錄和存根聯(lián)是否相同，要防止他人利用票據(jù)進行不法 活動。對于銀行的預留印簽，醫(yī)院也應該要加強管理，這就 要求財務人員的印章應該由財務人員自行保管，個人的印章 都應該由本人來進行保管，不能讓支付需要的印章全部交給 一個人進行保管。預防可能發(fā)生的違法犯罪行為。四、結束語現(xiàn)在醫(yī)療市場的競爭也日益加劇，這就讓醫(yī)院的生存和 發(fā)展有著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。而在醫(yī)院所有的資產(chǎn)中，流動性 最強的就是貨幣資產(chǎn)，但是目前在對醫(yī)院的貨幣資金進行控 制與監(jiān)督的時候還存在著一些問題，這些問題都是可以改進 的。醫(yī)院只有從自身做出改變，然后采取相應的行動，采取