會計師事務(wù)所海關(guān)保稅料件專項審計準備及流程 (1)

1、企業(yè)準備資料清單1盤點計劃；2倉庫的庫別代碼及含義、各倉庫的地理位置分布圖、企業(yè)料號與中英文品名的對照表、企業(yè)的主要料件、高單價材料等資料；3盤點日的財務(wù)報表；（若非月底，可不提供）4公司存貨管理制度；（保稅和非保稅貨物）5企業(yè)承諾函簽字蓋章；6按存貨的性質(zhì)、庫別、分明細到料號的盤點清冊及相關(guān)符號說明、完整性承諾；7成品、半成品、在制品折料后加原材料的保稅料件匯總情況表及折算方法說明；8手冊執(zhí)行期間涉及成品、半成品、在制品的實際使用的單耗資料（BOM表）；（請單耗申報表與實際單耗表，如不一致，請分析原因）9在途料件或成品匯總表及明細表并附相關(guān)資料；10“外包庫”盤點清冊及說明；11對損耗涉及庫

2、別及數(shù)據(jù)（有形、無形）來源加以說明；12最近期主要原材料的采購發(fā)票；13盤點日前最后五張出庫和入庫單。14、待核銷手冊的相關(guān)情況；工作內(nèi)容一、專項審計流程1準備階段（1）企業(yè)方面a.成立由企業(yè)負責人為組長，關(guān)務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、倉儲等部門主管為組員的盤點小組。b.根據(jù)海關(guān)要求，制定詳細的盤點計劃，具體應包括停線盤點的時間安排，盤點范圍，明確各部本、各階段的職責（如盤點卡或表的準備、存貨整理、數(shù)字復核、數(shù)據(jù)折算、數(shù)據(jù)分析匯總、對外聯(lián)絡(luò)等），按庫位進行初盤人員分組、復盤人員分組，盤點人員會議，明確盤點重點等。c.根據(jù)海關(guān)及事務(wù)所的要求，準備盤點初步資料，具體應包括倉庫的庫別代碼及含義、各倉庫的地

3、理位置分布圖、企業(yè)料號與中英文品名的對照表、企業(yè)的主要料件、高單價材料等資料。（2）事務(wù)所方面a.了解企業(yè)保稅貨物的經(jīng)營管理情況，獲取企業(yè)倉庫管理制度，實地對企業(yè)倉庫、生產(chǎn)等情況進行了解。b.輔導企業(yè)：老手冊停用新手冊啟用安排；在途部分（已送貨未報關(guān)、已報關(guān)未送貨、已報關(guān)未入庫、已入庫未報關(guān)）的數(shù)據(jù)準備：清單（樣式后附）、證明材料（入庫單、送貨單、報關(guān)單、函證）；實物盤點清冊的格式欄目要求：企業(yè)料號、品名、型號、庫位、賬面數(shù)、盤點數(shù)、價值、貿(mào)易方式（保稅、非保稅）；盤點中的注意點：待處理料件、待處理成品、廢料、廢品等必須盤點，折算應根據(jù)企業(yè)實際使用的BOM表進行，保證盤點的完整性。在盤點前，應

4、盡量減少在途原材料、在途產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量。c.根據(jù)了解到的企業(yè)狀況，制定審計計劃，確定審計目的和審計要點（要點如下）、確定監(jiān)盤人員的數(shù)量和分組狀況。審計要點：企業(yè)存貨（包括保稅、非保稅、廠區(qū)苦、分包庫）賬實是否相符，在途料件和成品是否真實，相關(guān)在制品、半成品、成品還原折算成料件是否正確合理，不良品、廢料的數(shù)量是否真實合理，企業(yè)的內(nèi)部管理制度、物流管理制度的落實和執(zhí)行情況。d.召開盤點人員會議，明確盤點目的、盤點重點、抽盤比例、盤點分組、人員分工等。2實施階段（1）企業(yè)方面a.按盤點程序進行初盤、復盤。b.匯總、分析盤點結(jié)果，與賬面記載進行對比，發(fā)現(xiàn)差異及時查找原因，修改清冊。c.配合海關(guān)、

