企業(yè)稅收籌劃問題及對策探討

1、    企業(yè)稅收籌劃問題及對策探討    李超摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)化的影響下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的范圍更加擴(kuò)大，企業(yè)納稅人和財(cái)務(wù)人員要在法律準(zhǔn)許的條件之下，對企業(yè)的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)在事前進(jìn)行稅收籌劃，將企業(yè)的稅負(fù)降到最低，因此稅收籌劃已經(jīng)成為各納稅人不可忽視必須從事的一項(xiàng)工作。但目前稅收籌劃不論是理論研究還是實(shí)際操作上都很不成熟，還存在著許多的問題。本文針對企業(yè)稅收籌劃面臨的問題進(jìn)行分析并提出了相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；對策；探討一、企業(yè)稅收籌劃面臨的問題改革開放政策放寬以后，我國的所得稅稅收籌劃理論和實(shí)操都得到了巨大的進(jìn)步，但是從目前的實(shí)際情況來看，雖然有進(jìn)步

2、但在實(shí)際的操作方面并還沒有完善的理論體系和成熟的操作。具體表現(xiàn)情況如下：（一）稅收籌劃認(rèn)識不足盡管大量的期刊學(xué)術(shù)雜志都闡明了稅收籌劃的含義，但很多納稅企業(yè)還是不能將稅收籌劃和騙稅抗稅等違法行為區(qū)別開。一些納稅者對稅收籌劃的不重視，使得無法正確認(rèn)識到稅收籌劃含義。此外，雖然很多企業(yè)正確區(qū)分了稅收籌劃和違法行為的區(qū)別，但是由于經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員能力比較低，還是無法認(rèn)識完全。（二）稅收籌劃管理模式不科學(xué)許多企業(yè)所得稅的納稅管理流程不規(guī)范，表現(xiàn)有這幾點(diǎn)：首先，管理工作只是做在形式上，實(shí)際上沒有做到實(shí)處；其次，管理方式簡單，不能將工作做到最優(yōu)；最后，企業(yè)使用不合適的優(yōu)惠政策，這通常就會導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象

3、的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（三）稅收法制不完善我國稅收籌劃無法發(fā)展迅速的外在原因就是稅收制度還沒有完善。盡管權(quán)利和義務(wù)都是納稅人應(yīng)該享受和負(fù)擔(dān)的，但是大部分稅法中側(cè)重強(qiáng)調(diào)的都是義務(wù)。再加上經(jīng)營者對稅務(wù)的專業(yè)知識有局限，當(dāng)遇到涉稅事務(wù)中的棘手問題，就很難做出稅收籌劃方案從而享受稅收籌劃帶來的福利，這也是稅收籌劃在大眾中難以推及的很大的原因。二、完善企業(yè)稅收籌劃的對策（一）政府層面1.樹立正確的稅收籌劃觀念由于大眾對稅收籌劃并沒有一個(gè)正確的認(rèn)識，所以解決問題的第一步必須是將稅收籌劃的定義規(guī)范確定。并且同時(shí)稅務(wù)部門要加大對此的宣傳，將作用擴(kuò)大化。通過對稅收籌劃的宣傳目的主要是兩個(gè)方面：一是對于納

4、稅人具備基本的稅收籌劃認(rèn)識，并且能夠合理的運(yùn)用自己這份權(quán)利。二是對于稅務(wù)人員的觀念也要做出改變，將眼光看的深遠(yuǎn)，了解到稅收籌劃對于國家企業(yè)人民的深遠(yuǎn)意義。2.建立完備稅收體系一個(gè)體系的完備，才是整個(gè)流程完整進(jìn)行的基礎(chǔ)。但目前我國稅收籌劃還是發(fā)展階段，所以完善稅收體系、健全相關(guān)法律法規(guī)是稅收籌劃健康成長的重中之重。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快的完善稅法體系，修改稅法中不合理的地方，使稅收行為能在規(guī)章制度的考量下有序的進(jìn)行。3.嚴(yán)格稅收違法行為執(zhí)法稅收籌劃不僅僅需要專業(yè)的知識，也需要深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光，而部分中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員做不到這個(gè)要求，為了減輕企業(yè)稅負(fù)采用了不合法的手段。對于這樣的現(xiàn)象執(zhí)法部門必須嚴(yán)厲

5、處罰，使得企業(yè)不愿意做出風(fēng)險(xiǎn)去違法，而為了減輕稅負(fù)，就會選擇稅收籌劃。4.加快專業(yè)人才培養(yǎng)目前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，一般都是通過稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來策劃，或者雇請公司外的專業(yè)籌劃人員來策劃，或是由自己公司的財(cái)務(wù)人員來策劃。而我國需要繳稅的種類很多，整個(gè)繳稅的制度也很復(fù)雜，不同的企業(yè)也在內(nèi)里都是千差萬別的，再加上現(xiàn)在我國的稅法體制還不夠完善，稅法每一年都會有新的變化出現(xiàn)，這些都要求稅收籌劃人員要具備深厚的專業(yè)知識儲備以及對不同的企業(yè)，多變的稅收政策擁有變應(yīng)技巧。因此培育專業(yè)的人才是稅收籌劃前進(jìn)發(fā)展的重要動力，這就需要在高校開設(shè)相關(guān)課程來培育人才，并且對已經(jīng)參與工作的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)培養(yǎng)教育，不斷提高技術(shù)能力。

6、5.健全稅收籌劃代理機(jī)制由于稅收籌劃要求財(cái)務(wù)人員擁有相對較高技術(shù)水平，這就需要稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)來輔助，采用稅收代理機(jī)構(gòu)可以降低企業(yè)在稅收籌劃上的一些開支，并且稅收代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員也可以提供最優(yōu)籌劃方案，將稅負(fù)合理的壓到最低。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡快的制定相關(guān)的具體規(guī)章制度，規(guī)范繳費(fèi)程序等，進(jìn)一步完善會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，約束財(cái)務(wù)人員的行為，使其嚴(yán)格的在合乎法律情況下進(jìn)行稅收籌劃。（二）企業(yè)層面1.增強(qiáng)稅收籌劃意識稅收籌劃本來應(yīng)該的是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)可以通過合法的稅收籌劃得到自己應(yīng)該得到的利益，從而降低企業(yè)成本，增加企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)的茁壯發(fā)展。但是卻因?yàn)槲覈芏嗟钠髽I(yè)對稅收籌劃了解不深入，所以對稅收籌劃的執(zhí)行力度不高。因此要想讓企業(yè)主觀能動的進(jìn)行稅收籌劃，就要增強(qiáng)企業(yè)在這方面的意識。2.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃并不是說一旦設(shè)計(jì)了方案就能成功，就能達(dá)到節(jié)稅的成果，稅收籌劃發(fā)揮作用也需要外部環(huán)境等的各項(xiàng)支持。這就需要稅收籌劃人員在處理涉稅項(xiàng)目，做出稅收籌劃方案時(shí)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。從本質(zhì)上來說，遵循國家規(guī)定的稅收政策是避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要保護(hù)傘。3.培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部人才一直以來缺乏專業(yè)人才都是我國稅收籌劃進(jìn)程緩慢的重要原因。選擇聘請稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，首先資金上就存在著壓力，其次稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)畢竟是公司外機(jī)構(gòu)，不能從整個(gè)公司的大局和戰(zhàn)略目標(biāo)