5、事務(wù)所進行實地抽盤確認。（2）事務(wù)所方面a.在企業(yè)自盤的基礎(chǔ)上，按準則要求和監(jiān)盤計劃實施盤點。如企業(yè)事先將清單交給事務(wù)所，則事務(wù)所應事先圈定監(jiān)盤范圍；如沒有，則由各組人員根據(jù)統(tǒng)一的最低抽盤比例選取樣本。在盤點過程中發(fā)現(xiàn)差異查找原因，如差異較大，應增加抽查比例。b.收集盤點資料，取得企業(yè)最后五張入庫單和出庫單。c.賬面核實。d.在途部分實施核實：資料收集、事后確認、函證、前往或委托其他會計師事務(wù)所盤點。3報告階段（1）企業(yè)方面a.根據(jù)盤點結(jié)果，向事務(wù)所提供完整的實物盤點數(shù)據(jù)和在途數(shù)據(jù)，具體包括：按存貨的性質(zhì)、庫別、分明細到料號的盤點清冊及相關(guān)符號說明、完整性承諾，成品、半成品、在制品折料后加原材

6、料的保稅料件匯總情況表及折算方法說明，手冊執(zhí)行期間涉及成品、半成品、在制品的實際使用的單耗資料（BOM），在途料件或成品匯總表及明細表并附相關(guān)資料，“外包庫”盤點清冊及說明，對損耗、庫別及數(shù)據(jù)（有形、無形）來源加以說明。b.對事務(wù)所在報告階段的折算符合及其他方面提供支持。c.在途部分的補報關(guān)處理。（2）事務(wù)所方面a.根據(jù)BOM對廢料件狀態(tài)的保稅貨物進行折算復核。b.根據(jù)所取得的資料結(jié)合財務(wù)報表進行完整性復核。c.料件價值復核，應復核企業(yè)主要原材料最近期購入的發(fā)票或采購單等。d.整理資料，出具初步審計意見（在取得企業(yè)全部資料后的十個工作日內(nèi)）。e.客戶和海關(guān)溝通。f.出具正式審計報告。附件一 公

7、司保稅物料盤點折算匯總表截止日期： 幣別：序號海關(guān)料號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位直接原料半成品（折料）成品（折料）小計（KG/PCS）已報關(guān)未入庫數(shù)外發(fā)加工（折料）減：已報關(guān)未出庫數(shù)（折料）合計單價總金額12345678910合計附件二 公司保稅原材料盤點明細表截止日期：序號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位賬面數(shù)盤點數(shù)單價金額12345678910合計附件三 公司保稅半成品材料盤點明細表截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號工序號碼工序名稱賬面庫存數(shù)（PCS）現(xiàn)場盤點數(shù)（PCS）12345678910合計附件四 公司成 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號庫存數(shù)（PCS）在線盤點數(shù)（PCS）盤點總數(shù)量（PC

8、S）12345678910合計附件五 公司廢 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號工序號碼工序名稱數(shù)量（PCS）庫存數(shù)（PCS）現(xiàn)場盤點數(shù)（PCS）12345678910合計附件六 公司不合格品物料盤點折算匯總表截止日期：序號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位廢品（折料）小計（KG/PCS）單價（USD）總金額12345678910合計附件七 公司在途：已經(jīng)出庫未報關(guān)核查表截止日期：序號客戶料件名稱企業(yè)料號出庫數(shù)量單位出庫單號手冊號報關(guān)單號報關(guān)數(shù)量12345678910合計附件八 公司在途：已入庫未報關(guān)核查表截止日期：序號供應商料件名稱企業(yè)料號入庫數(shù)量單位入庫單號手冊號（舊）報關(guān)單號報關(guān)數(shù)量1234